Дело № 10RS0011-01-2022-012041-02 (2а-6384/2022)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

08 ноября 2022 года город Петрозаводск

Судья Петрозаводского городского суда Республики Карелия Картавых М.Н., при секретаре Журковой М.О., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Административный иск заявлен по тем основаниям, что административный ответчик, являясь собственником транспортного средства и земельного участка, не уплатил обязательные налоговые платежи, в связи с чем образовалась задолженность. Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2016 год в сумме 190 рублей, задолженность по земельному налогу за 2016 год в сумме 3,0 рубля, и пени, начисленные за период с 02.12.2017 по 20.06.2018 в размере 0,14 рублей, задолженность по земельному налогу за 2017 год в сумме 10 рублей, и пени, начисленные за период с 04.12.2018 по 27.06.2019 в размере 0,53 рублей, задолженность по земельному налогу за 2018 год в сумме 10 рублей, и пени, начисленные за период с 03.12.2019 по 12.11.2020 в размере 0,60 рублей, задолженность по земельному налогу за 2019 год в сумме 10 рублей, и пени, начисленные за период с 04.12.2020 по 08.12.2020 в размере 0,01 рублей.

Определением суда от 03.10.2022 судом принято решение о рассмотрении дела по общим правилам административного судопроизводства.

В судебном заседании представитель административного истца требования поддержала.

Административный ответчик требования не признал, пояснил, что имеет льготу на уплату транспортного налога на транспортное средство, мощность двигателя которого не превышает 100 л/с, автомобиль неисправен, не используется им, от земельного налога освобожден – поскольку земельный участок передан ему безвозмездно на основании постановления Администрации п. Пай Прионежского района №1 от 12.01.2001.

Исследовав материалы дела, заслушав позиции сторон, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно требованиям ч.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Частью 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст.45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 356 НК РФ установлено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации.

Согласно ст. 357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, признаются налогоплательщиками транспортного налога.

В ст. 6 Закона РК № 384-3PK от 30.12.1999 г. «О налогах (ставках налогов) и сборах на территории Республики Карелия» Закона содержатся ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств.

Сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается путем умножения налоговой базы (мощность двигателя в л.с.; валовая вместимость в тоннах; единица транспортного средства) на налоговую ставку и на коэффициент (определяемых как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде), с учетом льгот.

Как установлено материалами дела, по сведениям регистрирующих органов, за административным ответчиком в 2016 году был зарегистрирован автомобиль <данные изъяты> с мощностью двигателя 95 л/с.

Довод административного ответчика относительно права на льготу по уплате транспортного налога в силу ст.358 НК РФ суд полагает несостоятельным, поскольку в соответствии с пунктом 2 части 2 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации не являются объектами налогообложения автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке. Указанные обстоятельства по настоящему делу отсутствуют.

В соответствии с главой 31 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Из сведений регистрирующих органов следует, что налогоплательщик имел в собственности в 2016-2019 годах земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, в кадастровом квартале №, право собственности на участок зарегистрировано 16.09.2016 на основании Постановления Администрации п. Пай Прионежского района №1 от 12.01.2001.

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом на основании сведений, которые представляются в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85, п. 4 ст. 391, п. 12 ст. 396 НК РФ органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

В соответствии со ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, установленные нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Налог уплачивается в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено названным пунктом (пункт 1 статьи 388 поименованного кодекса).

В силу пункта 2 статьи 388 НК РФ не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования, или переданных им по договору аренды.

Ответчик, являясь собственником земельного участка, в соответствии с положениями ч. 2 ст. 388 НК РФ является налогоплательщиком земельного налога.

В адрес административного ответчика налоговым органом были направлены налоговые уведомления №50011904 от 09.09.2017, №12289937 от 24.06.2018, №12527911 от 0407.2019, №35271536 от 01.09.2020.

В установленный законом срок административный ответчик налоги не уплатил.

Согласно статье 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Взыскание пеней производится в том же порядке, что и изыскание недоимки.

В соответствии с п.1 ст.69 НК требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В связи с неуплатой налоговых платежей в установленные налоговым уведомлением срок налоговым органом в адрес административного ответчика направлены требования об уплате недоимок по налогам и пени: №32711 от 21.06.2018, №14997 от 21.06.2018, №10292 от 28.06.2019, №17280 от 13.11.2020, №27172 от 09.12.2020.

Указанные требования административным ответчиком исполнены не были, доказательств обратного суду не представлено.

В настоящее время за административным ответчиком сохраняется задолженность по транспортному налогу за 2016 год в сумме 190 рублей, задолженность по земельному налогу за 2016 год в сумме 3,0 рубля, и пени, начисленные за период с 02.12.2017 по 20.06.2018 в размере 0,14 рублей, задолженность по земельному налогу за 2017 год в сумме 10 рублей, и пени, начисленные за период с 04.12.2018 по 27.06.2019 в размере 0,53 рублей, задолженность по земельному налогу за 2018 год в сумме 10 рублей, и пени, начисленные за период с 03.12.2019 по 12.11.2020 в размере 0,60 рублей, задолженность по земельному налогу за 2019 год в сумме 10 рублей, и пени, начисленные за период с 04.12.2020 по 08.12.2020 в размере 0,01 рублей.

Направление административному ответчику налоговых уведомлений и требований подтверждено представленными в материалы дела реестрами.

Расчет подлежащих взысканию сумм произведен в соответствии с требованиями закона и является правильным. Административный ответчик наличие транспорта и земельного участка в указанные налоговые периоды не оспаривал.

В силу п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога производится в судебном порядке.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

07.02.2022 мировым судьей судебного участка № 4 г. Петрозаводска РК отменен судебный приказ №СП2а-164/2012-4 в связи с поступлением от должника возражений.

Налоговый орган обратился в суд с настоящим иском 08.08.2022, то есть в установленный законом срок (с учетом выпадания последнего дня процессуального срока на выходной день).

С учетом изложенного, того обстоятельства, что административным истцом соблюдены процедура предъявления требований о взыскании обязательных платежей и срок обращения в суд, имеются фактические и правовые основания для удовлетворения требований о взыскании недоимки и пени в заявленном размере, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

Применительно к положениям ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 114, 175-180, 286, 289-298 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в доход бюджета обязательные платежи в сумме 224,28 рублей, в том числе: задолженность по транспортному налогу за 2016 год в сумме 190 рублей, задолженность по земельному налогу за 2016 год в сумме 3,0 рубля, и пени, начисленные за период с 02.12.2017 по 20.06.2018 в размере 0,14 рублей, задолженность по земельному налогу за 2017 год в сумме 10 рублей, и пени, начисленные за период с 04.12.2018 по 27.06.2019 в размере 0,53 рублей, задолженность по земельному налогу за 2018 год в сумме 10 рублей, и пени, начисленные за период с 03.12.2019 по 12.11.2020 в размере 0,60 рублей, задолженность по земельному налогу за 2019 год в сумме 10 рублей, и пени, начисленные за период с 04.12.2020 по 08.12.2020 в размере 0,01 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Петрозаводского городского округа государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано через Петрозаводский городской суд Республики Карелия:

– в апелляционном порядке – в Верховный Суд Республики Карелия в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме;

– в кассационном порядке – в Третий кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу при условии, что ранее решение было предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции.

Судья М.Н. Картавых

Мотивированное решение изготовлено 16.11.2022