Решение по делу № 2А-36/2025 от 10.02.2025

Дело № 2а-36/2025

УИД № 36RS0008-01-2024-001421-72

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Бобров

Воронежская область 10 февраля 2025 г.

Бобровский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего судьи Касаткиной Л.В.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Меренковой Л.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Воронежской области (далее - МИФНС России № 14 по Воронежской области) обратилась в Бобровский районный суд Воронежской области с административным иском к ФИО1, в котором просят взыскать с ФИО1 за счет ее имущества страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования: взносы за 1 квартал 2024 года в размере 58 050 руб. 00 коп., штраф за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1.2 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1 000 руб. 00 коп., штраф за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 500 руб. 00 коп., пеню, подлежащую уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате, причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 207 руб. 53 коп., исчисленную за период с 12.09.2023 по 12.09.2023 г. в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС, что в общей сумме составляет 59 757 руб. 53 коп.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на налоговом учёте в инспекции состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, <дата> года рождения, ИНН <номер>. Административный ответчик имеет статус нотариуса и обязан на основании главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) правильно исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы.

В соответствии с пунктом 7 статьи 431 НК РФ ФИО1 был представлен расчет по страховым взносам за 1 квартал 2024 г., согласно которому исчисленная сумма взноса составляет 58 050 руб. 00 коп. До настоящего момента исчисленная сумма страховых взносов ФИО1 не уплачена.

Кроме того, ФИО1 были совершены налоговые правонарушения, предусмотренные пунктом 1.2 статьи 126 НК РФ, пунктом 1 статьи 119 НК РФ, в связи с чем, налоговым органом были вынесены решения № 319 от 04.04.2024, № 578 от 13.03.2024, которыми ФИО1 назначены штрафы в размере 1000 руб. 00 коп., 500 руб. 00 коп. До настоящего времени суммы штрафов налогоплательщиком не уплачены.

Также в связи с наличием налоговой задолженности налоговым органом на сумму налоговой недоимки в порядке положений статьи 75 НК РФ была исчислена сумма пени.

В соответствии с пунктом 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

По состоянию на 25.05.2023 у ФИО1 имелась налоговая задолженность, в связи с чем, согласно положениям статей 69, 70 НК РФ в адрес должника было направлено требование от 25.05.2023 № 637, в котором сообщалось о наличии задолженности, а также предлагалось уплатить задолженность в установленный в требовании срок.

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности.

Впоследствии у ФИО1 увеличился размер налоговой задолженности (в том числе в связи с неуплатой подлежащих взысканию на основании настоящего иска обязательных платежей).

В соответствии с методологией ведения ЕНС, требование об уплате задолженности формируется единожды при возникновении отрицательного сальдо ЕНС и является действующим, пока у налогоплательщика имеется отрицательное сальдо ЕНС. Таким образом, при возникновении новой налоговой задолженности у налогоплательщика, имеющего отрицательное сальдо ЕНС, новое требование об уплате задолженности не направляется.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб.

По состоянию на 17.05.2024 общая сумма задолженности ФИО1, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, превышала 10 000 руб., в связи с чем Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области в соответствии со ст. 48 НК РФ было направлено заявление мировому судье судебного участка № 1 Бобровского судебного района Воронежской области о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки в сумме 249 698 руб. 54 коп. Мировой судья вынес судебный приказ о взыскании недоимки. Должник представил возражение относительно исполнения судебного приказа, что явилось основанием к вынесению определения от 01.08.2024 об отмене судебного приказа.

До настоящего времени административным ответчиком оставшаяся недоимка на сумму 59 757 руб. 53 коп. в добровольном порядке не уплачена (л.д. 4-5).

Административный истец МИФНС России № 14 по Воронежской области, надлежаще извещенный о дате, времени и месте судебного заседания (л.д. 29), своего представителя в судебное заседание не направил, в письменном заявлении врио начальника инспекции ФИО2 просит рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, поддерживает административные исковые требования в полном объеме (л.д. 28).

