Решение по делу № 2А-4297/2023 от 02.10.2023

Дело № 2а-4297/2023

64RS0046-2023-005048-41

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 октября 2023 года город Саратов

Ленинский районный суд г. Саратова в составе

председательствующего судьи Токаревой Н.С.,

при помощнике судьи Смирновой А.А.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Саратовской области обратилась с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика в пользу истца недоимку: по транспортному налогу 2017 г. в размере 145 руб., соответствующих пени в размере 02 руб. 34 коп. за период с 04.12.2018 г. по 04.02.2019 г., по земельному налогу 2017 г. в размере 1 064 руб., соответствующих пени в размере 17 руб. 20 коп. за период с 04.12.2018 г. по 04.02.2019 г., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2019 г. в размере 19 798 руб. 13 коп., соответствующих пени в размере 63 руб. 98 коп. за период с 31.08.2019 г. по 15.09.2019 г., по медицинскому страхованию в фиксированном размере в ФФОМС за 2019 г. в размере 4 293 руб. 25 коп., соответствующих пени в размере 16 руб. 35 коп. за период с 31.08.2019 г. по 15.09.2019 г.

В обоснование иска указано, что согласно сведениям из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 28.09.2018 г. по 15.08.2019 г. и являлся в этот период плательщиком страховых взносов.

ФИО1 закончил свою деятельность 15.08.2019 г., расчет страховых взносов за 2019 г. произведен следующим образом: полных месяцев - 7; календарных дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце прекращения деятельности - 15; календарных дней в месяце прекращения деятельности - 31.

На обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 г.: сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. составляет 29 354 руб.

29 354 руб.: 12 мес. = 2 446 руб. 17 коп. в месяц,

2 446 руб. 17 коп.: 31 дн. х 15 дн.= 1 183 руб. 64 коп. за май 2019 г.,

2 446 руб. 17 руб|. х 7 мес. + 1 183 руб. 64 коп. = 18 306 руб. 83 коп.

С учетом произведенной оплатой 26.12.2018 г. в размере 1 508 руб. 67 коп. задолженность по фиксированным страховым взносам ОПС составил 16 798 руб. 13 коп.

На обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2018 г.:

ФИО1 прекратил свою деятельность 15.08.2019 г., расчет страховых взносов за 2019 г. произведен следующим образом: полных месяцев - 7; календарных дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце прекращения деятельности - 15; календарных дней в месяце прекращения деятельности - 31.

На обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 г.:

сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 г. составляет 6 884 руб.

6 884 руб.: 12 мес. = 573 руб. 60 коп. в месяц;

573 руб. 60 коп.: 31 дн. х 15 дн.= 277 руб. 49 коп. за май 2019 г.,

573 руб. 60 коп. х 7 мес. + 277 руб. 49 коп.= 4 293 руб. 25 коп.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или" сбора начисляется пеня.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов сверх фиксированного размера, соответствующих пени за 2019 г., налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено:

требование №51450 от 16.09.2019 г. об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2019 г. в сумме 19 798 руб. 13 коп., соответствующих пени в размере 63 руб. 98 коп.

На обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2019 г. в размере 4 293 руб. 25 коп. соответствующий пени в размере 16 руб. 35 коп.

Начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии на сумму 16 224 руб. за 2019 г. соответствующие год в размере 63 руб. 98 коп. за период с 31.08.2019 г. по 15.09.2019 г.

Начислены по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном за 2019 г. в размере 16 руб. 35 коп. за период с 31.08.2019 г. по 15.09.2019 г.

В нарушение данных требований, задолженность по налогам, пени налогоплательщиком не оплачена.

Согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, налогоплательщик являлся владельцем в 2017 г. транспортного средства MERCEDES BENZ 10, регистрационный номер №, 79 Л.С.; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> кадастровый №.

Таким образом, ФИО2 являлся плательщиком транспортного, земельного и налога на имущество физических лиц.

В адрес налогоплательщика Инспекцией были направлены налоговые уведомления №17118738 от 14.07.2018 г. на уплату: транспортного налога за 2017 г.; земельного налога за 2017 г. со сроком уплаты не позднее 03.12.2018 г.

Исчисление транспортного налога происходило по формуле: Налоговая база * налоговая ставка* количество месяцев владения=сумма налога.

Расчет транспортного налога за транспортное средство:

MERCEDES BENZ 10, 79 Л.С.; 79*22*1/12=145 руб.

Налоговая база (кадастровая стоимость земельного участка, руб.) * налоговая ставка * количество месяцев владения * доля в праве = сумма налога.

- за 2017 г. земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №*0,10%* 12/12*1= 1 064 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов сверх фиксированного размера, соответствующих пени за 2017 г. налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено:

требование №16140 от 05.02.2019 г. об уплате транспортного налога 2017 г. в сумме 145 py6., соответствующих пени в размере 02 руб. 34 коп., земельный налог 2017 г. в размере 1 064 руб., соответствующих пени в размере 17 руб. 20 коп.

Начислены пени транспортному налогу за 2017г. в размере 02 руб. 34 коп. период с 04.12.2018 г. по 04.02.2019 г.

Начислены по земельному налогу за 2017 г. в размере 17 руб. 20 коп. за период с 04.12.2018 г. по 04.02.2019 г.

В нарушение данный требований, задолженность по налогам, пени налогоплательщиком не оплачена.

Межрайонная ИФНС России №20 по Саратовской области обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортного налога и соответствующих сумм пени.

12.08.2020 г. мировым судьей судебного участка №5 Ленинского района г. Саратова был вынесен судебный приказ по делу №2а-3517/2020 о взыскании задолженности.

