№ 2а-1611/2023

66RS0001-01-2022-011681-18

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 февраля 2023 года г. Екатеринбург

Верх-Исетский районный суд г. Екатеринбурга Свердловской области в составе председательствующего Коблова Н.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по страховым взносам, налогу на имущество, доходы физических лиц, добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ,

установил:

ИФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2805,34 руб., пени на медицинское страхование в размере 1803,45 руб., пени по налогу на имущество в размере 6,32 руб., пени на доходы физических лиц в размере 3241,69 руб., пени на добавленную стоимость на товары в размере 86,89 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 06.12.2012 по 22.11.2019, в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Фонд обязательного медицинского страхования, плательщиком налогов на добавленную стоимость, на доходы и имущество физических лиц. Поскольку обязанность по уплате налогов административным ответчиком не исполнена, в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате страховых взносов, пени. В связи с неисполнением требований об уплате недоимки по страховым взносам, пени в добровольном порядке, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам, пени, а после его отмены - в суд с указанным административным исковым заявлением.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам гл. 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации на основании ч. 7 ст. 150 указанного Кодекса.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 9 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации правила, предусмотренные названной статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений данного пункта.

В соответствии со ст. 419, п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов и уплачивают страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

В силу п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно абз. 3 п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в срок, установленный п. 2 ст. 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со ст. 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу положений ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае несвоевременной уплаты налога производится начисление пеней. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Кроме того, согласно ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В силу п. 3, 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Как следует из материалов административного дела и установлено судом, с 06.12.2012 по 22.11.2019 ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Фонд обязательного медицинского страхования.

Исходя из положений ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом ФИО1 исчислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 4590 руб. Срок уплаты налога составил 09.01.2018; за страховые взносы на обязательно пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545руб., на обязательное медицинское страхование в размере 5840 по сроку уплаты 09.01.2019; за страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 26255,52 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 6157,36 по сроку уплаты 09.12.2019;

По данным КРСБ налогоплательщика задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование погашена платежным документом от 25.10.2022 на сумму 1912,23 руб.

На основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в связи с неуплатой страховых взносов за вышеуказанные периоды на суммы недоимки начислены пени в размере (642,25 +3780,71 +831,64+1402,48+328,91)

Как следует из материалов дела, ФИО2 являлась плательщиком налогов на доходы и физических лиц, 02.05.2017 была представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2016 год.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по 3-НДФЛ за 2016 год налоговым органом вынесено решение № от 16.11.2017 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, с суммой штрафа 17766,93 руб., а также начислен налог на сумму 88857 руб. и пени на сумму 3149,19 руб.

На основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в связи с неуплатой налога на суммы недоимки начислены пени в размере 3077,37 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по 3-НДФЛ за 2017 год налоговым органом вынесено решение № от 27.07.2018 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, с суммой штрафа 155,2 руб., а также начислен налог на сумму 776 руб. и пени на сумму 2,06 руб.

В соответствии с п.1 ст. 143 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный режим налогообложения (УСН, ЕСН, ЕНВД).

Согласно ст. 163 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый период налога на добавленную стоимость устанавливается как квартал.

24.10.2016 ФИО1 представила в Инспекцию декларацию на добавленную стоимость за 3 квартал 2016 года, в которой, налогоплательщиком самостоятельно исчислен налог в сумме 77978 руб. по срокам уплаты 25.10.2016, 25.11.2016, 25.12.2016.

На основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в связи с неуплатой налога на суммы недоимки начислены пени в размере 86,89 руб.

Кроме того, ФИО1 имеет в собственности имущество:

- квартира, расположенная по адресу: №, кадастровый №, площадь 33,4 кв.м., дата регистрации права 30.05.2005.

Согласно уведомлениям № от 01.09.2021 ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1020 руб.

На основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в связи с неуплатой налога на суммы недоимки начислены пени в размере 5,46 руб. и 0,86 руб.

По данным КРСБ налогоплательщика задолженность по налогу на имущество физических лиц погашена платежным документом от 17.08.2022 на суммы 1020 руб.

ФИО1 направлены требования по состоянию на 23.12.2021 №, от 26.12.2021 № об уплате налога, предоставлен срок для добровольного исполнения до 03.02.2022 и 15.02.2022.

Установив, что ФИО1 не исполнила в добровольном порядке обязанность по уплате страховых взносов и пени, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Верх-Исетского судебного района г. Екатеринбурга от 17.06.2022 судебный приказ №, вынесенный 11.05.2022, отменен.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения 17.12.2022 ИФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга в суд с настоящим заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам и пени, что соответствует требованиям ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании также может быть восстановлен судом.

Проверяя наличие оснований для взыскания пени, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении требований. <ФИО>3 подлежит взысканию задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2019 годы в размере 1803 рубля 45 копеек, задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2019 годы в размере 2805 рублей 34 копейки, задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 6 рублей 32 копейки, всего взыскать 4615 рублей 11 копеек, а также государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

В остальной части заявленные требования удовлетворению не подлежат, в связи с несоблюдением административным истцом порядка и сроков взыскания задолженности по налогам и пени.

При подаче административного иска, административным истцом государственная пошлина не была уплачена, в связи с чем, на основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административное исковое заявление инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по страховым взносам, налогу на имущество, доходы физических лиц, добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2019 годы в размере 1803 рубля 45 копеек, задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2019 годы в размере 2805 рублей 34 копейки, задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 6 рублей 32 копейки, всего взыскать 4615 рублей 11 копеек, а также государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Разъяснить, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, через Верх-Исетский районный суд г. Екатеринбурга.

Председательствующий