Дело №а-314/2025

УИД 56RS0015-01-2025-000531-44

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кувандык 23 мая 2025 года

Кувандыкский районный суд Оренбургской области в составе: председательствующего судьи Новиковой И.М.,

при секретаре Кошелевой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области (далее по тексту – Межрайонная инспекция ФНС России № 15 по Оренбургской области, налоговый орган) обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением к ФИО1 В обоснование требований указано, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, так как имеет в собственности земельные участки. Налоговым органом административному ответчику в отношении принадлежащих ей земельных участков исчислен к уплате земельный налог и 23 июня 2018 года, 22 августа 2019 года в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления №. В установленный в них срок налоги уплачены не в полном объеме.

ФИО1 направлены требования № от 30 января 2019 года, № от 31 января 2020 года, № от 23 июля 2023 года, но в установленный в них срок задолженность налогоплательщиком не погашена.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, исходя из суммы недоимки, налоговым органом начислена пеня по земельному налогу на общую сумму по всем требованиям в размере 29 рублей 77 копеек

Межрайонная инспекция ФНС России №14 по Оренбургской области в соответствии с главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обратилась к мировому судье судебного участка № 2 г. Кувандыка и Кувандыкского района Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пеням.

21 декабря 2024 года мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с тем, что заявление подано за пределами установленного процессуального срока. До настоящего времени задолженность не погашена.

Межрайонная инспекция ФНС России №15 по Оренбургской области просит восстановить срок на обращение с административным иском, ссылаясь на то, что срок для обращения в суд пропущен по причине большего объема подготовки заявлений на взыскание задолженности, взыскать с ФИО1 задолженность по пени в общей сумме 29 рублей 77 копеек, в том числе пени, начисленные на земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 29 рублей 77 копеек.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России № 15 по Оренбургской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. На основании ст.150, ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся представителя административного истца, административного ответчика.

Суд, исследовав документы дела, приходит к следующему.

Судом установлено и подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица за ФИО1 на праве собственности зарегистрированы земельный участок, общей площадью <данные изъяты> кв.м., кадастровый №, жилой дом, общей площадью <данные изъяты> кв.м. расположенных по адресу: <адрес>, а также ранее принадлежала <данные изъяты> доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером №.

Налоговым органом в отношении указанных объектов недвижимости исчислен к уплате земельный налог за 2018 год в общем размере 2401 рубль.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от 22 августа 2019 года со сроком уплаты до 2 декабря 2019 года, но в указанное в нем срок налог в полном объеме не уплачен.

В силу пунктов 1 и 3 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, имеющие экономическое основание.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса РФ).

Объектом налогообложения является, в том числе имущество, под которым в Налоговом кодексе Российской Федерации понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (пункты 1 и 2 статьи 38 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ определено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Согласно статье 390 Налогового кодекса РФ, для земельного налога налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса РФ.

В силу пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац 3 части 1 статьи 397 Налогового кодекса РФ).

В силу статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ определено, что пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ).

В связи с тем, что в установленный в налоговых уведомлениях срок земельный налог административным ответчиком не были уплачен, на основании статьи 75 Налогового кодекса РФ начислена пеня по земельному налогу: за 2018 год – 29 рублей 77 копеек за период с 3 декабря 2019 года по 30 января 2020 года.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса РФ в адрес налогоплательщика направлено требование № от 31 января 2020 года со сроком уплаты земельного налога и пеней до 16 марта 2020 года, но в установленные в них сроки задолженность по налоговым платежам и пеням не была оплачена налогоплательщиком.

Таким образом, установлено, что задолженность ФИО1 по пени по земельному налогу составляет 29 рублей 77 копеек. Кроме того, данная задолженность уплачена административным ответчиком, что подтверждается чеком по операции от 26 декабря 2024 года.

Вместе с тем, данная задолженность не подлежит взысканию с административного ответчика в связи с тем, что административным истцом пропущен срок для обращения в суд с административным иском о взыскании указанной задолженности. Оснований для его восстановления по ходатайству представителя Межрайонной инспекции ФНС №15 по Оренбургской области не имеется в силу следующего.

Абзацем 3 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

При этом, в силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 4 марта 2013 года №20-ФЗ, действующей до 26 марта 2022 года) в том случае, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога и пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога и пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Между тем, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 3 пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Аналогичные положения содержатся в части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Сумма взыскания со дня выставления административному ответчику последнего требования № от 31 января 2020 года не превысила 3000 рублей, срок исполнения по требованию истек 16 марта 2020 года.

Межрайонная инспекция ФНС России №14 по Оренбургской области (правопреемником которой является Межрайонная инспекция ФНС России №15 по Оренбургской области) обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 29 рублей 77 копеек в декабре 2024 года, то есть за пределами шестимесячного срока.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 г. Кувандыка и Кувандыкского района Оренбургской области, исполнявшей обязанности мирового судьи судебного участка № 2 г. Кувандыка и Кувандыкского района Оренбургской области от 21 декабря 2024 года отказано в удовлетворении ходатайства о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления о вынесении судебного приказа и в принятии заявления Межрайонной инспекции ФНС России №14 по Оренбургской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам.

Из материалов дела, что в адрес административного ответчика были выставлены следующие требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа:

- требование № по состоянию на 30 января 2019 года со сроком исполнения задолженности по земельному налогу за 2018 год до 18 марта 2019 года;

- требование № по состоянию на 31 января 2020 года, со сроком исполнения задолженности по земельному налогу за 2019 год до 16 марта 2020 года.

Поскольку в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога сумма налогов не превысила 3000 рублей, инспекция должна была обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока, то есть не позднее 18 сентября 2022 года.

Вместе с тем судом установлено, что с заявлением о вынесении судебного приказа инспекция обратилась 21 декабря 2024 года, то есть с пропуском шестимесячного срока, определенного статьей 48 НК РФ.

С настоящим административным иском в суд представитель Межрайонной инспекции ФНС России №15 по Оренбургской области обратился посредством почты 9 апреля 2025 года, то есть с пропуском установленного Налоговым кодексом РФ и Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации срока.

В обоснование ходатайства о восстановлении срока на обращение в суд представитель административного истца указал, что срок пропущен в результате большого объема работы по подготовке заявлений о взыскании налоговой задолженности и ограниченного штата сотрудников по вопросам урегулирования задолженности. Наличие иных уважительных причин, послуживших основанием пропуска срока для обращения в суд, представитель налогового органа не привел.

Как следует из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 22 марта 2012 года № 479-0-0, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска. Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено. Своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на обращение в суд с административным иском в срок, установленный законом.

Несоблюдение налоговой инспекцией предусмотренного частью 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ срока подачи в суд административного искового заявления о взыскании задолженности по обязательным платежам, пеням является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

На основании изложенного, в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции ФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей в размере 29 рублей 77 копеек следует отказать в связи с пропуском срока обращения с иском в суд.

Руководствуясь ст. ст.175-180, ст.290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 (ИНН №) о взыскании обязательных платежей в размере 29 (двадцать девять) рублей 77 копеек отказать в полном объеме заявленных требований.

Решение суда может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Кувандыкский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья И.М. Новикова

В окончательной форме решение принято 28 мая 2025 года.

Судья И.М. Новикова