УИД 61RS0005-01-2023-002711-85

Дело № 2а-2453/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 июня 2023 г. г. Ростов-на-Дону

Октябрьский районный суд г. Ростов-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Юрченко Е.Ю.

при секретаре судебного заседания Басюк Р.Ю.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к И. по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону о признании безнадежной к взысканию недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с названным административным иском, указав в обоснование, что он состоит на учете в качестве налогоплательщика в И. по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону, ИНН №. В 2022 г. после оплаты всех налогов им в личном кабинете налогоплательщика и на сайте Госуслуг было обнаружено наличие налоговой задолженности в размере 10 463,94 руб., без указания периода ее образования и объектов налогообложения. ... г. он обратился к Начальнику И. по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону с письменным заявлением разобраться с состоянием налоговой задолженности по ИНН №, потребовав убрать все задолженности в связи с оплатой налогов в полном объеме, приложив квитанции по оплате налогов за 2019-2021 г.г. ... г. административным ответчиком был дан ответ на заявление (исх. №), в соответствии с которым по состоянию на ... г. задолженность по налогам и сборам отсутствует, существует переплата по земельному налогу с физических лиц в размере 5 425,09 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 4 069 руб., по транспортному налогу с физических лиц в размере 5 143,68 руб. Вместе с тем, сохраняется задолженность по пене в размере 1 456,34 руб., 846,55 руб., 443,82 руб. После получения данного ответа им были проверены сведения в Личном кабинете налогоплательщика и сайте Госуслуг. Вопреки данным налогового органа об отсутствии у истца задолженности по налогам и сборам, в Личном кабинете налогоплательщика и на сайте Госуслуг продолжает числиться задолженность в сумме 10 736,01 руб., без указания периода ее образования и объектов налогообложения. Полагая свои права нарушенными, ФИО1 обратился в суд с требованием обязать ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону исключить из базы данных налогового органа, личного кабинета налогоплательщика сайта Госуслуг недостоверные сведения о наличии задолженности у ФИО1 (ИНН №) в размере 10 463,94 руб. (в том числе транспортный налог – 1 196,32 руб., налог на имущество - 1 121 руб., земельный налог – 5 399,91 руб., пеня – 2 816,17 руб.) Решением Октябрьского районного суда от 08.02.2023 по делу № 2а-657/2023 в удовлетворении административных исковых требований отказано. Определением судебной коллегии по административным делам Ростовского областного суда от ... г. указанное решение суда было оставлено без изменения, апелляционная жалоба ФИО1 без удовлетворения. В ходе рассмотрения указанного административного дела в суде было установлено наличие у него задолженности в сумме 10 533,4 руб.: налог на имущество в сумме 1 121 руб. за 2017 год по сроку уплаты ... г.; транспортный налог в сумме 1 196, 32 руб. за 2018 год по сроку уплаты ... г.; земельный налог на сумму 5 399,91 руб. за 2017-2018 годы по сроку уплаты ... г.; пеня в сумме 2 816,17 руб. В определении судебной коллегии по административным делам Ростовского областного суда от 19.04.2023 по административному делу № 2а-657/2023 указано, что согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Кроме того, судом апелляционной инстанции указано, что до признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными ко взысканию, эти суммы учитываются в составе задолженности налогоплательщика и не исключаются из информационных ресурсов ФНС России. Таким образом, судебной коллегией по административным делам Ростовского областного суда сделан вывод о том, что надлежащим способом защиты нарушенного права налогоплательщика в данной случае будет являться предъявление иска в порядке ст. 59 НК РФ о признании задолженности безнадежной к взысканию.

На основании изложенного, административный истец просит суд: признать безнадежной к взысканию недоимку по налогу на имущество в размере 1 121 руб. за 2017 год по сроку уплаты ... г., транспортному налогу в сумме 1 196,32 руб. за 2018 год по сроку уплаты ... г., земельному налогу на сумму 5 399,91 руб. за 2017-2018 годы по сроку уплаты ... г., пени на сумму 2 816,17 руб.

В судебном заседании административный истец поддержал заявленные требования, просил их удовлетворить, дал объяснения, аналогичные изложенным в тексте административного искового заявителя.

Представитель ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону – ФИО2, действующая на основании доверенности, просила отказать в удовлетворении заявленных требований, поддержала представленные в материалы дела письменные возражения.

Рассмотрев материалы дела, выслушав объяснения явившихся лиц, обозрев материалы административного дела № 2а-657/2023, суд приходит к следующим выводам.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1, ... г. г.р. (ИНН №) состоит на налоговом учёте в ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону.

В 2022 году ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону обратилась в Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени.

Вступившим в законную силу решением Октябрьского районного суда г. Ростова-на-Дону по делу № 2а-1369/2022 от 20.06.2022 со ФИО1 в пользу ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону взыскана задолженность по налогам и пени в общем размере 17 016,92 руб., в том числе по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 1 877 руб., пени за 2019 год в размере 4,78 руб., по земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 10 382 руб., пени за 2019 год в размере 4,49 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4 738,11 руб., пени за 2019 год в размере 10,54 руб.

Указанным решением установлено, что налогоплательщик чек-ордером от ... г. № уплатил недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 2 119 руб., чек-ордером от ... г. № недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 3 398 руб., чек-ордером от ... г. № недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 1 877 руб., чек-ордером от ... г. № недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 191 руб., чек-ордером от ... г. № недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 года в размере 4 023 руб., чек-ордером от ... г. № недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3 106 руб., чек-ордером от ... г. № недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 541,18 руб., чек-ордером от ... г. № недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 027,04 руб.

Налоговая инспекция отнесла уплаченные налогоплательщиком вышеуказанные суммы налогов, за те налоговые периоды которые были указаны в решении суда от ... г., несмотря на то, что ранее эти суммы были учтены налоговой инспекцией в качестве оплаты за другие налоговые периоды.

В результате земельный налог за 2017 год в размере 2 001,91 руб., земельный налог за 2018 год в размере 3 398 руб., налог на имущество за 2017 год в размере 1 121 руб., транспортный налог за 2018 год в размере 1 196,32 руб. оказались неуплаченными. Кроме того за несвоевременную оплату налогов налоговым органом были начислены пени в размере 2 746,71 руб.

В связи с этим в интернет-сервисе ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» ФИО1 отразилась числящаяся за административным истцом задолженность в размере 10 463,94 руб.

Поскольку ФИО1 исполнил обязанности по уплате имущественных налогов за 2021 год досрочно – ... г. им произведена уплата недоимки по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество на общую сумму в размере 22 355 руб., по состоянию на ноябрь 2022 года в карточке расчета ФИО1 отразилась сумма положительного сальдо: по транспортному налогу с физических лиц - 5 143,68 руб., по земельному налогу с физических лиц - 5 425,09 руб., по налогу на имущество физических лиц - 4 069 руб.

В связи с вышеизложенным заместителем начальника ИФНС России по Октябрьскому района в адрес ФИО1 был направлен ответ от ... г. № о том, что по состоянию на ... г. задолженность по налогам и сборам у последнего отсутствует, а также о наличии переплаты по земельному налогу с физических лиц в размере 5 425,09 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 4 069 руб., по транспортному налогу с физических лиц в размере 5 143,68 руб.

Однако после наступления срока уплаты налогов (... г.) информация в карточке расчета с бюджетом налогоплательщика отразилась с отрицательным сальдо, задолженность вернулась к показателям ... г. и составила указанные выше 10 463,94 руб. с учетом пени, включая задолженность по уплате транспортного налога в размере 1 196,32 руб., задолженность по уплате налога-на имущество в размере 1 121 руб., задолженность по уплате земельного налога в размере 5 399,91 руб., задолженность по пене в размере 2 746,71 руб.

В свою очередь задолженность по земельному налогу в размере 5 399,91 руб. состоит из задолженности за 2017 год в размере 2 001,91 руб., а также задолженности за 2018 год а в размере 3 398 руб.; задолженность по налогу на имущество за 2017 год составляет 1 121 руб.; задолженность по уплате транспортного налога за 2018 год составляет 1 196,32 руб.

По состоянию на ... г. отрицательное сальдо единого счета по ФИО1 составляет 10 807,40 руб., в том числе налог - 7 717,23 руб., пени - 3 090,17 руб.

В рамках настоящего административного дела ФИО1 поставлен вопрос о признании указанной задолженности безнадежной к взысканию по мотиву утраты налоговым органом возможности её принудительного взыскания.

Статья 23 Налогового кодекса РФ предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69, 70 Налогового кодекса РФ, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Статьей 44 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится, в том числе, обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 Налогового кодекса РФ.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу вышеприведенного законоположения инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. В этой связи не имеет значения, каким образом административным истцом сформулированы требования: как признание недоимки безнадежной к взысканию или призвание незаконным требования налогового органа, предписывающего уплатить такого рода задолженность. При этом вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе, в мотивировочной части судебного акта.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Оценив представленные в материалы дела доказательства по правилам ст. 84 КАС Российской Федерации, сопоставив их с доводами и возражениями сторон дела, суд приходит к выводу о том, что ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону в настоящее время не утрачена возможность взыскания налоговой задолженности по земельному налогу, налогу на имущество, транспортному налогу за 2017-2018 г.г., которая является предметом настоящего спора.

К такому выводу суд приходит, исходя из того, что в адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате земельного налога, налога на имущество и транспортного налога от ... г. № на сумму 19 535,91 руб. и № на сумму 5 859,11 руб., которые включали, в том числе указанную выше задолженность, со сроком исполнения до ... г..

Соответственно, регламентированный ст. 48 Налогового кодекса РФ срок на подачу заявления о взыскании задолженности подлежал исчислению с ... г. по ... г..

ФИО1 ... г. указанная задолженность была погашена частично, после чего с учетом исполнения налоговым органом решения Октябрьского районного суда г. Ростова-на-Дону по делу №2а-1369/2022 от 20.06.2022 в описанном выше порядке, а также досрочного исполнения по оплате налогов в ноябре 2022 года, являющаяся предметом настоящего спора задолженность по налогам вновь образовалась в декабре 2022 года.

Поскольку сумма спорной задолженности по оплате налогов не превышает 10 000 руб., то в отношении таковой подлежит применению предусмотренный ст. 48 Налогового кодекса РФ трехлетний срок для обращения в суд с требованиями о её взыскании, который к настоящему времени не истёк, что исключает возможность признания задолженности безнадежной к взысканию.

При таких обстоятельствах, суд считает необходимым оставить без удовлетворения административное исковое заявление ФИО1 к ИФНС по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону о признании безнадежной к взысканию недоимки по налогам и пени.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС Российской Федерации.

РЕШИЛ:

Исковые требования ФИО1 к ИФНС по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону о признании безнадежной к взысканию недоимки по налогам и пени оставить без удовлетворения.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд через Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 03 июля 2023 г.

Судья