Решение по делу № 2А-3064/2025 от 15.09.2025 | Октябрьский районный суд г. Тамбова (Тамбовская область)

68RS0№-39

Копия

Дело №а-3064/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

(мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ)

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Октябрьский районный суд <адрес> в составе судьи Толмачевой М.С., при секретаре Антоновой В.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности транспортному налогу за 2023 год в сумме 4 488 руб., по земельному налогу за 2023 год в сумме 385 руб., по страховым взносам за 2024 год в сумме 49 500 руб., по пени, начисленным за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

Установил:

УФНС России по <адрес> обратилось в Октябрьский районный суд <адрес> с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности транспортному налогу за 2023 год в сумме 4 488 руб., по земельному налогу за 2023 год в сумме 385 руб., по страховым взносам за 2024 год в сумме 49 500 руб., по пени, начисленным за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обосновании административных исковых требований указало, что в соответствии с п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как усматривается из п.п.3 -5 ст.11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно положениям ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

В соответствии с положениями ст. ст. 357-358 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку в 2023 году являлась собственником транспортных средств: «<данные изъяты>» государственный регистрационный знак №, на основании чего ей был начислен транспортный налог за 2023 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 488 руб. Транспортный налог за 2023 год оплачен не был.

Согласно положениями ст. 388 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку в 2023 году являлась собственником объекта недвижимости – земельного участка с кадастровым номером №, в связи с чем ей был начислен земельный налог за 2023 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме 385 руб., который в установленный законом срок оплачен не был.

Административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является адвокатом и в соответствии со ст.ст. 419, 432, 430 Налогового кодекса РФ является плательщиком страховых взносов, однако не исполнила обязанности по их самостоятельному исчислению и уплате за 2024 года.

В соответствии с положениями ст. 430, ч.2 ст. 432 Налогового кодекса РФ налоговым органом налогоплательщику ФИО1 произведено начисление сумм страховых взносов за 2024 год в общей сумме 49 500 руб., которые ею не оплачены.

Ранее административному ответчику были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019-2023 годы, земельный налог за 2018, 2022 годы, налог на имущество физических лиц за 2018 год, транспортный налог за 2022 года, которые своевременно и в полном объеме оплачены не были, в связи с чем налоговым органом были приняты меры принудительного взыскания:

- судебным приказом мирового судьи судебного участка <адрес> №а-2164/2022 от ДД.ММ.ГГГГ с административного ответчика взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 32 448 руб., пени в размере 23 руб. 16 коп., судебный приказ отменен не был и направлен на принудительное исполнение, возбуждено исполнительное производство №-ИП;

- судебным приказом мирового судьи судебного участка <адрес> №а-3416/2024 от ДД.ММ.ГГГГ с административного ответчика взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 34 445 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 8 766 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 1% дохода превышающего 300 000 рублей в сумме 1 319 руб. 50 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842 руб., о земельному налогу за 2022 год в сумме 385 руб., по транспортному налогу за 2022 года в сумме 4 488 руб., по пени в размере 31 760 руб. 03 коп., судебный приказ отменен не был и направлен на принудительное исполнение, возбуждено исполнительное производство №-ИП.

В редакции п.п.3,6 ст. 75 и п.2 ст.11 Налогового кодекса РФ, действующей с ДД.ММ.ГГГГ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 составил 123 411 руб. 50 коп. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 23 576 руб., за 2021 год в сумме 1 319 руб. 50 коп., за 2022 год в сумме 34 445 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 4 590 руб., за 2022 год в сумме 8 766 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842 руб., транспортный налог за 2022 год в сумме 4 488 руб., земельный налог за 2022 года в сумме 385 руб.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО1 произошло изменение отрицательного сальдо ЕНС, размере которого составил: в период с 27 августа по ДД.ММ.ГГГГ – 123 401 руб. 50 коп. (уплата ЕНП в размере 10 руб.), в период с 12 октября по ДД.ММ.ГГГГ год – 123 268 руб. 97 коп. (уплата ЕНП в размере 132 руб. 97 коп.), в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 128 141 руб. 97 коп. (начисление транспортного налога за 2023 год в сумме 4 488 руб., земельного налога за 2023 год в сумме 385 руб.), в период с 10 января по ДД.ММ.ГГГГ – 177 641 руб. 97 коп. (начисление страховых взносов за 2024 год в сумме 45 900 руб.).