06.03.2023 г. мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа, в котором разъяснено право Инспекции на обращение в суд в порядке административного искового производства, в связи с чем, истец обратился в суд с указанным выше иском.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дне слушания извращена, причина неявки не известна.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о дне слушания извещен надлежащим образом, причина неявки не известна.

В связи с чем, суд определил рассмотреть дело в отсутствии административного истца и ответчика.

Изучив письменные материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23; пунктами 1 - 4 статьи 52; пунктом 1 статьи 45; пунктами 1, 2, 4 статьи 57; абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщики обязаны оплачивать законно установленные налоги и сборы (подпункт 1 пункта 1 статьи 23).

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 52).

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В случае, указанном в абзаце втором настоящего пункта, при условии исполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности, предусмотренной пунктом 2.1 статьи 23 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится начиная с того налогового периода, в котором была исполнена эта обязанность (пункт 2 статьи 52).

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (пункт 3 статьи 52).

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45).

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (пункт 1 статьи 57).

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 57).

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога (абзац 3 пункта 1 статьи 45).

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

На основании п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

Как следует из материалов дела и установлено судом, согласно сведениям из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 28.09.2018 г. по 15.08.2019 г. и являлся в этот период плательщиком страховых взносов.

Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для индивидуальных предпринимателей, адвокатов исходя из их дохода, который заключается в случае если величина дохода индивидуального предпринимателя, адвоката за расчетный период не превышает 300 000 руб. - в фиксированном размере 29 354 руб. за расчетный период 2019 г.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование установлен пп. 2 п. ст. 430 НК РФ в фиксированном размере и составляет 4 590 руб. за расчетный период 2017 г., фиксированном размере и составляет 5 840 руб. за расчетный период 2018 г., фиксированном размере и составляет 6 884 руб. за расчетный период 2019 г.

В соответствии с п 1, п.2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2, и. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального; предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в) налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Так, ФИО1 закончил свою деятельность 15.08.2019 г., расчет страховых взносов за 2019 г. произведен следующим образом: полных месяцев - 7; календарных дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце прекращения деятельности - 15; календарных дней в месяце прекращения деятельности - 31.

29 354 руб.: 12 мес. = 2 446 руб. 17 коп. в месяц,

2 446 руб. 17 коп.: 31 дн. х 15 дн. = 1 183 руб. 64 коп. за май 2019 г.,

2 446 руб. 17 руб|. х 7 мес. + 1 183 руб. 64 коп. = 18 306 руб. 83 коп.

На обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2018 г.:

На обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 г.:

6 884 руб.: 12 мес. = 573 руб. 60 коп. в месяц;

573 руб. 60 коп.: 31 дн. х 15 дн.= 277 руб. 49 коп. за май 2019 г.,

573 руб. 60 коп. х 7 мес. + 277 руб. 49 коп.= 4 293 руб. 25 коп.

В нарушение данных требований, задолженность по налогам, пени налогоплательщиком не оплачена.

Транспортный налог установлен главой 28 Налогового кодекса РФ и введён в действие на территории Саратовской области Законом Саратовской области «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» от 25.11.2002 г. № 109-ЗСО и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (абзац 1 ст. 356 НК РФ).

Статьей 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Пунктом 1 ст.362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющими физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На основании главы 32 НК РФ, Решения Саратовской Городской думы от 23.11.2017 г. №26-193 «О налоге на имущество физических лиц» начисляется налог на имущество.

Статьей 404 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2013 г.

Статьей 391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Таким образом, ФИО2 являлся плательщиком транспортного, земельного и налога на имущество физических лиц.

Расчет транспортного налога за транспортное средство:

MERCEDES BENZ 10, 79 Л.С.; 79*22*1/12=145 руб.

- за 2017 г. земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №*0,10%* 12/12*1= 1 064 руб.

Начислены пени транспортному налогу за 2017г. в размере 02 руб. 34 коп. период с 04.12.2018 г. по 04.02.2019 г.

Начислены по земельному налогу за 2017 г. в размере 17 руб. 20 коп. за период с 04.12.2018 г. по 04.02.2019 г.

В нарушение данный требований, задолженность по налогам, пени налогоплательщиком не оплачена.

06.03.2023 г. мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа.

Административный ответчик возражений относительно заявленных требований не представил, доказательств, подтверждающих факт оплаты налога и пени за спорный период, суду также представлено не было.

В связи с удовлетворением требований истца с ответчика в доход муниципального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 872 руб. 01 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 186 КАС РФ, суд

решил:

взыскать со ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Саратовской области недоимку: по транспортному налогу 2017 г. в размере 145 руб., соответствующих пени в размере 02 руб. 34 коп. за период с 04.12.2018 г. по 04.02.2019 г., по земельному налогу 2017 г. в размере 1 064 руб., соответствующих пени в размере 17 руб. 20 коп. за период с 04.12.2018 г. по 04.02.2019 г., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2019 г. в размере 19 798 руб. 13 коп., соответствующих пени в размере 63 руб. 98 коп. за период с 31.08.2019 г. по 15.09.2019 г., по медицинскому страхованию в фиксированном размере в ФФОМС за 2019 г. в размере 4 293 руб. 25 коп., соответствующих пени в размере 16 руб. 35 коп. за период с 31.08.2019 г. по 15.09.2019 г.

Взыскать со ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в доход муниципального бюджета государственную пошлину в размере 872 руб. 01 коп.

Апелляционные жалоба, представление могут быть поданы в Саратовский областной суд в течение одного месяца, путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г.Саратова с момента изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 09.10.2023 г.

Судья: