Решение по делу № 2А-5372/2024 от 28.03.2025

Дело №2а-802/2025

УИД №60RS0001-01-2024-009639-21

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 февраля 2025 года г.Псков

Псковский городской суд Псковской области в составе:

председательствующего судьи Пантелеевой И.Ю.

при секретаре Чернышовой И.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области (далее – УФНС России по Псковской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности.

В обоснование иска указано, что ФИО1 в период с 22.01.2014 по 24.10.2022 и с 24.10.2022 по 18.05.2024 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов. За нарушение сроков уплаты налога налогоплательщику начислены недоимка и пени по страховым взносам по требованию: от 25.09.2023 №№ на общую сумму 47051 руб. 40 коп. (по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8676 руб. 73 копейки, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 35 288 руб. 17 коп., пени в размере 3086 руб. 50 коп.).

По состоянию на 08.07.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 20828 руб. 47 коп., в т.ч. налог – 18895 руб. 16 коп., пени – 1933 руб. 31 коп.

Ввиду неуплаты административным ответчиком задолженности по налогам административный истец обратился к мировому судье судебного участка №27 г. Пскова с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанных задолженностей. Мировым судьей судебного участка №27 г. Пскова был вынесен судебные приказы №2а-378/27/2024 от 19.07.2024. 09.08.2024 судебный приказ отменен на основании возражений ответчика.

Поскольку задолженность административным ответчиком до настоящего времени в полном объеме не погашена, административный истец обратился в суд с иском.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, направили заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя и поддержании исковых требований.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени разбирательства извещена надлежащим образом, письменной позиции/возражений не представила.

Исследовав материалы дела, материалы административного дела № 2а-378/27/2024, суд приходит к следующим выводам.

Как следует из положений ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение закреплено в п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

На основании ч. 1 ст. 232 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с ч. 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. Согласно п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Положениями Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п.1 ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п.4 ст.11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Судом установлено, что ФИО1 с 22.01.2014 по 24.10.2022 и с 24.10.2022 по 18.05.2024 являлась индивидуальным предпринимателем (л.д. 19-20).

В порядке ст. 430 НК РФ ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с п. 4 ст. 52 и п. 6 ст. 69 НК РФ налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть передано лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст. 72 НК РФ).

Согласно ч. 2 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ.

В соответствии с ч. 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку сумма исчисленных налогов своевременно в бюджет не поступила, ФИО1 было направлено требование от 25.09.2023 №№ на общую сумму 47041 руб. 40 коп. (по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8676 руб. 73 копейки, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 35 288 руб. 17 коп., пени в размере 3086 руб. 50 коп.) (л.д.11).

Ввиду неуплаты налогов и пени, налоговый орган 19.07.2024 обратился к мировому судье судебного участка №27 г. Пскова с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по страховым взносам.

19.07.2024 мировым судьей судебного участка №27 г. Пскова вынесен судебный приказ №2а-378/27/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Псковской области недоимки и пени по страховым взносам в общем размере 20 828 руб. 37 коп., который на основании заявления ФИО1 определением мирового судьи судебного участка №27 г. Пскова от 09.08.2024 отменен (л.д. 13).

Поскольку представленные в материалы дела письменные доказательства объективно свидетельствуют о том, что ФИО1 суммы, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации, своевременно уплачены не были, то выставленные в настоящее время к принудительному истребованию суммы задолженности и пени начислены законно и обоснованно.

Согласно ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В силу ч.3 ст.48 НК РФ в случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Принимая во внимание, дату исключения индивидуального предпринимателя из ЕГРИП (18.05.2024), дату вынесения судебного приказа и о его отмене (19.07.2024, 09.08.2024), а также дату обращения с настоящим административным исковым заявлением (18.11.2024) суд полагает, что порядок и сроки обращения в суд соблюдены.

При таких обстоятельствах суд удовлетворяет требования УФНС России по Псковской области в полном объеме.

В силу п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку УФНС России по Псковской области от уплаты государственной пошлины освобождено, требования налогового органа судом удовлетворены, на основании указанной нормы закона с ФИО1 в доход муниципального образования «Город Псков» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, <данные изъяты>, недоимку и пени в связи с неисполнением обязанности по уплате сумм налогов и сборов в размере 20828 руб. 47 коп.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, уроженки <данные изъяты>, в доход муниципального образования «Город Псков» государственную пошлину в сумме 4 000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд через Псковский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья И.Ю. Пантелеева

Решение в окончательной форме изготовлено 28 марта 2025 года.