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 были начислены пени в общей сумме 24 168 руб. 06 коп. на отрицательное сальдо ЕНС:

- с 4 апреля по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 123 411 руб. 50 коп. в сумме 7 635 руб. 06 коп.,

- с 29 июля по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 123 411 руб. 50 коп. в сумме 2 147 руб. 36 коп.,

- с 27 августа по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 123 401 руб. 50 коп. в сумме 1 480 руб. 82 коп.,

- с 16 сентября по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 123 401 руб. 50 коп. в сумме 2 032 руб. 01 коп.,

- с 12 по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 123 268 руб. 97 коп. в сумме 1 249 руб. 13 коп.,

- с 28 октября по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 123 268 руб. 97 коп. в сумме 3 106 руб. 38 коп.,

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 128 141 руб. 97 коп. в сумме 3 408 руб. 57 коп.,

- с 10 января по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 177 641 руб. 97 коп. в сумме 3 108 руб. 73 коп.

В последующем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлениями о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной выше задолженности, однако последняя обратилась к мировому судье с возражениями на судебный приказ и он был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ. При этом, вышеуказанная задолженность до настоящего времени не погашена.

В связи с изложенным административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме 4 488 руб., по земельному налогу за 2023 год в сумме 385 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2024 год в сумме 49 500 руб., по пени, начисленным за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 24 168 руб. 06 коп.

В судебное заседание представитель административного истца - заместитель руководителя УФНС России по <адрес> ФИО2, надлежащим образом извещенный о дате и месте рассмотрения дела не прибыл, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело без участия представителя Управления.

В соответствии с ч.4 ст. 15 Конституции РФ общепризнанные принципы и нормы международного права и международные договоры РФ являются составной частью ее правовой системы.

Согласно ч.1 ст. 17 Конституции РФ признаются и гарантируются права и свободы человека и гражданина согласно общепризнанным принципам и нормам международного права и в соответствии с Конституцией РФ.

При возвращении почтовым отделением связи судебных повесток и извещений с отметкой «истек срок хранения» в связи с неявкой адресата за корреспонденцией по извещению, признается, что в силу положений ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующих равенство всех перед судом, неявка в суд по указанным основаниям признается его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела.

Из адресной справки УВМ УМВД России по <адрес> административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована по адресу: <адрес>.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не прибыла, в материалах дела имеются 2 конверта с извещениями административного ответчика о датах и месте рассмотрения настоящего административного дела с данными почтовой службы «Почта России» о том, что адресат не явился за получением заказных писем (имеются отметки почтальона об оставлении почтовых извещений по каждому заказному письму), в связи с чем письма по истечении срока хранения возвращены в суд.

Правила оказания услуг почтовой связи, в части доставки (вручения) письменной корреспонденции, а также порядок приема и вручения внутренних регистрируемых почтовых отправлений не нарушены.

Лица, участвующие в деле обязаны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами (ч.6 ст.45 КАС РФ), в том числе и получать судебные повестки, что следует из диспозиции ст. 100 КАС РФ.

Отсутствие у суда данных об уважительности причин неявки ФИО1 на почтовую службу для получения судебной повестки, можно квалифицировать как отказ от ее принятия, а в случае совершения этого, адресат считается извещенным надлежащим образом.

При таких обстоятельствах суд считает административного ответчика ФИО1 надлежащим образом извещенной о времени и месте судебного заседания, а рассмотрение дела в ее отсутствие возможным.

Исследовав совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Плательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ).

В силу п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

На основании ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и др. самоходные машины и механизмы на пневматическом ходу, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В силу ст.14 Налогового кодекса РФ транспортный налог относится к региональным налогам. Порядок, сроки, размеры начисления налога регулируются <адрес> «О транспортном налоге в <адрес>».

Согласно ст.3 вышеназванного закона и ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно положениями ст. 388 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку в 2023 году являлась собственником объекта недвижимости – земельного участка с кадастровым номером 68:20:2305001:280, в связи с чем ей был начислен земельный налог за 2023 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме 385 руб.

Согласно п.2 ст.52 Налогового кодекса РФ ФИО1 было выставлено и направлено налоговое уведомление на уплаты имущественных налогов № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога и земельного налога за 2023 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, указанное налоговое уведомление налоговым органом направлено административному ответчику в установленный п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ срок, получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».

Земельный и транспортный налог за 2023 год в установленный законом срок налогоплательщиком оплачен не был.

В соответствии с п.п.2 п.1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Как следует из ч. 1.2, ч.3 ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно п. 1 с. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из сведений системы АИС Налог усматривается, что ФИО1 поставлена на учет в связи с присвоением статуса адвоката ДД.ММ.ГГГГ, а, следовательно, соответствии со ст.ст. 419, 432, 430 Налогового кодекса РФ является плательщиком страховых взносов, однако не исполнила обязанности по их самостоятельному исчислению и уплате за 2024 год.

Как указано в административном исковом заявлении, подтверждено выписками из ЕНС, а также материалами административных дел, запрошены судом у мирового судьи судебного участка № <адрес>, ранее административному ответчику были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019-2023 годы, земельный налог за 2018, 2022 годы, налог на имущество физических лиц за 2018 год, транспортный налог за 2022 года, которые своевременно и в полном объеме оплачены не были, в связи с чем налоговым органом были приняты меры принудительного взыскания:

- судебным приказом мирового судьи судебного участка <адрес> №а-1230/2020 от ДД.ММ.ГГГГ с административного ответчика взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 29 354 руб., на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 6 884 руб., пени в размере 21 руб. 51 коп., судебный приказ отменен не был, направлен взыскателю, а в последующем был направлен на принудительное исполнение, в <адрес>ном отделении судебных приставов УФССП России по <адрес> возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое согласно сообщению ведущего судебного пристава – исполнителя <адрес> отделения судебных приставов УФССП России по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ окончено ДД.ММ.ГГГГ на основании п.1 ч.1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве»;

- судебным приказом мирового судьи судебного участка <адрес> №а-2020/2021 от ДД.ММ.ГГГГ с административного ответчика взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 32 448 руб., на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 8 426 руб., земельный налог за 2018 год в сумме 965 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 года в сумме 40 руб., пени в размере 299 руб. 40 коп., судебный приказ отменен не был, направлен взыскателю, в последующем был предъявлен для принудительного исполнения, в <адрес>ном отделении судебных приставов УФССП России по <адрес> возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое согласно постановлению об окончании исполнительного производства окончено ДД.ММ.ГГГГ на основании п.1 ч.1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве»;

- судебным приказом мирового судьи судебного участка <адрес> №а-2164/2022 от ДД.ММ.ГГГГ с административного ответчика взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 32 448 руб., на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 8 426 руб., пени в размере 23 руб. 16 коп., судебный приказ отменен не был, направлен взыскателю, в последующем был предъявлен для принудительного исполнения, в <адрес>ном отделении судебных приставов УФССП России по <адрес> возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое согласно постановлению об окончании исполнительного производства окончено ДД.ММ.ГГГГ на основании п.1 ч.1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве»;

