Решение по делу № 2А-290/2025 от 02.12.2025 | Башмаковский районный суд (Пензенская область)

Дело №2а-290/2025

УИД №58RS0001-01-2024-000441-36

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 ноября 2025 года р.п.Башмаково

Пензенской области

Башмаковский районный суд Пензенской области в составе председательствующего судьи В.В.Агапова,

при секретаре Грязиной Л.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного дела по иску УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам в совокупном фиксированном размере, пени на недоимку по страховым взносам, транспортному налогу, налогу на профессиональный доход, -

установил :

УФНС России по Пензенской области обратилось с указанным иском в суд, просило взыскать с ответчика задолженность по налогам и пени в общем размере 27 532 рубля 34 копейки, в том числе:

-страховые взносы в совокупном фиксированном размере в сумме 25 934,70 руб. за 2025 год,

-пени в сумме 1 597,64 руб., начисленные в соответствии со ст.75 НК РФ, в том числе:

-пени в сумме 805,88 руб., начисленные в период с 14.07.2025 по 27.07.2025 за несвоевременную уплату совокупной обязанности(отрицательное сальдо ЕНС) в размере 86 343,84 руб., состоящей из транспортного налога за 2020 год в размере 948,89 руб., за 2022 год в размере 2115 руб., за 2023 год в размере 2115 руб., страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 5730,25 руб., за 2024 год в размере 49500 руб., за 2025 год в размере 25934,70 руб.,

-пени в сумме 777,09 руб., начисленные в период с 28.07.2025 по 11.08.2025 за несвоевременную уплату совокупной обязанности(отрицательное сальдо ЕНС) в размере 86 343,84 руб., состоящей из транспортного налога за 2020 год в размере 948,89 руб., за 2022 год в размере 2115 руб., за 2023 год в размере 2115 руб., страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 5730,25 руб., за 2024 год в размере 49500 руб., за 2025 год в размере 25934,70 руб.,

-пени в сумме 7,47 руб., начисленные в период с 14.07.2025 по 27.07.2025 за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за 2022 год в размере 800 рублей,

-пени в сумме 7,20 руб., начисленные в период с 28.07.2025 по 11.08.2025 за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за 2022 год в размере 800 рублей.

Исковое заявление поступило в суд 23.10.2025 в почтовом конверте, сданном истцом на почту для доставки суду 20.10.2025.

Фактические и правовые основания иска, расчеты налога и пени, истцом указаны в исковом заявлении и расчетах пени.

Истец, извещенный о деле и настоящем заседании, в судебное заседание представителя не направил, просил дело рассмотреть в его отсутствие, судом данное ходатайство было удовлетворено.

Ответчик, извещенный о деле и настоящем заседании, что подтверждается уведомлением о вручении заказного письма, в заседание не явился, поэтому судом вынесено определение о рассмотрении дела в его отсутствие.

Исследовав письменные доказательства, имеющиеся в деле, рассмотрев исковое заявление, суд находит исковые требования налогового органа подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.

Согласно ст.356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии со ст.357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч.1 ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Законодательством Пензенской области, а именно Законом №397-ЗПО от 17 сентября 2002 года, на территории области введен транспортный налог для физических лиц. Этим Законом в ст.2 установлены ставки налога в зависимости от вида ТС, даты выпуска, мощности двигателя.

В силу ч.1 ст.363 НК РФ, срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ответчик транспортный налог за ТС в установленные сроки не уплачивал, поэтому с него судебными приказами № от 19.04.2022 и №, копии которых имеются в деле, был взыскан транспортный налог за 2020, 2022 и 2023 годы, и истцом была начислена пеня на взысканный транспортный налог, заявленная к взысканию. Расчет пени судом проверен, признается правильным.

Согласно сведений в ЕГРИП, ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 16.11.2023 по24.06.2025 и на основании п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

В соответствии с п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются в частности индивидуальные предприниматели.

Согласно п.1.2 ст.430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года.

