Решение по делу № 2А-254/2023 от 15.03.2023 - о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, земельному налогу, пени.

Дело № 2а-254/2023 копия

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

г.Саранск 15 марта 2023 года

Пролетарский районный суд г.Саранска Республики Мордовия в составе председательствующего судьи Лазарева Д.В.,

при секретаре судебного заседания Митиной Я.С.,

с участием в деле административного истца УФНС по РМ,

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Управления ФНС по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, земельному налогу, пени,

установил:

УФНС по РМ обратилось в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, земельному налогу, пени.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на учете в УФНС по РМ в качестве адвоката. В соответствии с п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе адвокаты. В сроки, установленные законодательством, за 2021 г. страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование в полном объеме оплачены ФИО1 не были. ФИО1 также является в соответствии с п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиком земельного налога, за ней зарегистрированы земельные участки: - с кадастровым номером № по адресу: <адрес>; с кадастровым номером № по адресу: <адрес>. По земельному налогу за 2019 г. за ФИО1 также числится задолженность. Для добровольного исполнения обязанности по уплате налогов и пени на основании п.1 ст.23, п.1 ст.45 НК РФ налоговым органом выставлены требования от 18.06.2021 г. №, от 19.01.2022 г. №, которые направлялись по почте по месту регистрации ФИО1, однако исполнены не были. Мировым судьей судебного участка №1 Пролетарского района г.Саранска выдан судебный приказ от 06.06.2022 г. о взыскании с ФИО1 сумм задолженности по налогам. Определением мирового судьи от 14.09.2022 г. судебный приказ был отменен. Просит взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в размере <данные изъяты> пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 г. в размере <данные изъяты> пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты> задолженность по земельному налогу за 2019 г. в размере <данные изъяты> пени по земельному налогу в размере <данные изъяты> (за период с 02.12.2020 г. по 17.06.2021 г.).

В судебное заседании представитель административного УФНС РФ по РМ не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте его проведения извещена надлежащим образом.

Оснований для отложения судебного разбирательства, предусмотренных Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации, не усматривается, в связи с чем суд пришел к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие указанных лиц.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к нижеследующему.

Согласно ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу части 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу пункта 2 статьи 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй НК РФ (абзац второй пункта 1 статьи 38 названного кодекса).

Так, в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов.

Статьей 419 НК РФ предусмотрено, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с ч. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Согласно ч. 1 ст. 421 НК РФ, база для исчисления страховых взносов определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 названного Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 данного Кодекса.

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как следует из п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Пункт 1 ст. 390 НК РФ предусматривает, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В соответствии с пунктом 3 данной статьи сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Как следует из п.1, 2 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. 2. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно разъяснениям, приведенным в пунктах 63, 67 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации РФ от 23 июня 15 г. №25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК Российской Федерации юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в УФНС по РМ в качестве адвоката. В соответствии с п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе адвокаты. В сроки, установленные законодательством, за 2021 г. страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование в полном объеме оплачены ФИО1 не были. ФИО1 также является в соответствии с п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиком земельного налога, за ней зарегистрированы земельные участки: - с кадастровым номером № по адресу: <адрес>; с кадастровым номером № по адресу: <адрес>. По земельному налогу за 2019 г. за ФИО1 также числится задолженность. Для добровольного исполнения обязанности по уплате налогов и пени на основании п.1 ст.23, п.1 ст.45 НК РФ налоговым органом выставлены требования от 18.06.2021 г. №, от 19.01.2022 г. №, которые направлялись по почте по месту регистрации ФИО1, однако исполнены не были. Мировым судьей судебного участка №1 Пролетарского района г.Саранска выдан судебный приказ от 06.06.2022 г. о взыскании с ФИО1 сумм задолженности по налогам. Определением мирового судьи от 14.09.2022 г. судебный приказ был отменен.

Для добровольного исполнения обязанности по уплате налогов, пени были составлены требования № от 18.06.2021 г. со сроком исполнения до 23.11.2021 г., требование № от 19.01.2022 г. со сроком исполнения до 17.03.2022 г. данные требования были направлены административному ответчику заказными почтовыми отправлениями и в соответствии с п.4 ст.31 НК РФ считается полученным на шестой день после отправки заказного письма, данные требования исполнено не было.

Принимая во внимание, что способ направления требования административным истцом соответствует вышеуказанным положениям действующего законодательства, а, также учитывая, что административным ответчиком не представлено доказательств, подтверждающих исполнение данного требования в полном объеме, суд приходит к убеждению, что у истца возникает право на осуществление принудительного взыскания указанной в требованиях задолженности.

В силу части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Исходя из содержания пункта 2 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании недоимки с физического лица может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Таким образом, пунктом 3 статьи 48 НК РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Определение об отмене судебного приказа вынесено 14.09.2022 г., административное исковое заявление поступило в суд 18.01.2023 г., то есть срок подачи указанного административного искового заявления, пропущен не был.

В настоящем случае срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании пени налоговым органом соблюден, административное исковое заявление в соответствии с положениями пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации подано в пределах шестимесячного срока после вынесения определения об отмене судебного приказа.

Расчет размера задолженности по налогам, пени, представленный административным истцом, ФИО1 не оспорены.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что административные исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Согласно части первой статьи 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу части первой статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, порядок уплаты налогов и сборов регулируется нормами налогового законодательства Российской Федерации, согласно которым государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме (статья 333.18 НК РФ).

В силу пункта 2 статьи 61.1, пункта 2 статьи 61.2 БК РФ, государственная пошлина взимается в доход бюджета муниципального образования (местный бюджет) по месту нахождения суда, принявшего решение, т.е. в бюджет городского округа Саранск.

С учетом положений подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ и исходя из имущественного характера требований, в доход бюджета городского округа Саранск с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1434 руб. 93 коп., от уплаты которой истец освобожден при подаче иска в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 части второй указанного кодекса.

Руководствуясь статьями 175-180, 286 - 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления ФНС по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, земельному налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в бюджет Пенсионного фонда Республики Мордовия задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в размере <данные изъяты> пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> а всего <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 г. в размере <данные изъяты> пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты> а всего <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в доход бюджета Республики Мордовия задолженность по земельному налогу за 2019 г. в размере <данные изъяты> пени по земельному налогу в размере <данные изъяты>за период с 02.12.2020 г. по 17.06.2021 г.), а всего <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 в бюджет городского округа Саранск государственную пошлину в размере <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия его судом в окончательной форме в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Мордовия через Пролетарский районный суд г. Саранска Республики Мордовия.

Судья подпись Д.В.Лазарев

Копия верна.

Судья Д.В.Лазарев

Секретарь судебного заседания Я.С.Митина

Подлинник решения находится в Пролетарском районном суде г.Саранска Республики Мордовия в деле №2а-254/2023 (УИД 13RS0024-01-2023-000133-58).

<данные изъяты>