Решение по делу № 2А-838/2023 от 07.09.2023

УИД 71RS0009-01-2023-001132-92

Решение

Именем Российской Федерации

07 сентября 2023 года г. Ефремов Тульской области

Ефремовский межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего судьи Кострикиной Е.В.,

при секретаре Рыжовой С.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-838/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, указав в обоснование заявленных требований, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженка <адрес>, ИНН №, состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области.

ФИО1 является плательщиком земельного налога в соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ и налога на имущество в соответствии со ст. ст. 400, 408 НК РФ на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ.

По данным Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком ФИО1 зарегистрированы имущество и земельные участки, которые указаны в уведомлении об уплате налога, направленном налоговым органом в соответствии со ст. 52 НК РФ.

Согласно налоговому уведомлению № 83722061 от 01.09.2021 по сроку уплаты, установленному законодательством о налогах и сборах, налоговым органом произведен расчет по земельному налогу:

1) земельный участок №, расположенный по адресу: 142304, <адрес>, <адрес>,

793910*1/2*0,3%*12/12 = 1191 руб. (за период владения 2020 год);

2) земельный участок №, расположенный по адресу: 301995, <адрес>,

55800*1/1*1,50*12/12 = 837 руб. (за период владения 2020 год);

3) земельный участок № расположенный по адресу: 301840, <адрес>,

120737*1/1*0,30%* 12/12 = 120 руб. (за период владения 2020 год);

4) земельный участок №, расположенный по адресу: 301840, <адрес>-1, <адрес>,

1080012*1/1*0,30%* 12/12*2= 6480 руб. (за период владения 2020 год);

5) земельный участок №, расположенный по адресу: 301840, <адрес>,

117106*1/2*0,30%* 12/12 = 58 руб. (за период владения 2020 год);

6) земельный участок № расположенный по адресу: 301845, <адрес>,

1464326*1/6*1,50%* 12/12 = 3661 руб. (за период владения 2020 год);

7) земельный участок №, расположенный по адресу: 301840, <адрес>,

60942*1/1*0,30%* 12/12 = 60 руб. (за период владения 2020 год);

8) земельный участок №, расположенный по адресу: 301873, <адрес>,

206865*1/1*0,30%* 12/12 = 100 руб. (за период владения 2020 год).

Также налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских и сельских округов:

1) жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> <адрес>, <адрес>

4673609*1/2*0,10%* 12/12 = 2337 руб. (за период владения 2020 год);

2) иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>, <адрес>,

1584600*1/1*0,50%* 12/12 = 7923 руб. (за период владения 2020 год);

3) жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>,

983437*3/10*0,10%* 12/12 = 295 руб. (за период владения 2020 год).

Налоговое уведомление № 83722061 от 01.09.2021 направлено ответчику через личный кабинет налогоплательщика, которое не было оплачено в установленный срок, в связи с чем в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога за 2020 год сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно указанному требованию по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком имеется задолженность: налог на имущество физических лиц, взимаемый к объектам налогообложения, расположенным в границах городских и сельских округов, в размере 10 555 руб. пени в размере 34,31 руб.

При этом истцом уменьшен размер налога на имущество в размере 2337 руб. и земельный налог в размере 1191 руб.

Поскольку по сроку уплаты требование не было исполнено, истцом в соответствии со ст. 75 НК РФ произведен расчет суммы пени за налоговый период 2020 год, согласно которому:

расчет суммы пени по земельному налогу составил: сумма исчисленного налога * количество дней просрочки * (1/300 * ставка рефинансирования * 1/100) = сумма пени: 10479*13*1/300*7,50% = 34,06 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); 837*13*1/300*750% = 2,72 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

расчет суммы пени по налогу на имущество составил: сумма исчисленного налога * количествово дней просрочки * (1/300 * ставка рефинансирования * 1/100) = сумма пени: 7923*13*1/300*7,50% = 25,75 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); 295*13*1/300*7,50% = 0,96 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. Управление ФНС России по Тульской области обратилось к мировому судье судебного участка № 16 Ефремовского судебного района Тульской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка № 16 Ефремовского судебного района Тульской области был вынесен судебный приказ № 2а-314/2022 от 03.03.2022 в пользу Управления ФНС России по Тульской области.

На основании возражений ФИО1 относительно исполнения судебного приказа мировым судьей судебного участка № 16 Ефремовского судебного района Тульской области 24.01.2023 было вынесено определение об отмене вышеуказанного судебного приказа.

На основании вышеизложенного, Управление ФНС России по Тульской области просит суд взыскать с ФИО1: налог на имущество физических лиц, взимаемый к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 295 руб., пени в размере 0,96 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 7923 руб., пени в размере 25,75 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 10479 руб., пени в размере 34,06 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 837 руб., пени в размере 2,72 руб., а всего на общую сумму 19 597,49 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещен судом надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании иск признала частично, указав, что не является собственником жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 142304, <адрес>, <адрес>

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пп. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Статьей 3 Налогового кодекса РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными Налоговым кодексом РФ признаками налогов или сборов, не предусмотренные Налоговым кодексом РФ либо установленные в ином порядке, чем это определено Налоговым кодексом РФ.