- судебным приказом мирового судьи судебного участка <адрес> №а-2536/2020 от ДД.ММ.ГГГГ с административного ответчика взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 1% дохода превышающего 300 000 рублей в сумме 3 660 руб. 06 коп., пени в размере 7 руб. 14 коп., судебный приказ отменен не был, был направлен взыскателю, после чего был предъявлен для принудительного исполнения, в <адрес>ном отделении судебных приставов УФССП России по <адрес> возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое согласно сообщению ведущего судебного пристава – исполнителя <адрес> отделения судебных приставов УФССП России по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ окончено ДД.ММ.ГГГГ на основании п.1 ч.1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве»;

- судебным приказом мирового судьи судебного участка <адрес> №а-3416/2024 от ДД.ММ.ГГГГ с административного ответчика взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 34 445 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 8 766 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 1% дохода превышающего 300 000 рублей в сумме 1 319 руб. 50 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842 руб., по земельному налогу за 2022 год в сумме 385 руб., по транспортному налогу за 2022 года в сумме 4 488 руб., по пени в размере 31 760 руб. 03 коп., судебный приказ отменен не был, бы направлен взыскателю, а в последующем был предъявлен для принудительного исполнения, в <адрес>ном отделении судебных приставов УФССП России по <адрес> возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено на основании п.1 ч.1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве» ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В редакции п.п.3,6 ст. 75 и п.2 ст.11 Налогового кодекса РФ, действующей с 1 января 2023 года, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Из выписки из ЕНС административного ответчика ФИО1 усматривается и указано административным истцом, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 составил 123 411 руб. 50 коп. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 23 576 руб., за 2021 год в сумме 1 319 руб. 50 коп., за 2022 год в сумме 34 445 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 4 590 руб., за 2022 год в сумме 8 766 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842 руб., транспортный налог за 2022 год в сумме 4 488 руб., земельный налог за 2022 года в сумме 385 руб.

Вместе с тем, из представленных документов усматривается, исполнительное производство №-ИП о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год окончено ДД.ММ.ГГГГ, а, следовательно, указанная задолженность не могла быть учтена в отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщик по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем подлежит исключению из размера отрицательного сальдо ЕНС.

Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 составил 95 065 руб. 50 коп. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 1 319 руб. 50 коп., за 2022 год в сумме 34 445 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 8 766 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842 руб., транспортный налог за 2022 год в сумме 4 488 руб., земельный налог за 2022 года в сумме 385 руб.

Из выписки ЕНС налогоплательщика ФИО1 усматривается, что последней были совершены ЕНП ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10 руб. и ДД.ММ.ГГГГ в сумме 132 руб. 97 коп.

Таким образом, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО1 произошло изменение отрицательного сальдо ЕНС, размере которого составил: в период с 27 августа по ДД.ММ.ГГГГ – 95 055 руб. 50 коп. (уплата ЕНП в размере 10 руб.), в период с 12 октября по ДД.ММ.ГГГГ год – 94 922 руб. 53 коп. (уплата ЕНП в размере 132 руб. 97 коп.), в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 99 795 руб. 53 коп. (начисление транспортного налога за 2023 год в сумме 4 488 руб., земельного налога за 2023 год в сумме 385 руб.), в период с 10 января по ДД.ММ.ГГГГ – 149 295 руб. 53 коп. (начисление страховых взносов за 2024 год в сумме 45 900 руб.).

На основании приведенных выше требований действующего законодательства, суд полагает необходимым привести самостоятельный расчет пени, начисленных на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1, размер которых составил 17 374 руб. 20 коп.:

- с 4 апреля по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 95 065 руб. 50 руб. в сумме 5 881 руб. 43 коп. (95 065 руб. 50 руб./300*16/100 = 50.70 (сумма пени за день просрочки)* 116 (количество дней);

- с 29 июля по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 95 065 руб. 50 руб. в сумме 165 руб. 42 коп. (95 065 руб. 50 руб./300*18/100 = 57.04 (сумма пени за день просрочки)* 29 (количество дней);

- с 27 августа по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 95 055 руб. 50 руб. в сумме 1 140 руб. 60 коп. (95 055 руб. 50 руб./300*18/100 = 75.03 (сумма пени за день просрочки)* 20 (количество дней);

- с 16 сентября по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 95 055 руб. 50 руб. в сумме 1 565 руб. 20 коп. (95 055 руб. 50 руб./300*19/100 = 60.20 (сумма пени за день просрочки)* 26 (количество дней);

- с 12 по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 94 922 руб. 53 коп. в сумме 961 руб. 92 коп. (94 922 руб. 53 руб./300*19/100 = 60.12 (сумма пени за день просрочки)* 16 (количество дней);

- с 28 октября по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 94 922 руб. 53 коп. в сумме 2 392 руб. 20 коп. (94 922 руб. 53 руб./300*21/100 = 66.45 (сумма пени за день просрочки)* 36 (количество дней);

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 99 795 руб. 53 коп. в сумме 2 654 руб. 68 коп. (99 795 руб. 53 руб./300*21/100 = 69.86 (сумма пени за день просрочки)* 38 (количество дней);

- с 10 января по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 149 295 руб. 53 коп. в сумме 2 612 руб. 75 коп. (149 295 руб. 53 руб./300*21/100 = 104.51 (сумма пени за день просрочки)* 25 (количество дней).

В соответствии с положениями ст. ст. 69-70 Налогового кодекса РФ в адрес административного ответчика было выставлено и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением погасить задолженность по страховым взносам и пени со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое было оставлено ею без удовлетворения. Факт направления налогоплательщику требования подтвержден отчетом об отслеживании почтового отправления с почтовым идентификатором № АО «Почта России».

Согласно положениям ч.ч. 1-3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с неисполнением в установленный срок требования № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении налогоплательщика ФИО1 было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Срок вынесения решения и направления его в адрес налогоплательщика налоговым органом соблюден. Факт направления налогоплательщику решения подтвержден реестром заказной почтовой корреспонденции АО «Почта России» от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением требования № от ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> направило мировому судье судебного участка № <адрес> заявление от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании задолженности. Срок направления заявлений о выдаче судебного приказа налоговым органом соблюден.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-872/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника ФИО1

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, т.е. в рассматриваемом деле такой срок сохранялся до ДД.ММ.ГГГГ. В суд административное исковое заявление направлено ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом срок.

Данных об уплате административным ответчиком вышеуказанной задолженности по пени суду не представлено.

Суд согласен с расчетом задолженности по земельному налогу за 2023 год, транспортному налогу за 2023 год, страховым взносам за 2024 год в отношении ФИО1, представленным административным истцом, поскольку он произведен в соответствии с требованиями закона, арифметически верен, административным ответчиком не оспорен.

Поскольку в судебном заседании достоверно установлено, что задолженность по земельному налогу за 2023 год, транспортному налогу за 2023 год, страховым взносам за 2024 год в полном объеме не погашена, суд на основании совокупности исследованных доказательств, полагает необходимым заявленные административные исковые требования удовлетворить частично, взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2023 год, транспортному налогу за 2023 год, страховым взносам за 2024 год, а также по пени, согласно представленному выше расчету.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п.2 ст. 61.1 и п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

Так как административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению, в соответствии с ч. 1 ст. 103 и ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в общем размере 4000 руб. 00 коп. в доход муниципального образования – городской округ – <адрес>.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, СНИЛС № зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес> доход федерального бюджета задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме 4 488 руб., по земельному налогу за 2023 год в сумме 385 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2024 год в сумме 49 500 руб., по пени, начисленным за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17 374 руб. 20 коп.

В удовлетворении оставшейся части административных исковых требований о взыскании пени на большую сумму – отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, СНИЛС № в доход муниципального образования городской округ – <адрес> государственную пошлину в сумме 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятии решения судом в окончательной форме.

Судья подпись М.С. Толмачева

Копия верна.

Судья М.С. Толмачева