Решение по делу № 2А-1151/2022 от 23.06.2023

47RS0017-02-2022-001353-24 Дело № 2а-131/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тихвин Ленинградской области 23 июня 2023 года

Тихвинский городской суд Ленинградской области в составе председательствующего судьи Удюковой И.В.,

при помощнике судьи ФИО2,

с участием представителя административного истца ФИО3, административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

ДД.ММ.ГГГГ административный истец МИФНС России № 9 по Ленинградской области (далее – Инспекция) обратился в суд с административным иском к ФИО1 после отмены ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности:

по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год,

по уплате земельного налога за 2020 год,

по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год,

по уплате транспортного налога за 2020 год

и пени.

После отмены судебного приказа ФИО1 погасил недоимку по налогу на доходы физических лиц частично в размере 8 356,389 руб., ввиду чего Инспекция обратилась в Тихвинский городской суд с настоящим административным иском.

В судебном заседании представитель Инспекции ФИО3 исковые требования поддержала, настаивала на их удовлетворении.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 иск не признал в части требования об уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 6 514 451,62 руб., исчисленного от дохода, полученного от операций с ценными бумагами, ссылаясь на то, что налоговым агентом неверно рассчитана налоговая база и не применены налоговые вычеты.

Заинтересованные лица: АО «Россельхозбанк» и Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 11 по Ленинградской области в судебное заседание представителей не направили, извещены о времени и месте слушания дела.

Суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, счел возможным рассмотрение дела в отсутствие не явившихся лиц.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, обозрев административное дело № № мирового судьи судебного участка № Тихвинского муниципального района Ленинградской области, суд приходит к следующему.

Статьей ст. 57 Конституции РФ на каждого возложена обязанность платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно с.2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с ч.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п. 2 ст. 52, п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Как указано в п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу положений статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней.

В случае если судом вынесено определение об отмене судебного приказа, на основании п.3 ст. 48 НК РФ налоговым органом может быть предъявлено требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом указанного определения.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи вышеуказанных заявлений о взыскании может быть восстановлен судом.

Аналогичные положения содержатся и в статье 286 КАС РФ. По правилам ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч.8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

По данным налогового органа за ФИО1 в 2020 году были зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

автомобиль грузовой, г.р.з. <данные изъяты>, марка/модель:LADA FS015L LADA LARGUS, VIN: №, год выпуска 2015, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ,

автомобиль легковой, г.р.з. <данные изъяты>, марка/модель: LADA 212140 LADA 4X4, VIN: №, год выпуска 2019,

квартира, кадастровый №,

административное здание, кадастровый №,

жилой дом, кадастровый №,

квартира, кадастровый №,

жилой дом, кадастровый №,

земельный участок, кадастровый №,

земельный участок, кадастровый № (л.д.15-28).

Налоговым агентом АО «Россельхозбанк» предоставлена в налоговый орган справка о доходах и суммах налога физического лица по форме 2-НДФЛ за 2020 года № от ДД.ММ.ГГГГ, из которой следует, что сумма дохода по коду 1530 (операции с ценными бумагами) ФИО1 составила № руб., налоговая база № руб., сумма налога № руб. (л.д.29).

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в общем размере № руб. (л.д.30-36).

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 направлено требование № № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени в общем размере № руб. до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.30-36).

В настоящем случае налоговый орган был вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки, размер которой превышает 10 000 руб., в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, т.е. начиная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье Инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением срока, в районный суд обратилась в течение 6 месяцев после отмены ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, Инспекцией не пропущен срок для принудительного взыскания недоимки.

Разрешая требования Инспекции, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований, поскольку административным ответчиком оплата начисленного налога не произведена, доказательств иного размера начисленных налогов административным ответчиком не представлено.

В силу положений ст. 75 НК РФ за неуплату в установленный срок налогов ФИО1 были начислены пени. Представленный истцом расчет суммы налога и пени в связи с несвоевременной уплатой налогов соответствует фактическим обстоятельствам дела и требованиям ст.75 НК РФ, ответчиком не оспорен.

После отмены судебного приказа доказательств оплаты недоимки и пени в полном размере ФИО1 не представлено.

Довод ответчика о том, что налоговым агентом неверно рассчитана налоговая база, поскольку не были учтены затраты административного ответчика на приобретение ценных бумаг, в связи с чем был неверно определен размер дохода, не может быть принят во внимание судом ввиду следующего.

Основанием для обращения налогового органа в суд с административным иском о взыскании наряду с транспортным, земельным и налогом на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, явилась справка по форме 2-НДФЛ за 2020 год, представленная налоговым агентом АО «Россельхозбанк» в ИФНС, из которой видно, что общая сумма дохода ответчика в виде материальной выгоды при операциях с ценными бумагами составила 80 175 445,49 руб., налоговая база 50 175 445,49 руб., сумма налога 6 522 808,00 руб.

По запросу суда налоговым агентом предоставлена подробная выписка по счету ФИО1 за весь отчетный период, платежное поручение о выводе денежных средств в сумме 80 178 542,59 руб., отчет по сделкам и операциям с ценными бумагами (отчет брокера) за 2020 год, краткая справка по расчету НДФЛ, заявление на брокерское обслуживание, а также пояснения о том, что после проверки расчет налоговой базы скорректирован в большую сторону, перерасчет будет предоставлен в налоговый орган отдельно (л.д.81-93,99-109,120-129).

В соответствии с п.4 ст. 226.1 НК РФ при определении налоговым агентом налоговой базы по операциям с ценными бумагами налоговый агент на основании заявления налогоплательщика может учитывать фактически осуществленные и документально подтвержденные расходы, которые связаны с приобретением и хранением соответствующих ценных бумаг и которые налогоплательщик произвел без участия налогового агента, в том числе до заключения договора с налоговым агентом, при наличии которого налоговый агент осуществляет определение налоговой базы налогоплательщика.

В качестве документального подтверждения соответствующих расходов физическим лицом должны быть представлены оригиналы или надлежащим образом заверенные копии, на основании которых это физическое лицо произвело соответствующие расходы, документы, подтверждающие факт перехода налогоплательщику прав по соответствующим ценным бумагам, факт и сумму оплаты соответствующих расходов.

Таким образом, из положений п.4 ст. 226.1 НК РФ следует, что налоговый агент вправе учитывать фактически осуществленные и документально подтвержденные расходы налогоплательщика только на основании заявления налогоплательщика и на основании документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением и хранением соответствующих ценных бумаг, которые налогоплательщик произвел без участия налогового агента, и предоставленных налогоплательщиком.

Соответственно, налоговая база исчислена налоговым агентом исходя из имеющихся у нее сведений.

Учитывая обстоятельства дела и приведенные положения закона, учитывая отсутствие доказательств перерасчета налоговой базы по операциям с ценными бумагами, суд находит административный иск законным и обоснованным, поскольку ответчик обязанность по уплате налогов и пени не исполнил, доказательств иного размера начисленных налогов административным ответчиком не представлено.

При удовлетворении заявленных требований суд полагает необходимым взыскать с ФИО1 в соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ государственную пошлину в размере 43 809,88 руб., поскольку административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Ленинградской области (ИНН <***>) удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт № №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Ленинградской области задолженность:

по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения: налог за 2020 год в размере 14 732 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 47,88 руб.,

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения: налог за 2020 год в размере 350 662 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 139,65 руб.,

по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2020 год в размере 3 074 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 09 руб. 99 коп.,

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог за 2020 год в размере 14 699 руб., пени период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 47,77 руб.,

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2020 год в размере 11 483,67 руб.,

по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2020 год в размере 6 514 451,62 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21 199,13 руб.,

по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2020 год в размере 3 600 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11,70 руб.,

по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения: налог за 2020 год в размере 151 884 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 493,62 руб.,

по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения: налог за 2020 год в размере 27 164 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 88,28 руб.,

по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения: налог за 2020 года в размере 5 110 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16,61 руб.,

по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения: налог за 2020 год в размере 2 054 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 06,68 руб.,

а всего взыскать 7 121 975,60 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Тихвинского муниципального района Ленинградской области государственную пошлину 43 809,88 руб.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Ленинградский областной суд посредством подачи апелляционной жалобы через Тихвинский городской суд Ленинградской области.

Судья И.В. Удюкова

Мотивированное решение изготовлено 29 июня 2023 года.

Судья И.В. Удюкова