Дело №2а-1194/2022
УИД 23RS0054-01-2022-002087-03
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Туапсе 10 ноября 2022 года
Туапсинский городской суд Краснодарского края в составе:
Судьи: Щербак Н.А.,
при секретаре: Кузнецовой С.Н.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании пени,
установил:
Межрайонная ИФНС России №6 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени, мотивировав свои требования тем, что в Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю состоит на налоговом учёте гражданка ФИО1, ИНН № которая в период с 08.04.2014 года по 23.12.2016 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя по основному виду деятельности - розничная торговля преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в неспециализированных магазинах. В период осуществления предпринимательской деятельности налогоплательщик применял систему налогообложения в виде упрощенной системы налогообложения в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ по разным видам деятельности. 25.04.2016 года ФИО1 представила в Инспекцию налоговую декларацию по УСН за 2015 год, где сумма полученных доходов за год указана в размере 3 753 330 руб. Сумма налога к уплате исчислена в размере 225 200 руб.: 753 330 * 6 %. 27.07.2015 года ФИО1 произвела авансовый платеж по налогу в размере 67 575 руб. Таким образом, сумма налога по УСН за 2015 год к уплате составила 225 200 (сумма налога за год) - 67 575 (авансовый платёж) = 157 625 руб. В установленный законом срок налог должником не уплачен.14.06.2016 года Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю принято Решение № 80176 о взыскании задолженности по УСН за 2015 год за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. В связи с чем, Инспекцией, в порядке ст. 75 НК РФ, исчислены пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы 25 194.35 руб. В целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора. Инспекция направила в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности №34109 от 28.12.2021 года. Между тем, в установленный срок данное требование в добровольном порядке должником не исполнено, задолженность перед бюджетом не погашена. Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 110 г. Туапсе с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по УСН в размере 25 194,35 руб., на основании которого вынесен судебный приказ № 2а-1060/110-2022 от 21.04.2022 года. 16.05.2022 года мировым судьёй судебного участка № 110 г. Туапсе вынесено Определение об отмене судебного приказа № 2а-1060/110-2022 от 21.04.2022 года, в связи с поступившим возражением от должника. В связи с чем, просит взыскать с ФИО1 пени по УСН за период с 28.01.2019 года по 27.12.2021 года в размере 25 194,35 руб.
В судебное заседание стороны, надлежаще извещенные о времени и месте рассмотрения дела не явились.
Суд, исследовав материалы дела, считает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям:
Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность возложена на налогоплательщиков и ст. 23 Налогового Кодекса РФ.
В силу пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 2).
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).
В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пунктом 1 статьи 399Пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю состоит на налоговом учёте гражданка ФИО1, ИНН <***> (административный ответчик, налогоплательщик), которая в период с 08.04.2014 года по 23.12.2016 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя по основному виду деятельности - розничная торговля преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в неспециализированных магазинах.
В период осуществления предпринимательской деятельности налогоплательщик применял систему налогообложения в виде упрощенной системы налогообложения в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ по разным видам деятельности. В соответствии с п.п. 1-3 ст. 346.21 НК РФ, налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, самостоятельно определяя сумму налога к уплате.
Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.
25.04.2016 года ФИО1 представила в Инспекцию налоговую декларацию по УСН за 2015 год, где сумма полученных доходов за год указана в размере 3 753 330 руб. Сумма налога к уплате исчислена в размере 225 200 руб.: 3753 330 * 6 %. 27.07.2015 года ФИО1 произвела авансовый платеж по налогу в размере 67 575 руб. Таким образом, сумма налога по УСН за 2015 год к уплате составила 225 200 (сумма налога за год) - 67 575 (авансовый платёж) = 157 625 руб.
В установленный законом срок налог должником не уплачен.
В соответствии с п. 1 ст. 46 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.
14.06.2016 года Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю принято Решение № 80176 о взыскании задолженности по УСН за 2015 год за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.
Согласно правовой позиции, изложенной в определении Верховного Суда Российской Федерации от 22.12.2015 № 309-КГ15-16838, утрата физическим лицом государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя лишает его права осуществлять предпринимательскую деятельность, но не освобождает от обязанности отвечать по обязательствам принадлежащим ему имуществом.
Порядок взыскания налога, сбора, пени, штрафа зависит от статуса налогоплательщика на момент инициации налоговым органом данной процедуры. Оснований для изменения порядка взыскания, определенного постановлением налогового органа в порядке и сроки, установленные статьями 46- 47 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), после утраты налогоплательщиком государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, не усматривается.
При этом, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому кроме суммы не внесенного в срок налога установлен дополнительный платеж - пеня, в качестве компенсации потерь казны в результате задержки уплаты налога.
В связи с чем, Инспекцией, в порядке ст. 75 НК РФ, исчислены пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы 25 194.35 руб.
В целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора. Инспекция направила в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности №34109 от 28.12.2021 года с установлением срока уплаты до 02.02.2022 года (л.д. 18).
Между тем, в установленный срок данное требование в добровольном порядке должником не исполнено, задолженность перед бюджетом не погашена.
В соответствие со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения плательщиком страховых взносов - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов, пеней, орган, направивший требование, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности, за счет имущества должника.
Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 110 г. Туапсе с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по УСН в размере 25 194,35 руб., на основании которого вынесен судебный приказ № 2а-1060/110-2022 от 21.04.2022 года.
16.05.2022 года мировым судьёй судебного участка № 110 г. Туапсе вынесено Определение об отмене судебного приказа № 2а-1060/110-2022 от 21.04.2022 года, в связи с поступившим возражением от должника.
В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В суд с настоящим иском административный истец обратился, направив административное исковое заявление по почте 24.08.2022 года (л.д. 2), то есть с соблюдением срока, установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ. Согласно расчету, представленному административным истцом, пени составляет 25 194,35 руб.
Данный расчет административным ответчиком не оспорен. Административным ответчиком доказательств погашения суммы задолженности до настоящего времени не представлено.
Взыскание пени производится в судебном порядке.
При таких обстоятельствах требования МИФНС России № 6 по Краснодарскому краю подлежат удовлетворению.
Оценив представленные административным истцом доказательства, в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми и достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается, как на основание своих требований.
Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств исполнения своего обязательства перед МИФНС №6 России по Краснодарскому краю в полном объеме, с административного ответчика подлежат взысканию пени по УСН в период с 28.01.2019г. по 27.12.2021г. в размере 25194,35 руб.
Кроме того, на основании ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. В связи с чем, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 955,92 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление МИФНС России № 6 по Краснодарскому краю – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 пени по УСН в период с 28.01.2019г. по 27.12.2021г. в размере 25194,35 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 955 руб. 92 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд в течение месяца путем подачи жалобы через Туапсинский городской суд.
Судья Туапсинского городского суда: Н.А.Щербак