Решение по делу № 2А-1187/2025 от 24.09.2025 | Можгинский районный суд (Удмуртская Республика)

Дело № 2а-1187/2025

УИД 18RS0021-01-2025-001974-33

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 сентября 2025 года г. Можга Удмуртская Республика

Можгинский районный суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Ходыревой Н.В.,

при секретаре Хлебниковой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике (далее по тексту – УФНС России по Удмуртской Республике) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что ФИО1 в силу подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) являлся плательщиком страховых взносов.

На основании п.3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ. Согласно пунктам 1, 2 ст. 432 НК РФ плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период (календарный год - ст. 423 НК PФ), производится самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ; уплата взносов должна быть произведена не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае их неуплаты/неполной уплаты налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год начислены в размере 32448 руб. В установленный срок СВ на ОПС за 2020 год налогоплательщиком не уплачены, подлежат взысканию в рамках настоящего дела. Пени по СВ на ОПС за период с 0.01.2021 года по дд.мм.гггг, подлежащие взысканию составляют 142,50 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год начислен в размере 8426 руб. В установленный срок СВ на ОМС за 2020 год налогоплательщиком не уплачены, подлежат взысканию в рамках настоящего дела. Пени по СВ на ОМС за период с 0.01.2021 года по дд.мм.гггг, подлежащие взысканию составляют 32,79 руб. (37,00 руб. – 4,21 руб.(уплачено)).

В связи с неуплатой налоговым органом на основании ст. 69 НК РФ, а также в целях соблюдения досудебного порядка в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога от дд.мм.гггг №*** со сроком исполнения до дд.мм.гггг, от дд.мм.гггг №*** со сроком исполнения до дд.мм.гггг, от дд.мм.гггг №*** со сроком исполнения до дд.мм.гггг. Требование об уплате направлено в адрес налогоплательщика по почте.

В связи с неисполнением требования по уплате налога в установленный срок налоговым органом на основании ст. 48 НК РФ в судебный участок мирового суда направлено заявление о вынесении судебного приказа, на основании которого мировым судьей судебного участка <***> вынесен судебный приказ от дд.мм.гггг №***. В связи с поступлением возражений на судебный приказ на основании ст.123.7 КАС РФ вынесено определение от дд.мм.гггг об отмене судебного приказа.

На основании изложенного, руководствуясь статьей 48 НК РФ, статьями 286, 287, 288 КАС РФ, УФНС России по Удмуртской Республике просит взыскать с ФИО1 ИНН №*** сумму задолженности в размере 41049,29 руб. в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32488,00 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 142,50 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426,00 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 32,79 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Удмуртской Республике, ответчик ФИО1 не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

На основании ст.57 Конституции РФ, п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги, сборы, взносы.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов гражданского дела установлено, что административный ответчик ФИО1, дд.мм.гггг года рождения, ИНН №***, состоит на налоговом учете в УФНС России по Удмуртской Республике и в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Начиная с 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) и обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) регулируются главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

На основании статьи 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В порядке реализации этого конституционного требования пунктами 1 и 2 статьи 44, пунктом 1 статьи 45 НК РФ (здесь и далее в редакции, действовавшей в юридически значимый период) установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов обеспечивается способами, перечисленными в главе 11 НК РФ. Одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов являются пени, порядок начисления которых установлен статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 1, 2 части 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам - физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование определяется пунктом 1 ч. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции соответствующих расчетных периодов).

Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Судом установлено, что ФИО1 в период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (далее по тексту – ИП), следовательно, являлся плательщиком страховых взносов. Данные сведения получены от соответствующих органов в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 85 НК РФ.

Административный истец в исковом заявлении указывает, что административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов осуществлялась ненадлежащим образом.

ФИО1 за 2020 год были начислены страховые взносы в фиксированном размере: на ОПС – 32448,00 руб., на ОМС: - 8426,00 руб. Доказательства необоснованности указанного расчета административным ответчиком не представлены.

Срок уплаты страховых взносов ФИО1 за 2020 год – дд.мм.гггг, взносы ответчиком не уплачены, в связи с чем, выставлено требование от дд.мм.гггг №***.

В силу ч. 2 ст. 58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов, или уплаты в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В связи с неисполнением административным ответчиком в установленный законом срок обязанности по уплате налогов, на имеющуюся задолженность налоговым органом начислены пени:

- по СВ на ОПС: 142,50 руб. за 2020 год за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг;

- по СВ на ОМС: 32,79 руб. за 2020 год за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг (с учетом погашения в размере 4,21 руб.).

Проанализировав представленный административным истцом расчет, суд приходит к выводу, что расчет суммы пени соответствует периоду образования задолженности, требованиям законодательства, регулирующего порядок исчисления суммы пени.

Административным ответчиком доказательств подтверждающих как отсутствия задолженности, так и иного ее объема по каждому из налогов, не представлено.

Оценивая обстоятельства соблюдения срока обращения в суд с требованием о взыскании пени, суд исходит из следующего.

Порядок исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога в случае нарушения им установленных законом сроков уплаты, предполагает обязанность налогового органа направить в адрес налогоплательщика в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ требование с указанием суммы недоимки и срока для ее добровольного погашения. В случае неисполнения налогоплательщиком налогового требования в установленный срок, обязанность по уплате возникшей недоимки реализуется путем принудительного взыскания с должника налога в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Налоговым органом ФИО1 направлялось требования об уплате недоимки №*** по состоянию на дд.мм.гггг в срок до дд.мм.гггг (направлено заказным письмом дд.мм.гггг).

Требование №*** от дд.мм.гггг об уплате недоимки и пеней по страховым взносам в адрес налогоплательщика в соответствии со ст. 69 НК РФ направлено с соблюдением срока установленного ст. 70 НК РФ.

Неисполнение требований об уплате налога явилось основанием для направления налоговым органом мировому судье заявления о вынесении судебного приказа на взыскание указанной налоговой задолженности.

В соответствии с частями 1, 3 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно абзацу 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

дд.мм.гггг УФНС России по Удмуртской Республике обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на общую сумму 41410,90 руб.

Как следует из материалов дела, судебный приказ №*** о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций вынесен мировым судьей судебного участка <***> дд.мм.гггг. Определение об отмене судебного приказа принято дд.мм.гггг, следовательно, право на предъявление административного искового заявления у налогового органа возникло по дд.мм.гггг.

С настоящим административным исковым заявлением УФНС России по Удмуртской Республике обратилась в суд дд.мм.гггг, то есть до истечения установленного законом шестимесячного срока. Таким образом, установленный налоговым законодательством порядок взыскания сумм налогов налоговым органом соблюден.

Разрешая заявленные требования, суд пришел к выводу об их частичном удовлетворении, ввиду следующего.

Из материалов дела следует, что на основании судебного приказа от дд.мм.гггг №***, дд.мм.гггг судебным приставом-исполнителем Можгинского РОСП УФССП России по Удмуртской Республике возбуждено исполнительное производство №***-ИП о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Удмуртской Республике задолженности в размере 41410,90 руб.

Согласно реестра движении денежных средств по депозитному счету в рамках указанного исполнительного производства с ФИО1 удержана денежная сумма в размере 4075,42 рублей.

дд.мм.гггг судебным приставом-исполнителем исполнительное производство №***-ИП прекращено по п. 1 ч. 2 ст. 43 Федерального закона от дд.мм.гггг №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с принятием судом акта о прекращении исполнения выданного им исполнительного документа.

Указанные в реестре Управления ФССП по Удмуртской Республике суммы поступили на лицевой счет ответчика, сумма в размере 357,40 руб. зачтена в счет задолженности по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019 годы, сумма в размере 3718,02 руб. зачтена в счет задолженности за расчетные периоды не заявленные в судебном приказе №***.

Применительно к Правилам указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему РФ, администрируемых налоговыми органами (приложение №2 к Приказу Министерства финансов РФ от 12 ноября 2013 года №107н) распределение налоговым органом денежных средств в счет погашения задолженности за периоды, не предусмотренные судебным приказом, суд признает необоснованным, поскольку данные денежные средства взысканы судебным приставом-исполнителем непосредственно по судебному приказу №***, о чем судебным приставом-исполнителем указано в постановлениях о распределении денежных средств (указан номер судебного приказа, номер исполнительного производства, ФИО налогоплательщика).

Поскольку денежные средства в размере 3718,02 руб. были зачтены налоговым органом в счет уплаты налогов за иные периоды, не заявленные в данном административном иске и судебном приказе, суд полагает необходимым уменьшить размер взыскиваемой задолженности по настоящему делу на данную сумму, поскольку повторное взыскание налога за один и тот же период приведет к нарушению прав налогоплательщика.

С учетом установленных обстоятельств, страховые взносы за 2020 год подлежат перерасчету.

Согласно пункту 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

Поскольку страховые взносы (ОПС и ОМС) находятся в одной очереди списания, то денежные средства, взысканные с ФИО1 в ходе проведения исполнительных действий распределяются пропорционально:

- сумма зачета по ОПС: (3718,02 * 32448) / 40874 = 2951,57 руб.,

- сумма зачета по ОМС: (3718,02 * 8426) / 40874 = 766,45 руб.

Таким образом, размер задолженности по страховым взносам составит:

- по ОПС (32448 — 2951,57) = 29496,43 руб.,

- по ОМС (8426— 766,45) = 7659,55 руб.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что исковые требования УФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям являются законными, обоснованными и подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 2 ч. 2 ст. 333.17, п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ город Можга Удмуртской Республики подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, дд.мм.гггг года рождения, уроженца <***> Удмуртской АССР, ИНН №***, зарегистрированного по адресу: <***>, в доход соответствующего бюджета задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 37331 (Тридцать семь тысяч триста тридцать один) руб. 27 копеек, в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 29496,43 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7659,55 руб.;

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городской округ <***> Республики государственную пошлину в размере 4000 (Четыре тысячи) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Можгинский районный суд Удмуртской Республики.

Мотивированное решение изготовлено 02 октября 2025 года.

Председательствующий судья /подпись/ Н.В. Ходырева