Дело № 2а-3066/2023

59RS0001-01-2023-003043-30

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 октября 2023 года г. Пермь

Дзержинский районный суд г.Перми в составе:

председательствующего судьи Богомоловой Л.А.,

при секретаре судебного заседания Зайцевой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по Пермскому краю (далее - Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1000 руб., за 2020 год в размере 3498 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 8,49 руб., за 2019 год в размере 31,72 руб., за 2020 год в размере 16,73 руб., всего 4554,94 руб.

В обоснование заявленных требований истец указал, что за административным ответчиком зарегистрировано недвижимое имущество, в связи с чем, в отношении указанного имущества был начислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 640 руб., за 2019 год в размере 3498 руб., за 2020 год в размере 3498 руб. Инспекция направила административному ответчику налоговые уведомления №, №, №. Недоимка по налогу на имущество за 2018 год уплачена Дата, за 2019 год частично уплачена Дата в сумме 2498 руб., остаток задолженности составил 1000 руб. Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год административным ответчиком не исполнена. За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц начислены пени за 2018 год за период начисления с Дата по Дата в размере 2,59 руб., за период начисления с Дата по Дата в размере 5,90 руб.; за 2018 год за период начисления с Дата по Дата в размере 31,72 руб., за 2020 год за период начисления с Дата по Дата в размере 16,73 руб. До обращения в суд административному ответчику направлены требования №, №, №, №, которые не были исполнены административным ответчиком, в связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ ... от Дата, отменен Дата в связи с поступлением возражений ответчика.

Дата от административного истца поступило уточненное административное исковое заявление, согласно которому Межрайонная ИФНС России № по Пермскому краю уменьшили сумму требований, просят взыскать с ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3498 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год за расчетный период с Дата по Дата в размере 22,65 руб., за 2020 год в размере 16,73 руб. (л.д.118-122).

Представитель административного истца в суд не явился, о времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом, направили ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя, на заявленных требованиях настаивают.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом.

Законный представитель административного ответчика ФИО2 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, представила письменный отзыв относительно заявленных уточненных требований, согласно которому с уточненными административными исковыми требованиями согласна, представила платежный документ от Дата об уплате недоимки, заявленной в иске (л.д.135-136).

Исследовав письменные материалы дела, судебный приказ ..., выданный мировым судьей судебного участка № Дзержинского судебного района г.Перми, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговый орган, в случае не исполнения физическим лицом в добровольном порядке требований об уплате обязательных платежей и санкций в сроки указанные в требовании, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физического лица задолженности по обязательным платежам и санкциям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, ст.ст. 23, 45 НК РФ каждый обязан в срок, установленный законодательством о налогах и сборах платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и объектов налогообложения, уплачивать законно установленные налоги возложена на налогоплательщика.

К налогам подлежащим уплате физическими лицами, в том числе относятся: налог на имущество физических лиц, порядок и сроки уплаты которых регламентированы главами 32 НК РФ.

В соответствии со ст.40 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики - физические лица в силу ст. 52, п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п.2 ст. 409 НК РФ уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также основанием для начисления пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ, за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п.2 ст.69, п.3 ст.75 НК РФ).

В случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Также требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ст. 48 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежит жилое помещение (квартира) с кадастровым номером ... по адресу: г...., дата регистрации права собственности Дата (л.д.52).

В адрес ответчика были направлены налоговые уведомления:

- № от Дата об уплате в срок не позднее Дата за налоговый период 2019 год налога на имущество физических лиц в размере 3498 руб. (л.д.35);

- № от Дата об уплате в срок не позднее Дата за налоговый период 2020 года налога на имущество физических лиц в размере 3498 руб. (л.д.37).

Указанные налоговые уведомления направлены административному ответчику по адресу регистрации: г...., что подтверждается списком почтовых отправлений (л.д.36,38).

Доказательств уплаты налога в установленные сроки не представлено.

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц начислены пени за 2019 год за период начисления со Дата по Дата в размере 22,65 руб., за 2020 год за период начисления со Дата по Дата в размере 16,73 руб. (л.д.27, 122).

На основании ст.ст. 69,70 НК РФ ФИО1 направлялись требования № по состоянию на Дата со сроком уплаты до Дата (л.д.8); № по состоянию на Дата со сроком уплаты до Дата (л.д.11); № по состоянию на Дата со сроком уплаты до Дата (л.д.14); № по состоянию на Дата со сроком уплаты до Дата (л.д.17); № по состоянию на Дата со сроком уплаты до Дата (л.д.20); № по состоянию на Дата со сроком уплаты до Дата (л.д.23); № по состоянию Дата со сроком уплаты до Дата (л.д.26), которые в установленный срок исполнены не были.

Требования направлены административному ответчику по адресу регистрации Адрес, что подтверждается списком почтовых отправлений (л.д.10,13,16,19, 22, 25,28).

Согласно п. 2, п. 3 ст.48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В случае, если судебный приказ отменен по заявлению должника, срок на обращение в суд с административный иском составляет шесть месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Срок уплаты по самому раннему требованию № от Дата установлен до Дата, следовательно срок подачи заявления на взыскание задолженности, предусмотренный ст.48 НК РФ истекал Дата.

Дата в связи с неуплатой недоимки по налогам и пени Инспекция в установленный законом срок обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 задолженности. Дата мировым судьей судебного участка № Дзержинского судебного района Адрес выдан судебный приказ №..., который определением мирового судьи судебного участка № Дзержинского судебного района г.Перми от Дата отменен, в связи с поступлением возражений ответчика.

Таким образом, административное исковое заявление, поданное Инспекцией в суд Дата, предъявлено в пределах установленного ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Вместе с тем, оснований для удовлетворения административного иска, с учетом уточнений от Дата, в сумме 3537,38 рублей, не нахожу в силу следующего.

Дата административным ответчиком представлен платежный документ об уплате недоимки в указанной сумме (л.д.136).

Данный платеж произведен законным представителем ФИО1 - ФИО2 в период рассмотрения настоящего дела, на основании уточненных требований, заявленных налоговым органом Дата.

Согласно пояснениям налогового органа от Дата, указанный платеж инспекцией принят, с учетом требований п.8 ст.45 НК РФ, в виду отрицательного сальдо на Едином налоговом счете на сумму 11933,69 руб., был зачтен в счет погашения недоимки по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года (л.д.140).

Между тем, из пояснений административного истца от Дата следует, что налог на имущество физических лиц за период 2017 года не был обеспечен взысканием с ФИО1 в судебном порядке в установленные законом сроки (л.д.153).

Относительно налога за указанный период инспекцией сформировано налоговое уведомление № от Дата об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 5494 руб., выставлено требование № от Дата, а также сформировано заявление о выдаче судебного приказа № от Дата (л.д.154-157).

Согласно определению мирового судьи судебного участка № Дзержинского судебного района Адрес от Дата заявление №, поступившее в судебный участок Дата, возвращено заявителю на основании п.2 ч.1 ст.123.4 КАС РФ (л.д.162-164).

Повторно заявление о выдаче судебного приказа № предъявлено в суд Дата, определением мирового судьи от Дата в принятии заявления отказано, на основании п.3 ч.3 ст.123.4 КАС РФ.

Сведений об обращении в суд с административным иском о взыскании указанной суммы, не имеется.

Таким образом, недоимка по налогу на имущество за 2017 год в установленном законом порядке не взыскана, право на ее взыскание с учетом состоявшихся судебных актов, вступивших в законную силу, утрачено.

Согласно ст.59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

В связи с чем, в силу п.2 ст.59 НК РФ недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год как безнадежная к взысканию подлежала налоговым органом списанию со счета налогоплательщика.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность, в том числе, суммы пени, начисленные в отношении списанной недоимки, исключаются из лицевого счета налогоплательщика и более не могут выступать предметом взыскания.

Учитывая, что сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, находящаяся на едином налоговом счете ФИО1 в размере 5494 руб. не являлась предметом рассмотрения по настоящему делу, ко взысканию налоговым органом не предъявлялась, в силу положений ст.59 НК РФ утрачена, зачет в счет задолженности по налогу за 2017 год, поступивших в рамках настоящего дела денежных средств от административного ответчика в сумме 3537,38 руб. и уплаченных ею в пределах заявленных налоговым органом уточненных требований в рамках административного иска, неправомерен.

Поскольку административным ответчиком ФИО1 в лице ее законного представителя ФИО2 сумма, заявленная в административном иске (с учетом уточнений) в виде недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3498 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 22,65 руб., за 2020 год в размере 16,73 руб., всего 3537,02 руб. уплачена в полном объеме, то есть обязанность по уплате недоимки в ходе рассмотрения дела налогоплательщиком исполнена, оснований для ее взыскания судом не имеется.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3498 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 22,65 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 16,73 руб. – отказать.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Дзержинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

...

.... Судья Л.А. Богомолова

...