Административный ответчик ФИО1, надлежаще извещенная о дате, времени и месте судебного заседания (л.д. 30-32), в судебное заседание не явилась, письменное мнение по существу заявленных требований не представила.

Исследовав представленные административным истцом письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц урегулирован главой 23 указанного Кодекса.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1, <дата> года рождения, ИНН <номер>, состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в МИФНС России № 14 по Воронежской области (л.д. 8), имеет статус нотариуса (л.д. 9), имеет в собственности имущество в виде транспортного средства, объектов недвижимости (л.д. 10-11,12).

В силу пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 431 НК РФ налогоплательщики, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Согласно пункту 3 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 28-го числа следующего календарного месяца.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Налоговым органом 13.03.2024 вынесено решение № 578 о привлечении ФИО1 к ответственности за налоговое правонарушение по п. 1 ст. 119 НК РФ (непредставление налоговой декларации), с назначением штрафа в размере 500 руб. 00 коп., срок уплаты штрафа 13.03.2024 (л.д. 19).

Налоговым органом 04.04.2024 вынесено решение № 319 о привлечении ФИО1 к ответственности за налоговое правонарушение по п. 1.2 ст. 126 НК РФ (непредставление налоговым агентом расчета сумм налога на доходы физических лиц), с назначением штрафа в размере 1 000 руб. 00 коп. (л.д. 18).

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности, не исполнил обязанность по уплате страховых взносов и штрафов.

С 1 января 2023 года в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" введен институт единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признает форма учета налоговыми органами совокупной обязанности налогоплательщика денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом или налоговым агентом – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика – физического лица или налогового агента – физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, пени за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства в шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены только при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда. Кроме того, при обращении в суд с требованием о взыскании налога, налоговым органом должны быть соблюдены сроки на обращение в суд, как с заявлением о выдаче судебного приказа, так и исковым заявлением, в случае отмены мировым судьей судебного приказа.

Согласно пункту 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из материалов дела, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по состоянию на 17.05.2024 по налогам, пени и штрафам в размере 249 698 руб. 54 коп., по которому был вынесен судебный приказ № 2а-1125/2024 от 12.07.2024, который определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 1 в Бобровском судебном районе Воронежской области мировым судьей судебного участка № 2 в Бобровском судебном районе от 01.09.2024 был отменен (л.д. 7).

20.12.2024, то есть в пределах шестимесячного срока со дня вынесения определения мирового судьи об отмене судебного приказа, административный истец направил в Бобровский районный суд Воронежской области рассматриваемое административное исковое заявление о взыскании задолженности по пени (л.д. 4-5).

Таким образом, у административного ответчика ФИО1 имеется задолженность в размере 59 757,53 руб., из которых страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования: взносы за 1 квартал 2024 года в размере 58 050 руб. 00 коп., штраф за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1.2 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1 000 руб. 00 коп., штраф за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 500 руб. 00 коп., пеня, подлежащая уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате, причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 208 руб.53 коп., исчисленная за период с 12.09.2023 по 12.09.2023 г. в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС.

Наличие задолженности и ее размер административным ответчиком не оспариваются.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер по взысканию задолженности, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Как указывалось выше, обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика сумм налога, в связи с чем, поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что административные исковые требования МИФНС России №14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании за счет ее имущества задолженности по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 59 757 руб. 53 коп. подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с пунктом 19 статьи 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 289, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Воронежской области удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженки <адрес> зарегистрированной по адресу: <адрес> паспорт <номер>, ИНН <номер>, за счет имущества страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования: взносы на 1 квартал 2024 г. в размере 58 050 руб. 00 коп.; штраф за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1.2 ст. 126 НК РФ, в размере 1 000 руб. 00 коп.; штраф за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, в размере 500 руб. 00 коп.; пеню, подлежащую уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, исчисленную за 12.09.2023, в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС, в размере 207 руб. 53 коп., всего 59 757 руб. 53 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.

Копию решения суда направить лицам, участвующим в деле, не позднее, чем через три дня после дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд через Бобровский районный суд Воронежской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Л.В. Касаткина

Мотивированное решение составлено 24.02.2025.