Решение по делу № 2А-493/2023 от 23.08.2023 - о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2017-2020 гг., пени по транспортному налогу за 2018 г.

Дело №2а-493/2023

61RS0053-01-2023-000480-68

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Семикаракорск 23 августа 2023 года

Семикаракорский районный суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Прохоровой И.Г.

при секретаре Краснопёровой А.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по администра- тивному иску Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2017-2020 гг., пени по транспортному налогу за 2018 г.

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 13 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязатель- ное медицинское и пенсионное страхование за 2017-2020 гг., пени по транспортному налогу за 2018 г.

Обосновав заявленные требования следующим образом.

ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете в межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области ( ИНН <***>), в силу требований пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 был зарегистрирован в межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и, согласно статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, являлся плательщиком страховых взносов. Согласно Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" от 03.07.2016 N 243-ФЗ с 1 января 2017 года, налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов, в том числе на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование. Расчетным периодом страховых взносов признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (статья 423 Налогового Кодекса Российской Федерации). Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере,зачисляемых в бюджет Федераль- ного фонда обязательного страхования подлежащая уплате Петрося- ном А.А. в бюджет:

за 2017 года составила 4 590 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена пеня в сумме 872 руб.72 коп.; задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 4 590 руб. взыскивается налоговым органом в судебном порядке по административному иску № от ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по уплате пени в сумме 872 руб.72 коп. до настоящего времени не оплачена;

за 2018 года составила 5 840 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начислена пеня в сумме 1 110 руб.39 коп.; задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 5 840 руб. взыскивается налоговым органом в судебном порядке по административному иску № от ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по уплате пени в сумме 1 110 руб.39 коп. до настоящего времени не оплачена;

за 2019 года составила 6 884 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начислена пеня в сумме 768 руб.70 коп.; задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 6 884 руб. взыскивается налоговым органом в судебном порядке по административному иску № от ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по уплате пени в сумме 768 руб.70 коп. до настоящего времени не оплачена;

за 2020 года составила 7 396 руб. 16 коп., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начислена пеня в сумме 364 руб.14 коп.; задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 7 396 руб. 16 коп. взыскивается налоговым органом в судебном порядке по административному иску № от ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по уплате пени в сумме 364 руб.14 коп. до настоящего времени не оплачена.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхо- вание в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии подлежащая уплате ФИО1 в бюджет:

за 2017 год составила 23 400 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начислена пеня в сумме 4 449 руб.13 коп.; задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 23 400 руб. взыскивается налоговым органом в судебном порядке по административному иску № от ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по уплате пени в сумме 4 449 руб.13 коп. до настоящего времени не оплачена;

за 2018 года составила 26 545 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начислена пеня в сумме 5 047 руб.09 коп.; задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 26 545 руб. взыскивается налоговым органом в судебном порядке по административному иску № от ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по уплате пени в сумме 5 047 руб.09 коп. до настоящего времени не оплачена;

за 2019 года составила 29 354 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начислена пеня в сумме 3 307 руб.85 коп.; задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 29 354 руб., взыскивается налоговым органом в судебном порядке по административному иску № от ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по уплате пени в сумме 3 307 руб.85 коп. до настоящего времени не оплачена;

за 2020 года составила 28 482 руб. 13 коп., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начислена пеня в сумме 1 332 руб.97 коп.; задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 28 482 руб. 13 коп. взыскивается налоговым органом в судебном порядке по административному иску № от ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по уплате пени в сумме 1 332 руб.97 коп. до настоящего времени не оплачена.

ФИО1 является собственником транспортного средства, и как следствие этого, в силу требований ч.1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установлен- ные налоги. Согласно требований статьи 361, 362 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 5, 6 Областного закона Ростовской области от 10 мая 2012 года № 843-ЗС, ФИО1 был начислен транспортный налог за 2018 год в сумме 2 115 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начислена пеня в размере 53 руб.76 коп. ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщиком ФИО1 произведена оплата транспорт- ного налога за 2018 год в сумме 2 115 руб., задолженность по пени не оплачена. ДД.ММ.ГГГГ, в адрес ФИО1 было направлено требование № о необходимости уплаты пени в сумме 17 578 руб.84 коп. В связи с неисполнением ФИО1 требований налогового органа об уплате пени, МИФНС России № 13 по Ростовской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в сумму 17 578 руб.84 коп. Мировым судьей судебного участка № 2 Семика- ракорского судебного района Ростовской области ДД.ММ.ГГГГ был издан судебный приказ №а-2-92/2022 о взыскании с Петрося- на А.А. в пользу МИФНС России №13 по Ростовской области задолженности в сумме 17 567 руб.14 коп.; ДД.ММ.ГГГГ, на основании заявления ФИО1, судебный приказа был отменен. После чего, МИФНС России № 13 по Ростовской области обратилось в суд с административным иском.

