Дело № 2а-1210/2025 (2а-10842/2024;)

50RS0<№ обезличен>-70

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 февраля 2025 года г.Химки <адрес>

Химкинский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Поповой Е.В.

при секретаре ФИО3

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по <адрес> к ФИО1, о взыскании недоимки и пени по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №13 по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, в котором просила взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам за 2023 в сумме 45842 руб., пени в сумме 3371,78 руб., исчисленные на сумму задолженности по ЕНС. В обоснование требований налоговый орган сослался на то, что административный ответчик осуществляет деятельность адвоката, обязан осуществлять уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС). Направленное административным истцом требование <№ обезличен> от <дата> об уплате налога, сбора, пени, штрафа административным ответчиком не исполнено. Вынесенный мировым судьей судебного участка <№ обезличен> Химкинского судебного района <адрес> судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимок и пеней по налогам, страховым взносам, отменен мировым судьей <дата> на основании заявления должника, возражавшего против исполнения судебного приказа.

В ходе рассмотрения дела Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №13 по <адрес> уменьшила исковые требования в части пени, просила, взыскать с ФИО1 пени, начисленные за неуплату страховых взносов за 2021 год в размере 8426 руб. со сроком уплаты <дата> за период с <дата> по <дата> в размере 2027,43 руб., пени, начисленные за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2023 год в фиксированном совокупном размере 45842 руб. со сроком уплаты <дата> за период с <дата> по <дата> в размере 635,68 руб., всего в размере 2663,11 руб.

Административный истец и административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещались своевременно и надлежащим образом, об отложении слушания дела не ходатайствовали, в связи с чем, суд в соответствии со ст.150 КАС РФ рассмотрел дело в отсутствии неявившихся сторон.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 1 Федерального закона от <дата> N 263-ФЗ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на <дата> формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на <дата> данных, в частности, о суммах неисполненных (до <дата>) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на <дата> истек срок их взыскания.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных статьей 75 настоящего кодекса.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Как установлено судом административный ответчик с <дата> является адвокатом (реестровый <№ обезличен>).

<дата> ФИО1 выставлено требование <№ обезличен> об уплате задолженности по ЕНС в размере недоимок по налогам – 81806,10 руб., с учетом следующих начислений: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до <дата> в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с <дата> по <дата>) – 64614,10 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до <дата> (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) -17192 руб.; пени в размере 24223,11 руб. со сроком уплаты <дата>.

Согласно абзацу 1 пункта 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п. 2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Из представленной суду административным истцом выписки следует, что ФИО1 получил требование <№ обезличен> от <дата> через личный кабинет налогоплательщика <дата>.

В добровольном порядке указанное требование налогоплательщиком в срок до <дата> не исполнено.

<дата> налоговым органом вынесено решение <№ обезличен> о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика ФИО1 в банках, а также электронных денежных средств на сумму отрицательного сальдо 110849,78 руб. (требование об уплате задолженности <№ обезличен> от <дата>).

В соответствии со ст. 419 НК РФ адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

В силу п. п. 1.2. п. 2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в п. п. 2 п. 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: 1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

В соответствии с положениями ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании действующего законодательства, у ФИО1 возникла обязанность по оплате страховых взносов за 2023 год, доказательств наличия оснований для освобождения его от данной обязанности суду не представлено.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 НК РФ.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 Срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом соблюдены.

Согласно определению мирового судьи судебного участка <№ обезличен> Химкинского судебного района <адрес> от <дата> отменен судебный приказ мирового судьи от <дата> N 2а-984/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и сборам, пени в общем размере 49213,78 руб., в связи с поступившими от должника возражениями.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

Доказательства уплаты имеющейся задолженности административным ответчиком не представлены.

С настоящим иском налоговый орган обратился <дата>.

Исходя из п. 5 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Ввиду того, что срок пропуска для подачи административного искового заявления незначителен, в силу закона налогоплательщик обязан самостоятельно и своевременно уплатить в отведенные для этого сроки начисленные в отношении него обязательные платежи и санкции, чего, однако, не сделал, между тем, налоговым органом последовательно принимались надлежащие меры по взысканию задолженности, уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке не уплаченной налогоплательщиком суммы недоимки в бюджет, учитывая также большую загруженность налогового органа в связи с возросшим количеством должников, позднее получение определения об отмене судебного приказа, суд приходит к выводу об уважительности причин пропуска срока и наличии оснований для его восстановления.

С учетом изложенного, с ФИО1 в пользу налогового органа подлежит взысканию задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2023 год в фиксированном совокупном размере 45842 руб.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов, налоговым органом начислены пени на сумму страховых взносов на ОМС за 2021 год в размере 8426 руб. со сроком уплаты <дата>, взысканных по решению суда от <дата> №2а-1532/2024, за период с <дата> по <дата> в размере 2027,43 руб., на сумму страховых взносов на ОПС и ОМС за 2023 в фиксированном совокупном размере 45842 руб. со сроком уплаты <дата> за период с <дата> по <дата> в размере 635,68 руб.

Расчет пени произведен верно, суд его принимает и соглашается с ним. Административный ответчик не представил суду контрсчет и свои возражения по существу заявленных административных требований.

На основании изложенного, суд полагает административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по <адрес> к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Так как административный ответчик не представил доказательств, подтверждающих право на освобождение от уплаты государственной пошлины, суд взыскивает с ответчика в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. 175-180,290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по <адрес> задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2023 год в фиксированном совокупном размере 45842 руб., пени в размере 2663,11 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Химкинский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 07.03.2025

Судья Е.В. Попова