Дело № 2а-689/2025

УИД: 61RS0057-01-2025-000877-50

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 сентября 2025 года г. Константиновск, РО

Судья Усть-Донецкого районного суда Ростовской области Антончик А.А.,

при секретаре Марченко Л.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени,

УСТАНОВИЛ:

В Усть-Донецкий районный суд с административным исковым заявлением обратилась межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени. В обосновании иска указано, что ФИО1 межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области было направлено единое налоговое уведомление об уплате налогов. Кроме того, были также, направлены в адрес административного ответчика требования на уплату налога, пени. В указанный срок, административным ответчиком, требования не были исполнены в добровольном порядке. После того, как налоги не были уплачены, судебным приказом мирового судьи они были взысканы принудительно. Однако, вышеуказанный судебный приказ был отменен определением мирового судьи.

Просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по сумме пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 13 333 руб. 56 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, однако согласно представленному заявлению, поддержал заявленные требования и просил суд их удовлетворить в полном объеме, дело рассмотреть в отсутствие представителя.

В судебное заседание административный ответчик, надлежаще уведомлен, не явился, об отложении слушания по делу не просил. Ранее в адрес представил заявление об отказе в удовлетворении административных исковых требований в связи с пропуском исковой давности, размер задолженности пени явно несоразмерен задолженности, просит уменьшить.

В связи, с чем в соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

На основании п. 2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела административному ответчику ФИО1 межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области было направлено требование № 1384 от 24.05.2023 года. В указанный срок, административным ответчиком, требование не было исполнено в добровольном порядке.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как было установлено в судебном заседании, судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Усть-Донецкого судебного района Ростовской области от 07.04.2025 года неоплаченные пени в размере 13 333 руб. 56 коп. были взысканы принудительно с ФИО1 Однако, определением мирового судьи судебного участка № 3 Усть-Донецкого судебного района Ростовской области от 25.04.2025 года был отменен.

В соответствии с Федеральным законом № 263-ФЗ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Согласно ст. 11 НК РФ отрицательное сальдо единого налогового счета - задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

На основании ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В связи с несвоевременной уплатой налога, в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, с ФИО1 подлежит взысканию суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с под. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, исходя из размера отрицательного сальдо единого налогового счета.

По состоянию на 25.11.2024 года за налогоплательщиком числится отрицательное сальдо ЕНС: Сальдо ЕНС – 274 676 руб. 69 коп.: налог – 200 507 руб. 28 коп., пеня – 74 169 руб. 41 коп.

С ФИО1 подлежит взысканию суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с под. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, в размере 13 333 руб. 56 коп., исходя из размера отрицательного сальдо единого налогового счета, что подтверждается расчетом, по следующим основаниям.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

Не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Налоговым органом ранее были применены меры принудительного взыскания.

Таким образом, в соответствии со ст. 48 НК РФ налоговый орган в установленный срок обратился в мировой суд судебный участок № 3 Усть-Донецкого судебного района Ростовской области с заявлением № 15543 от 25.11.2024 года о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, то есть не позднее 01.07.2025 года.

31.03.2025 года налоговый орган обратился с заявлением № 15543 от 25.11.2024 года, о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 на сумму 13 333 руб. 56 коп.

07.04.2025 года на основании заявления административного истца мировым судьей судебного участка № 3 Усть-Донецкого судебного района Ростовской области, по делу 2а-3-414/2025 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 13 333 руб. 56 коп.

Таким образом, налоговым органом соблюден процессуальный срок на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа в мировой судебный участок.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Таким образом, при формировании нового судебного приказа по взыскании задолженности по пени, из общего сальдо по пени на момент формирования заявления должна быть вычтена непогашенная задолженность по пени, обеспеченная ранее принятыми мерами.

По состоянию на 25.11.2024 года ФИО1 имела задолженность по пени в размере 74 169 руб. 41 коп., что подтверждается расчетом задолженности.

Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». C 01.01.2023 года введен новый порядок уплаты налогов, страховых взносов путем внесения ЕНП.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В связи с внедрением ЕНС с 01.01.2023 года происходит автоматическое распределение платежа по налогам и бюджетам в соответствии со статьей 45 НК РФ.

Распределение уплаченных налогов (взносов) осуществляется по установленному алгоритму.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности (п. 8 ст. 45 НК РФ): 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

С целью недопущения случаев взыскания пени, которая ранее уже была взыскана, из общей суммы, начисленной пени вычитается сумма пени, которая на дату подачи заявления о вынесении судебного приказа не погашена, обеспечена ранее принятыми мерами взыскания.

Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания = 60 835 руб. 85 коп.

Таким образом, подлежит взысканию суммы пеней в размере 13 333 руб. 56 коп. (74 169 руб. 41 коп. – 60 835 руб. 85 коп.).

Суд признает достоверными и правильными представленные административным истцом расчеты подлежащих уплате пени.

Вышеизложенное принято судом во внимание в качестве доказательства по делу, так как полно и обстоятельно отвечает на все поставленные вопросы и соответствует требованиям КАС РФ, предъявляемым к письменным доказательствам по делу.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Таким образом, административное исковое заявление МИФНС России № 4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени, подлежит удовлетворению.

Доказательств того, что в настоящее время задолженность погашена в полном объеме, административным ответчиком не представлено.

Оснований полагать, что налоговым органом нарушены установленный законом порядок и сроки, в течение которых последний вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций (ч. 2 ст. 286 КАС РФ), не имеется. Следует отметить, что в районный суд налоговый орган обратился в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа, а именно 17.07.2025 года вход. № 6556/М-607/2025, после вынесения мировым судьей судебного участка № 3 Усть-Донецкого судебного района Ростовской области определения от 25.04.2025 года об отмене судебного приказа № 2а-3-414/2025.

На основании выше изложенного разрешая ходатайство ФИО1 о применении срока исковой давности, суд приходит к выводу об отсутствии для этого оснований.

Представленный административным истцом расчет недоимки по налогам, за спорный период судом проверен, признан арифметически и юридически верным.

Относительно требования о взыскании пени суд приходит к следующему.

Пеней в соответствии со статьей 75 НК РФ признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога.

Административный ответчик не представил доказательств того, что размер задолженности по налогу и/или пени исчислены неправильно, а также того, что в настоящее время задолженность погашена в полном объеме.

Разрешая ходатайство ФИО1 о снижении размера пени (неустойки), суд приходит к выводу об отсутствии для этого оснований.

Как указано ранее, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов позже установленного срока.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации не предусматривают возможность уменьшения размера начисленных налогоплательщику пеней, которые являются компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок.

Согласно п. 3 ст. 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Согласно ч. 4 ст. 2 и ч. 6 ст. 15 КАС РФ в случае отсутствия норм права, регулирующих спорные отношения, к таким отношениям, если это не противоречит их существу, суд применяет нормы права, регулирующие сходные отношения (аналогия закона), а при отсутствии таких норм права разрешает административное дело исходя из общих начал и смысла законодательства (аналогия права).

Налоговым кодексом Российской Федерации не установлена возможность применения норм Гражданского кодекса Российской Федерации к положениям об ответственности за совершение налоговых правонарушений. Налоговые правоотношения по своей сути не являются обязательствами по смыслу, какой им придан Гражданским кодексом Российской Федерации. Указанная позиция согласуется с позицией, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 4 июля 2022 года № 202-О. В связи с этим, уменьшение размера подлежащей взысканию задолженности по пени со ссылкой на положения статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации, противоречит действующему налоговому законодательству, поэтому оснований для снижения размера начисленных пеней не имеется.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ и при подаче настоящего административного иска сумма государственной пошлины не уплачивалась, ее сумма подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета в соответствии с положениями ст. 333.19 НК РФ.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. 00 коп.

Руководствуясь статьями 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, урожен.: <адрес>, ИНН: <***>, паспорт: серия 6004 <номер скрыт> выдан: ДД.ММ.ГГГГ ОВД <адрес>, код подразделения: 612-044, задолженность по пени установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 13 333 (тринадцать тысяч триста тридцать три) рубля 56 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, урожен.: <адрес>, ИНН: <***>, паспорт: серия 6004 <номер скрыт> выдан: ДД.ММ.ГГГГ ОВД <адрес>, код подразделения: 612-044 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Усть-Донецкий районный суд <адрес> в течение в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 30 сентября 2025 года.

Судья А.А. Антончик