На основании пп. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены Налоговым кодексом РФ; предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ч. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

На основании ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Пунктами 1 и 3 статьи 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 70 Налогового кодекса РФ. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 Налогового кодекса РФ.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 3 статьи 75 НК РФ установлено, что пеня начисляется, если иное не предусмотрено ст. 75 НК РФ и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

На основании п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Для физических лиц процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пунктом 4 статьи 85 НК РФ установлено, что органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В судебном заседании установлено следующее.

Административный ответчик по делу - ФИО1, ИНН №, дата рождения - ДД.ММ.ГГГГ, место рождения - <адрес>, зарегистрирована по адресу: <адрес>.

Как указывает административный истец, ФИО1 (по состоянию на указанный в иске налоговый период - 2020 год), являлась плательщиком земельного налога в отношении находящихся в собственности земельных участков:

1) земельный участок №, расположенный по адресу: 142304, <адрес>, <адрес>,

2) земельный участок №, расположенный по адресу: 301995, <адрес>,

3) земельный участок №, расположенный по адресу: 301840, <адрес>,

4) земельный участок №, расположенный по адресу: 301840, <адрес>-1, <адрес>,

5) земельный участок №, расположенный по адресу: 301840, <адрес>,

6) земельный участок №8, расположенный по адресу: 301845, <адрес>,

7) земельный участок № расположенный по адресу: 301840, <адрес>,

8) земельный участок №, расположенный по адресу: 301873, <адрес>.

А также плательщиком налога на имущество в отношении находящихся в собственности объектов недвижимости:

1) жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу<адрес>

2) иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенные по адресу: 301995, <адрес>,

3) жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 301840, <адрес>.

Через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 налоговым органом были направлены:

налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц, которое не исполнено;

требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до 01.0.2022 об уплате налога на имущество физических лиц, взимаемый к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов и сельских поселений, и земельного налога в размере 23 062 руб., пени в размере 74,96 руб.

Указанное требование не было исполнено.

Управление ФНС России по Тульской области обратилось к мировому судье судебного участка № 16 Ефремовского судебного района Тульской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 недоимки по налогу.

Мировым судьей судебного участка № 16 Ефремовского судебного района Тульской области 03.03.2022 был вынесен судебный приказ № 2а-314/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу Управления ФНС России по Тульской области недоимки за 2020 год в размере 23 136,96 руб.

На основании возражений ФИО1 мировым судьей судебного участка № 16 Ефремовского судебного района Тульской области 24.01.2023 было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-314/2022 от 03.03.2022.

Таким образом, Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области предприняло все меры для надлежащего извещения налогоплательщика ФИО1 об обязанности уплаты налогов, однако, погашение задолженности по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц ФИО1 не произведено.

Административное исковое заявление Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций поступило в суд 07.07.2023, то есть в установленный законом срок для обращения в суд.

Доводы административного ответчика об исключении из налогообложения не принадлежащих ей жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 142304, <адрес>, <адрес> участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 142304, <адрес>, д. Покров, суд находит не состоятельными, поскольку указанные в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ и требовании № от ДД.ММ.ГГГГ суммы налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 2 337 руб. и пени в размере 760 руб., а также суммы земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 1 191 руб. и пени в размере 3,87 руб., согласно административному исковому заявлению не заявлены административным истцом ко взысканию с ФИО1

Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций за 2020 год в следующем размере:

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 10 479 руб. и пени размере 3406 руб., а также земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 837 руб. и пени в размере 2,72 руб. (на земельный участок 71:10:10301:563, расположенный по адресу: 301995, <адрес>; на земельный участок 71:27:020306:17, расположенный по адресу: 301840, <адрес>; на земельный участок 71:27:020206:67, расположенный по адресу: 301840, <адрес>-1, <адрес>; на земельный участок 71:27:020306:28, расположенный по адресу: 301840, <адрес>; на земельный участок 71:27:010410:8, расположенный по адресу: 301845, <адрес>а; на земельный участок 71:27:020306:16, расположенный по адресу: 301840, <адрес>; на земельный участок 71:08:060301:518, расположенный по адресу: 301873, <адрес>);

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 295 руб. и пени в размере 0,96 руб., а также налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 7 923 руб. и пени в размере 25,75руб. (на иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером 71:10:010207:45, расположенные по адресу: 301995, <адрес>; на жилой дом с кадастровым номером 71:27:000000:597, расположенный по адресу: 301840, <адрес>).

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Принимая во внимание, что, в силу положений пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ Управление Федеральной налоговой службы России по Тульской области освобождена от обязанности по уплате государственной пошлины, суд, руководствуясь ст. 333.19 НК РФ, учитывая, что заявленные административным истцом требования, признанные судом законными и обоснованными, носят имущественный характер, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 783,89 руб.

На основании изложенного, и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженность за 2020 год:

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 7 923 руб. и пени в размере 25,75 руб.;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 10 479 руб. и пени в размере 34,06 руб.;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 837 руб. и пени в размере 2,72 руб., а всего на общую сумму 19 597,49 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 783,89 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционных жалобы, представления через Ефремовский межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 11.09.2022.

Председательствующий Е.В. Кострикина