Согласно п.п.3,5 ст.430 НК РФ:

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В п.2 ст.432 НК РФ в редакции до января 2025 года, было установлено, что суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе(п.5 ст.432 НК РФ.

В 2023 году ответчику правильно были рассчитаны страховые взносы в размере 5730,25 руб., в 2024 году – 49500 руб., в 2025 году – 25934,71 руб., однако эти суммы в вышеуказанные, установленные законом сроки, ответчик в бюджет не уплатил, поэтому ему и на эти неуплаченные суммы истцом начислены пени в соответствии со ст.75 НК РФ. Расчет пени судом проверен, признается правильным.

Представленными истцом сведениями подтверждается, что указанная истцом к взысканию сумма страховых взносов за 2025 год, а также сумма страховых взносов за 2023 и 2024 годы ответчиком не оплачена, доказательств оплаты ответчик суду не представил.

Ответчик также в 2022 году являлся плательщиком налога на профессиональный доход, и не уплатил в бюджет этот налог в размере 800 рублей, на эту суму ему начислены пени. Расчет пени судом проверен, признается правильным.

В ст.1 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" установлено:

В соответствии с пунктом 8 статьи 1 Налогового кодекса Российской Федерации начать проведение эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - эксперимент) в следующих субъектах Российской Федерации:

1) с 1 января 2019 года в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан);

2) с 1 января 2020 года в городе федерального значения Санкт-Петербурге, в Волгоградской, Воронежской, Ленинградской, Нижегородской, Новосибирской, Омской, Ростовской, Самарской, Сахалинской, Свердловской, Тюменской, Челябинской областях, в Красноярском и Пермском краях, в Ненецком автономном округе, Ханты-Мансийском автономном округе - Югре, Ямало-Ненецком автономном округе, в Республике Башкортостан;

3) с 1 июля 2020 года в субъектах Российской Федерации, не указанных в пунктах 1 и 2 настоящей части, с учетом положений частей 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

В субъектах Российской Федерации, не указанных в пунктах 1 и 2 части 1 настоящей статьи, специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" вводится в действие законами субъектов Российской Федерации(ч.1.1).

Законно в Пензенской области указанный специальный налоговый режим введен с 2020 года.

Согласно ч.3 ст.3 того же ФЗ N 422-ФЗ, физические лица, применяющие специальный налоговый режим, вправе через мобильное приложение "Мой налог" или через кредитную организацию уполномочить на реализацию установленных настоящим Федеральным законом прав и исполнение обязанностей операторов электронных площадок и (или) кредитные организации, которые осуществляют информационный обмен с налоговыми органами, включая получение от налоговых органов сведений, полученных налоговыми органами при применении такими физическими лицами специального налогового режима.

В соответствии с ч.2 ст.14 того же ФЗ N 422-ФЗ, при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) в интересах налогоплательщика на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров с участием посредника в расчетах налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать в налоговый орган сведения о произведенных за налоговый период расчетах по каждому расчету с покупателем (заказчиком) или сводные сведения не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты с покупателями (заказчиками), если указанные сведения не переданы посредником в установленном порядке с применением контрольно-кассовой техники. Сведения об указанных в настоящей части расчетах, переданных посредником с применением контрольно-кассовой техники, отражаются налоговым органом в мобильном приложении "Мой налог". При реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) в интересах налогоплательщика на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров с участием посредника в расчетах у налогоплательщика отсутствует обязанность по передаче покупателю (заказчику) чека по таким операциям.

Согласно ст.7 того же ФЗ, датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

В ст.10 того же ФЗ установлено:

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Ответчик самостоятельно передал в налоговый орган сведения о полученных доходах, в связи с чем ему был исчислен налог на профессиональный доход в сумме 800 рублей.

В силу положений ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что ответчик был зарегистрирован в качестве ИП, истцом 07.02.2025 вынесено постановление №23(копия на <данные изъяты>), которым на основании ст.ст.31,46,58,60,68,74,74.1, 204 НК РФ с ответчика взыскана задолженность по налогам, взносам в размере 60577,84 руб., среди которой имеется долг по уплате вышеуказанного налога на профессиональный доход в размере 800 руб., вышеуказанные страховые взносы за 2023 год и 2024 год, что подтверждается справкой истца на <данные изъяты>. Данных за то, что это решение обжаловано и отменено, в дело ответчиком не представлено. Это решение истца имеет силу исполнительного документа и подлежит принудительному исполнению в РФ.

Согласно ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

С 01.01.2023 введена в действие ст.11.3 НК РФ, согласно которой пеня начисляется на сумму отрицательного сальдо ЕНС(единого налогового счета).

Расчеты пени судом проверены, сомнений в их правильности у суда не имеется, ответчик против них возражений не представил, доказательств уплаты этой пени и налогов, взносов, на которые пеня начислена, суду не представил, наличие задолженности по этой пени подтверждается сведениями в расчетах и в пояснениях истца.

В связи с неуплатой транспортного налога, налога на профессиональный доход и пеней на неуплаченные суммы, истцом ответчику в июле 2023 года направлено требование об их уплате с задолженностью по состоянию на 08.07.2023 в размере 4 992,22 руб. со сроком уплаты до 28.08.2023, что подтверждается сведениями в копии этого требования и в сведениях о размещении требования в личном кабинете налогоплательщика (<данные изъяты>). Требование выполнено в полном объеме ответчиком не было.

С 01.01.2023 изменились нормы законодательства о направлении требований об уплате налога. В ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ было установлено, что с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В ст.70 НК РФ в редакции с 01.01.2023 установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" было установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

С соблюдением указанных сроков в июле 2023 года налоговый орган в личный кабинет налогоплательщика вновь направил ответчику вышеуказанное требование.

Налоговый орган имеет право на обращение в районный суд с иском, заявленным в данном деле, срок обращения в суд не пропущен, к чему районный суд приходит по следующим основаниям.

Согласно ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Истец своевременно обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа о взыскании взносов и пени, заявленных в настоящем деле, судебный приказ был выдан 28.08.2025 и с ФИО1 было взыскано 27 560,69 руб., однако определением мирового судьи по заявлению должника судебный приказ был 18.09.2024 отменен(определение на <данные изъяты>). В заявлении об отмене судебного приказа ответчик свое требование об отмене судебного приказа ничем не мотивировал.

Срок подачи истцом искового заявления в районный суд также не пропущен, так как исковое заявление подано до истечения 6-ти месяцев после отмены судебного приказа.

Общая сумма задолженности ответчика превышала 10 000 рублей при обращении к мировому судье и в районный суд, поэтому налоговый орган имеет право на обращение с иском, заявленным в данном деле.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что истцом доказано наличие задолженности ответчика по уплате указанных взносов и пени в размерах, указанных истцом к взысканию, доказано наступление срока уплаты этих сумм, соблюдение процедуры взыскания задолженности, и наличие у налогового органа права на обращение в районный суд, поэтому исковые требования подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил :

Взыскать с ФИО1(ИНН <***>) задолженность по налогам и пени в общем размере 27 532 рубля 34 копейки, в том числе:

-страховые взносы в совокупном фиксированном размере в сумме 25 934,70 руб. за 2025 год,

-пени в сумме 1 597,64 руб., начисленные в соответствии со ст.75 НК РФ, в том числе:

Взысканные суммы ФИО1 перечислить по следующим реквизитам:

Получатель: Казначейство России(ФНС России)

ИНН получателя: 7727406020

БИК банка получателя средств(БИК ТОФК): 017003983

Номер счета банка получателя средств(номер банковского счета, входящего в состав казначейского счета): №40102810445370000059

Номер казначейского счета: №03100643000000018500

Наименование банка получателя средств: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г.Тула

КПП получателя: 770801001

КБК единый налоговый платеж: 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1(ИНН <***>) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Пензенский областной суд через районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 02.12.2025.

Председательствующий судья: В.В.Агапов