Представитель административного истца- Межрайонной инспек- ция Федеральной налоговой службы №13 по Ростовской области, в судебное заседание, состоявшееся 23 августа 2023 года, будучи надлежащим образом уведомленным о месте и времени его проведения, не прибыл, заявив перед судом ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налоговой инспекции.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание, состоявшееся 23 августа 2023 года -не прибыл, как следует из отчета об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 34553084027058- извещение о месте и времени судебного разбира- тельства вручено адресату -22 августа 2023 года (л.д.66).

Суд на основании пункта 2 статьи 289 Кодекса администра- тивного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой неявка в судебное заседание надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания лиц, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, рассматривает дело в отсутствие сторон.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Необходимым условием для удовлетворения административного иска, рассматриваемого в порядке главы 32 Кодекса администра- тивного судопроизводства Российской Федерации, является исполне- ние налоговым органом обязанности доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей, пени и штрафов, а также соблюдения сроков обращения в суд.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-0-0 указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен общий срок на обращение в суд, составляющий шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (часть 2) и такой же срок на обращение в порядке искового производства - со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 3).

При этом факт соблюдения сроков на обращение в суд после отмены - судебного приказа не освобождает административного истца от соблюдения сроков при обращении с заявлением о выдаче судебного приказа.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Как следует из материалов дела, административным истцом в адрес административного ответчика ФИО1 было направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуаль- ным предпринимателем) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано о наличии задолженности по пени, штрафам и процентам в сумме 17 567 руб.54 коп., со сроком для добровольной оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14-17).

ДД.ММ.ГГГГ, мировым судьей судебного участка №2 Семикаракорского судебного района Ростовской области был выдан судебный приказ № 2а-2-92/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №13 по Ростовской области задолженности в сумме 17 567 руб.54 коп.; определением мирового судьи судебного участка №2 Семикаракорского судебного района Ростовской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № 2а-2-92/2022 -отменен (л.д.10-11).

После отмены судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ, Межрайонная ИФНС России №13 по Ростовской области обратилась в Семикара- корский районный суд с административным иском о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №13 по Ростовской области задолженности в сумме 17 288 руб.75 коп. (л.д.5-9).

Таким образом, в судебном заседании установлено соблюдение Межрайонной ИФНС России №13 по Ростовской области сроков, предусмотренных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу требований статьи 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судо- производство осуществляется на основе состязательности и равнопра- вия сторон.

Статьей 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязан- ностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответствен- но налоги и (или) сборы.

Частью 4 стати 289 Кодекса административного судопроизвод- ства Российской Федерации установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Административным истцом -Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области заявлены требования о взыскании с административного ответчика ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2017-2020 гг., а также пени по транспортному налогу за 2018 г.

До 01 января 2017г. правоотношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в Пенсионный фонд РФ на обязательное пенсионное страхование регулировались Федеральным закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" ( далее Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, а администри- рование страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное медицинское страхование осуществляет Федеральная налоговая служба. Соответствующие изменения в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ. Таким образом, налоговые органы уполномочены обращаться в суд с заявлениями о взыскании обязательных платежей и санкций.

В силу требований пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (статья 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно требований пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (абз.2 пункт 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из содержания искового заявления, а также выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предприни- мателей- административный ответчик ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), был зарегистри- рована в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, после чего деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена (л.д.29-31).

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхо- вание работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного страхования ( с ДД.ММ.ГГГГ) подлежащая уплате ФИО1 в бюджет: за 2017 года составила 4 590 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; за 2018 года -5 840 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; за 2019 года- 6 884 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 года -7 396 руб. 16 коп., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхо- вание в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии ( с ДД.ММ.ГГГГ) подлежащая уплате административным ответчиком ФИО1 в бюджет: за 2017 год составила 23 400 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; за 2018 года -26 545 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; за 2019 года -29 354 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 года -28 482 руб. 13 коп., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из административного иска № от ДД.ММ.ГГГГ, Межрайонная ИФНС России № 13 по Ростовской области обратилась в суд с требованиями о взыскании с ФИО1 задолженности по взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения и пени: за 2017 год в сумме 4 590 руб., пени в размере 346 руб.86 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2018 год в сумме 5 840 руб., пени в размере 99 руб.81 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2019 год в сумме 6 884 руб., пени в размере 20 руб.08 коп., за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год в сумме 7 396 руб. 16 коп., пени в размере 22 руб.00 коп., за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; взыскании задолженности по взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии и пени: за 2017 год в сумме 23 400 руб., пени в размере 1 768 руб.28 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2018 год в сумме 26 545 руб., пени в размере 498 руб.81 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2019 год в сумме 29 354 руб., пени в размере 85 руб.62 коп., за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год в сумме 28 482 руб. 13 коп., пени в размере 84 руб.73 коп., за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.70-73).

При рассмотрении административного искового заявления от ДД.ММ.ГГГГ по-существу Межрайонная ИФНС России № 13 по Ростовской области ДД.ММ.ГГГГ уточнила первоначально заявленные требования, указав, что ДД.ММ.ГГГГ, Межрайонной ИФНС России №13 по Ростовской области сумма ранее начисленных ФИО1 страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2017 год в размере 4 590 руб., пеня в сумме 252 руб.23 коп., за 2018 год- в сумме 5 840 руб., а также сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 23 400 руб., и за 2018 год- в сумме 26 545 руб. списана в соответствии со ста.12 Федерального Закона № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.74-75).

В связи с чем, Межрайонная ИФНС России № 13 по Ростовской области просила суд о взыскании с ФИО1 задолженность в сумме 74 790 руб. 25 коп., из которых: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня сумме 94 руб. 63 коп. за 2017 год; пеня в сумме 99 руб.81 коп. за 2018 год; налог в размере 6 884рублей за 2019 год, пеня за 2019 год в сумме 20 руб.08 коп.; налог в размере 7 396,16 рублей за 2020 год, пеня за 2020 год в размере 22 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня в размере 1 768 руб. 28 коп. за 2017 год; пеня в размере 498 руб. 81 коп. за 2018 год; налог в размере 29 354 рубля за 2019 год; пеня за 2019 год в размере 85 руб. 62 коп; налог в размере 28 482 руб.13 коп. за 2020 год; пеня за 2020 год в размере 84 руб. 73 коп.

Решением Семикаракорского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ, административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к ФИО1 было удовлетво- рено; с ФИО1 в пользу Межрайонная ИФНС России № 13 по Ростовской области взыскана задолженность в сумме 74 790 руб.25 коп., из которых: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицин- ского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня в размере 94 руб. 63 коп. за 2017 год; пеня в размере 99 руб. 81 коп. за 2018 год; налог в размере 6 884 рублей за 2019 год; пеня в размере 20 руб. 08 коп. за 2019 год; налог в размере 7 396 руб.16 коп. за 2020 год; пеня в размере 22 рубля за 2020 год; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня в размере 1 768 руб. 28 коп. за 2017 год; пеня в размере 498 руб. 81 коп. за 2018 год; налог в размере 29354 рубля за 2019 год; пеня в размере 85 руб.62 коп. за 2019 год; налог в размере 28 482 руб. 13 коп. за 2020 год; пеня в размере 84 руб.73 коп. за 2020 год (л.д. 67-69).

Решение сторонами в апелляционном порядке не обжаловалось.

В силу требований абз.3 части 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответ- ствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Налогоплательщиками транспортного налога, согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства. По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности.

В соответствии со статьей 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В силу требований подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать закон- но установленные налоги.

Требованиями пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено,что налогоплательщик обязанность по уплате налога должен исполнить самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Основания, по которым налогоплательщик признается исполнив- шим обязанность по уплате налога, перечислены в пункте 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются примени- тельно к каждому налогу и сбору.

С учетом требований пункта 1,6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогопла- тельщику требования об уплате налога, а также для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу требований пункта 2 статьи 69, пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогопла- тельщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телеком- муникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате недоимки и пени - это акт властного характера, посредством которого налогоплательщик понуждается к исполнению свои обязательств перед бюджетом.

Как следует из материалов дела, в адрес административного ответчика ФИО1 было направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальным предпринимателем) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано о наличии задолженности по пени, штрафам и процентам: по транспортному налогу 2 155 руб.- 1 руб.20 коп. и 53 руб.76 коп.; по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности- 277 руб.59 коп.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии исходя из суммы недоимки 28 482 руб.13 коп.- сумма пени 13 889 руб.10 коп.; из суммы недоимки 49 945 руб.- 247 руб.94 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования исходя из суммы недоимки 3 796 руб.85 коп.- сумма пени 11 руб.30 коп.; из суммы недоимки 7 396 руб.16 коп.- сумма пени 3 046 руб.86 коп.; из суммы недоимки 10 430 руб., сумма пени- 51 руб.09 коп., со сроком для добровольной оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14-17).

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу требований пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, пеня являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно требований пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответствен- ности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

В Постановлении Конституционного Суда РФ от 15.07.1999 N 11-П, изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавли- ваются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогопла- тельщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, т.е. представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

Обязанность по уплате пеней в отличие от обязанности по уплате налога следует рассматривать как дополнительную, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.

В Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополу- чения налоговых сумм в срок.

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплатель- щика помимо обязанности по уплате налога и способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

С учетом положений вышеуказанных норм обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Административным истцом заявлено требование о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по уплате пени, в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования и на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда российской Федерации н выплату страховых пенсий за 2017-2020 гг., а также пени по транспортному налогу за 2018 г.

Материалы дела не содержат доказательств того, что задолженность по уплате транспортного налога за 2018 год погашена либо возможность её взыскания не утрачена; как следствие этого у суда отсутствуют правовые основания для удовлетворения требований административного истца о взыскании с административного ответчика ФИО1 пени в сумме 53 руб.76 коп., в связи с несвоевремен- ной оплатой транспортного налога за 2018 год.

В судебном заседании, из заявления об уточнении администра- тивного искового заявления № от ДД.ММ.ГГГГ, установлено, что сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2017 год в размере 4 590 руб., за 2018 год- в сумме 5 840 руб., пени в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов в 2017 году в сумме 252 руб.23 коп., а также сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 23 400 руб., за 2018 год- в сумме 26 545 руб. списана в соответствии со ст.12 Федерального Закона № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.74-75).

Таким образом, административным истцом Межрайонной ИФНС России №13 по Ростовской области, в связи со списанием задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, а также страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2018 гг, утрачена возможность взыскания пени на сумму этих страховых взносов, при этом факт начисления пени не имеет правового значения.

Решением Семикаракорского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №13 по Ростовской области взыскана задолженность по уплате недоимки страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2019-2020 год в сумме 6 884 руб. и 7 396 руб.16коп., а также задолженность по уплате недоимки страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019-2020 год в сумме 29 354 руб. и 28 482 руб. 13 коп.

Таким образом, с учетом того, что административным истцом не утрачена возможность взыскании недоимки по страховым взносам за 2019-2020 гг., суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований административного истца о взыскании с административного ответчика ФИО1 пени, в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2019-2020 год в сумме 1 114 руб. 84 коп.( 769 руб.70 коп., за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ+ 346 руб.14 коп., за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019-2020 год в сумме 4 640 руб.82 коп. (3 307 руб. коп., за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ + 346 руб.14 коп., за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

Истец согласно п. 19 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку исковые требования Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2017-2020 гг., пени по транспортному налогу за 2018 г. удовлетворены частично, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика государственной пошлины в доход местного бюджета в размере 400 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь требования ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Исковые требования Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы № 13 по Ростовской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2017-2020 гг., пени по транспортному налогу за 2018 г.-удовлетворить в следующем объеме.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы № 13 по Ростовской области пеню за 2019-2020 год в сумме 5 755 руб. 66 коп., из которых 1 114 руб. 84 коп.-пеня в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 4 640 руб.82 коп.- пеня в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в остальной части требований Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы № 13 по Ростовской области к ФИО1-отказать.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы № 13 по Ростовской области государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Семикаракорский районный суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Председательствующий:

Мотивированное решение изготовлено 6 сентября 2023 года