УИД61RS0025-01-2024-001856-54
Дело №2а-30/2025
РЕШЕНИЕ
И м е н е м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и
10 февраля 2025г. п. Весёлый
Багаевский районный суд Ростовской области в составе:
председательствующего судьи: Васильева А.А.
при секретаре: Кузьменко Е.В.
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению МИФНС России №13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, суд
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России №13 по Ростовской области обратилась в суд к ФИО1 с вышеуказанным административным иском, ссылаясь на то, что последний состоит на учете в качестве адвоката по месту осуществления деятельности в МИФНС, и в соответствии со ст. 419 НК РФ, является плательщиком страховых взносов. Дата постановки на учет в качестве адвоката с 24.11.2014 по настоящее время.
В соответствии со ст. 18.1 НК РФ в РФ устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.
ФИО1 имеет задолженность по уплате страховых взносов за 2023 год в размере 9.118,98 руб., которая до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена. Задолженность по уплате страховых взносов на ОМС за 2022 год в размере 8.766,00 руб., которая до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена. Также он является плательщиком НДФЛ, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, и др. лицами, занимающимися частной практикой в соотв. со ст. 227 НК РФ.
ФИО1 03.04.2023 представлена налоговая декларация по форме 3- НДФЛ за 2022 год. В ходе проведения налоговой камеральной проверки налоговым органом доначислен НДФЛ за 2022 год в размере 14.695,00 руб. со сроком уплаты до 17.07.2023.
ФИО1 21.10.2024 произведена частичная оплата НДФЛ за 2022 год в размере 43,00 руб. Оставшаяся задолженность по уплате НДФЛ за 2022 год в размере 14.652,00 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.
Таким образом, установлено нарушение налогоплательщиком п. 1 ст. 122 НК РФ. В соответствии с данной статьей, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
Налоговым органом самостоятельно установлены смягчающие обстоятельства и принято решение о снижении штрафных санкций в 4 раза.
В связи с неуплатой начисленных платежей в установленный законом срок, в соответствии со ст.75 НК РФ должнику начислены пени (расчет пени прилагается). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора согласно следующему расчету: сумма пеней = сумма недоимки х ставка рефинансирования/300 х количество дней просрочки.
Пени взимаются при наличии недоимки и представляют собой денежную сумму, которая компенсирует потери государства из-за несвоевременной уплаты налогов (Определения Конституционного Суда РФ от 29.05.2014 № 1069-О, от 12.05.2003 № 175-О). Уплата пеней является обязательной.
Налогоплательщику было предложено погасить имеющиеся задолженности в добровольном порядке в сроки, указанные в направленных ему требованиях. Задолженность до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена. Все расчёты и таблицы образовавшейся задолженности изложены в таблицах административного иска.
С учётом уточнения административного иска просят суд взыскать с ФИО1 недоимки по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в размере 9.118,98 руб. за 2023 год; страховым взносам на ОМС в размере 8.766,00 руб. за 2022 год; НДФЛ в размере 14.609.00 руб. за 2022 год; штраф согласно (п. 1 ст. 122 НК РФ) в размере 734,75 руб.; пени по ЕНС в размере 6050,90 руб., а всего на общую сумму 39.279, 63 рублей.
В судебном заседании представитель административного истца (по доверенности) ФИО2 доводы иска поддержала по основаниям, изложенным, в том числе и письменном отзыве, пояснив, что административный ответчик заблуждается относительно невозможности взыскания с него НДФЛ за 2022 год, штрафа и пени.
Административный ответчик ФИО1 доводы иска признал частично, пояснив, что он не отрицает задолженности по страховым взносам по ОМС за 2022 в размере 8766 руб. и за 2023 в размере 9118,98 руб., однако не согласен с суммой НДФЛ в размере 14609 руб. за 2022 год, штрафом и пеней, так как он практически 10 месяцев в 2022 году был на больничном и дохода не имел, что подтверждается банковской выпиской по движению денежных средств. Фактически он не имел дохода, следовательно, и НДФЛ ему не с чего насчитывать и взыскивать.
Изучив материалы дела, суд находит необходимым удовлетворить требования административного истца по следующим основаниям.
Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
В целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, законом (ст.75 НК РФ) установлена имущественная ответственность – пеня.
В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 15.07.1999 № 11-П изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.
В силу пунктов 5 и 6 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК Российской Федерации.
Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в пункте 57 постановления от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой НК Российской Федерации», при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.
В соответствии со ст. 216 НК РФ, налоговым периодом НДФЛ признается календарный год. В соответствии со ст. 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии со ст. 229 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
Судом установлено, что ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката по месту осуществления деятельности в МИФНС России № 13 по Ростовской области и является плательщиком НДФЛ, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, и др. лицами, занимающимися частной практикой в соотв. со ст. 227 НК РФ.
Объектом налогообложения, в соответствии со ст. 209 НК РФ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
ФИО1 03.04.2023 в налоговый орган была представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2022 год. При этом, как следует из решения налогового органа № 2100 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в отношении ФИО1 от 16.11.2023, им было продекларировано: сумма полученного дохода за налоговый период 12.300 рублей, сумма фактически произведенных расходов 73.452,60 рублей. Налоговым органом был проведен анализ предоставленных документов, а также доходов и расходов ответчика. При этом в целях налогообложения была принята сумма дохода за 2022 в размере 120.902 рублей. Сумма расходов составила 7866 рублей, так как документов оправдывающих иные расходы, ФИО1 предоставлено не было. При этом установлено, что 21.11.2024 ФИО1 была произведена частичная оплата НДФЛ за 2022 год в размере 43,00 руб. Оставшаяся задолженность по уплате НДФЛ за 2022 год в размере 14.609 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена. Сумма налога на доходы за 2022 год подлежит к уплате в срок не позднее 17.07.2023 года. Ни до, ни после вынесения решения налогового органа задолженность ответчиком не уплачена. В судебном заседании арифметический расчет взыскиваемых сумм никем не оспаривался.
При этом судом также установлено, что 27.07.2023 административным ответчиком был получен акт о задолженности, 21.09.2023 он был приглашен на заседание комиссии по окончанию налоговой проверки, а само решение налогового органа № 2100 от 16.11.2023 им получено 5.12.2023.
Решение № 2100 от 16.11.2023 налогоплательщиком ФИО1 в порядке, предусмотренном законодательством РФ (ст.101 НК РФ), обжаловано не было.
Таким образом, доводы ФИО1 о не признании сумм задолженности по НДФЛ за 2022 год, доначисленной в ходе налоговой камеральной проверки решением № 2100 от 16.11.2023 в размере 14.695 руб., а также штрафа (п. 1 ст. 122 НК РФ) в размере 734,75 руб., пени в размере 6050,90 руб. являются необоснованными. Пени в размере 6050,90 руб. начислены с 01.01.2023 по 09.04.2023 на недоимку, образовавшуюся до 31.12.2022 (плюс сумма недоимки, образовавшейся с 01.01.2023), чему представлены таблицы расчета, которые никем также не оспорены.
Ссылки ответчика на банковскую выписку движения денежных средств в 2022 году, судом приняты, быть не могут, как по вышеизложенных основаниям, так и потому, что из неё усматривается, что, получая определенный доход в 2022, ФИО1 сразу же его снимал со своего счета, а частично доход снимался службой судебных приставов.
Подробные расчеты задолженности (а также штрафа и пени) произведены в соответствии с нормами НК РФ, судом проверены, ошибочных данных в них не имеется, других расчетов административным ответчиком суду не предоставлено.
Поскольку в соответствии с пунктом 1 статьи 107 КАС РФ инвалиды I и II групп освобождены от возмещения издержек, связанных с рассмотрением административного дела, к каковым государственная пошлина не относится, а подпункт 2 пункта 2 статьи 333.36 НК РФ предоставляет им льготу по освобождению от уплаты государственной пошлины только в случае, когда они выступают в качестве административных истцов, то в случае удовлетворения административного иска, предъявленного к ним освобожденным от уплаты государственной пошлины органом государственной власти или органом местного самоуправления, государственная пошлина, по общему правилу, подлежит взысканию с административного ответчика.
Статус адвоката и имущественное положение плательщика, не свидетельствует о его праве на освобождение от уплаты государственной пошлины по данному делу.
На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. ст.175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1 № недоимки по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в размере 9.118,98 руб. за 2023 год; страховым взносам на ОМС в размере 8.766,00 руб. за 2022 год; НДФЛ в размере 14.609.00 руб. за 2022 год; штраф согласно (п. 1 ст. 122 НК РФ) в размере 734,75 руб.; пени по ЕНС в размере 6050,90 руб., а всего на общую сумму 39.279, 63 рублей.
Реквизиты получателя:
ИНН <***>, КПП 770801001, БИК 017003983
Р/сч <***> УФК по Ростовской области/Межрайонная ИФНС России № 13 по Ростовской области
БИК 017003983
КБК страховых взносов 18210202000010000160
КБК страховых взносов на ОМС 18210202030080000160
КБК НДФЛ 18210102020010000110
КБК штрафа п. 1 ст. 122 НК РФ 18210102020010000110
С 01.01.2023 пени имеют отдельный КБК 18211617000010000140 и отдельную карточку налоговых обязанностей (ОКНО)
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Багаевский районный суд Ростовской области течение 1 месяца.
Мотивированный текст решения изготовлен 14.02.2025г.
Судья: