Решение по делу № 2А-408/2023 от 26.04.2023

Дело № 2а- 408/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 апреля 2023 года г. Новотроицк

Новотроицкий городской суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Ершовой Н.Г., при ведении протокола помощником судьи Бекмагамбетовой Д.Ж.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковому заявлению МИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным с исковым заявлением к ФИО1 о взыскании суммы обязательных платежей.

В обоснование административного иска следует, что ФИО1 налогоплательщик, имеет в собственности земельный участок <данные изъяты> доли: по адресу: <адрес> кадастровый номер земельного участка №.

Объектом налогообложения являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог ( ст.389 Налогового Кодекса РФ).

Налоговым органом был исчислен к уплате собственнику земельного участка земельный налог за 2019 год в сумме 2007,00 руб. и за 2020 год в сумме 1309,00 руб. Кроме того, у нее имелась задолженность по уплате земельного налога за 2017 и 2018 гг., которая была взыскана решением Новотроицкого городского суда Оренбургской области от 29.12.2022 года в сумме 4014 рублей 00 коп.

Данный земельный налог не был уплачен ответчиком в сроки предусмотренные законодательством, в связи с чем была начислена пеня по земельному налогу за 2017 год в сумме 150,11 руб. за период с 04.12.2018 по 26.06.2020, по земельного налогу за 2018 года в сумме 72,69 руб. за период с 03.12.2019 по 26.06.2020, по земельному налогу за 2019 года в сумме 23,88 руб. за период с 02.12.2020 по 23.02.2021, по земельному налогу за 2020 год в сумме 6,26 руб. за период с 02.12.2021 по 20.12.2021.

Также у ответчика имеется недоимка по уплате налога на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 468,00 руб., на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 468,00 руб. на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 85,00 руб. и на доходы физических лиц за 2020 года в сумме 522,00 руб. Поскольку указанные суммы налога своевременно не уплачивались налогоплательщиком были начислена пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 0,40 руб. за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 и на доходы за 2020 года в сумме 2,50 руб. за период с 02.12.2021 по 20.12.2021. Итого сумма общей задолженности по уплате налогов и пени составила 5114, 84 руб.

В связи с наличием недоимки по налогу и пени ФИО1 были направлены требования об уплате земельного налога и пени, об уплате налога на доходы физических лиц от 10.12.2018 № со сроком уплаты до 28 января 2019 года, от 25.12.2019 № со сроком уплаты до 28 января 2020 года, от 27.06.2020 № со сроком уплаты до 17 ноября 2020 года, от 24.02.2021 № со сроком уплаты до 30 марта 2021 года и от 21.12.2021 № со сроком уплаты до 15 февраля 2022 года. Требования направлены по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма в соответствии с п.6 ст.69 НК РФ.

В период с 25 июня 2015 года по 29 марта 2021 года ФИО1 зарегистрирована в личном кабинете налогоплательщика, в связи с чем налоговые уведомления от 05.09.2018 № и от 22.08.2019 № переданы в электронной форме через информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти. Уведомление от 01.09.2021 № направлено в адрес налогоплательщика заказной почтовой корреспонденцией.

Однако до настоящего времени сумма вышеуказанной задолженности налогоплательщиком не уплачена, обязательство в добровольном порядке не исполнено.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС Российской Федерации № 15 по Оренбургской области не явился, о дне рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне рассмотрения дела была извещена телефонограммой и посредством направления почтовых повесток. Согласно Акту ООО УК «Стандарт» следует, что ФИО1 зарегистрирована по адресу <адрес> и фактически проживает по данному адресу.

Согласно ст.102 КАС РФ, «в случае, если место пребывания административного ответчика неизвестно, суд приступает к рассмотрению административного дела после поступления в суд сведений об этом с последнего известного места жительства административного ответчика».

Доказательств тому, что вышеуказанный адрес не является адресом ответчика или был им изменен в установленном порядке, суду не представлено, как не представлено доказательств, подтверждающих наличие уважительных причин неполучения (невозможности получения) корреспонденции по указанному адресу. Обязанность получения почтовой корреспонденции лежит на адресате, поэтому возврат судебного извещения за истечением срока хранения не свидетельствует об уважительности причин неполучения почтовой корреспонденции. Ответчик, в рассматриваемом случае, не обеспечил получение поступающей по его месту нахождения почтовой корреспонденции.

Учитывая изложенное, суд считает административного ответчика ФИО1 надлежаще извещенной о дне, времени и месте рассмотрении дела.

К участию в качестве заинтересованных лиц по делу были привлечены ФИО2 и СПК Колхоз «Краногорский». Данные лица, привлеченные по делу в суд не явились, о времени и месте рассмотрения дела также извещены судом, СПК Колхоз «Красногорский» представил документы в суд договор купли- продажи от 05.02.2021, который прошел регистрацию в органах Росреестра 09.04.2021.

Суд, руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, признает возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся лиц.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему выводу.

На основании ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежным сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласност.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение таковой позволяет налоговому органу взыскать последний в принудительном либо судебном порядке, а также начислить пени.

Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ (пункт 1 статьи 227 НК РФ). Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 этого Кодекса (пункт 5 статьи 227 НК РФ). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 НК РФ).

Согласно статье 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно сведений об имуществе налогоплательщика установлено, что ответчик в период мая 2013 года по апрель 2021 года являлась собственником <данные изъяты> доли земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>. Также она являлась членом СПК Колхоз «Красногорский» и за нее СПК представляла в период с 2016-2020 года сведения о получении дохода.

В соответствии со ст. 397 п.4 НК РФ налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно расчету земельного налога следует, что земельный налог за 2019 год составил:

<данные изъяты>.

земельный налог за 2020 год составил:

<данные изъяты>.

Из договора купли-продажи от 05.02.2021 года следует, что ФИО1 продала в пользу СПК Колхоз «Красногорский» свою долю в размере <данные изъяты> доли в земельном участке. Право собственности на данный земельный участок с 09.04.2021 зарегистрировано на указанную долю в размере <данные изъяты> за СПК Колхоз.

Судом установлено, что Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области в соответствии с действующим законодательством ФИО1 направлено налоговое уведомление от 05.09.2018 № и от 22.08.2019 № переданы в электронной форме через информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти. Уведомление от 01.09.2021 № направлено в адрес налогоплательщика заказной почтовой корреспонденцией.

Однако до настоящего времени сумма вышеуказанной задолженности налогоплательщиком не уплачена, обязательство в добровольном порядке не исполнено. С расчетом представленным истцом суд соглашается, поскольку он проверен судом и соответствует действительным обстоятельствам по делу.

Согласно данным налогового обязательства, налогоплательщиком не уплачен в установленный срок земельный налог, что явилось основанием для начисления пени.

На основаниист.75 Налогового кодекса РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается начислением пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотреноглавами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса Российской Федерации.

Также у ответчика имеется недоимка по уплате налога на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 468,00 руб., на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 468,00 руб. на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 85,00 руб. и на доходы физических лиц за 2020 года в сумме 522,00 руб. Поскольку в указанные периоды времени за ответчика со стороны СПК Колхоз «Краногорский» были представлены декларации о получении ею дохода за 2018 год в сумме 650 руб. и в 2020 году в сумме 4014 руб., из которых исчислен налог соответственно в размере 85 руб. и в размере 522 руб.

Требования направлены по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма в соответствии с п.6 ст.69 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 48 НК РФ Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. (в ред. Федеральных законов от 04.03.2013 N 20-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ). Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

В соответствии с ч.3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ)

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ может быть подано только в случае отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций либо отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Исходя из самого раннего требования № от 10.12.2018 срок для добровольного его исполнения был установлен до 28 января 2019 года. Следовательно три года по данному требованию истекли 28 января 2022 года. На указанную дату сумма задолженности ФИО1 не превысила сумму задолженности в размере 10 000 руб. и следовательно шесть месяцев после указанной даты истекли 28 июля 2022 года

С заявлением о выдаче судебного приказа истец обратился в мировой суд 12 мая 2022 года, поступило заявление в мировой суд 08 июля 2022 года, то есть в течение шести месяцев с даты истечения трехлетнего срока исполнения по самому раннему требованию, в заявлении сумма указана задолженности по налогу и пени в общем размере 5114,84 руб.

Судебный приказ выдан 13 июля 2022 года и отменен судебный приказ 29 июля 2022 года. Следовательно ИФНС № 15 обратилась в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа в установленные законом сроки.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Срок начинает исчислять со следующего дня после дня вынесения определения мирового судьи. Следовательно с настоящим иском в суд ИФНС № 15 должны были обратиться в срок до 29 января 2023 года.

Указанное выше исковое заявление подано в суд по почте 30 января 2023 года в первый рабочий день после 29.01.2023, т.е. в пределах срока предусмотренного ч.3 ст. 48 НК РФ. Таким образом, сроки выставления требований, подачи заявления о выдаче судебного приказа и предъявления административного иска в суд Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области соблюдены.

Учитывая вышеизложенное, а также то, что административный ответчик задолженность по транспортному налогу не оспаривает, доказательств полной или частной оплаты указанных сумм в суд не представлено, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению и с ответчика необходимо взыскать сумму задолженности в общем размере 5114,84 руб.

В силу ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку истец в соответствии со ст.333.36 НК РФ освобожден от уплаты госпошлины, она подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета в размере 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России № 15 по Оренбургской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес> в пользу МИФНС России № 15 по Оренбургской области сумму задолженности по обязательным платежам в размере 5114 (пять тысяч сто четырнадцать) рублей 84 копейки из которых:

земельный налог за 2019 год в сумме 2007,00 руб.;

земельный налога за 2020 год в сумме 1309,00 руб.;

пени по земельному налогу за 2017 год в сумме 150,11 руб. за период с 04.12.2018 по 26.06.2020;

пени по земельного налогу за 2018 года в сумме 72,69 руб. за период с 03.12.2019 по 26.06.2020;

пени по земельному налогу за 2019 года в сумме 23,88 руб. за период с 02.12.2020 по 23.02.2021;

пени по земельному налогу за 2020 год в сумме 6,26 руб. за период с 02.12.2021 по 20.12.2021;

налог на доходы физических лиц за 2016 года в сумме 468,00 руб.;

налог на доходы физических лиц за 2017 года в сумме 468,00 руб.;

налог на доходы физических лиц за 2018 года в сумме 85,00 руб.;

налог на доходы физических лиц за 2020 года в сумме 522,00 руб.;

пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 0,40 руб. за период с 03.12.2019 по 24.12.2019;

пени на доходы физических лиц за 2020 года в сумме 2,50 руб. за период с 02.12.2021 по 20.12.2021.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Новотроицкий городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий Н.Г. Ершова

Мотивированное решение составлено 03 мая 2023 года

Судья: Н.Г. Ершова