Решение по делу № 2А-84/2023 от 25.04.2023

УИД 72RS0006-01-2023-000063-38

№ 2а-84/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Викулово 25 апреля 2023 года

Викуловский районный суд Тюменской области в составе:

председательствующего судьи Березинской Е.С.,

при секретаре Садовских Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 12 по Тюменской области (далее также – МИФНС России № 12) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам в размере 1612,08 руб., в том числе: налог на земельный участок физических лиц за 2017 года – 521 руб., за 2018 года – 521 руб., пени по указанному налогу за 2017 года – 6,79 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), за 2019 года – 15,30 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), за 2020 года – 2,78 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ годапо ДД.ММ.ГГГГ); налог на имущество физических лиц за 2017 года – 262 руб., за 2018 года – 270 руб., пени по указанному налогу за 2017 года – 3,52 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), за 2019 года – 8,16 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), за 2020 года – 1,53 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В обоснование заявленных требований указано, чтоФИО1 (далее – налогоплательщик) состоит на учете по месту жительства в МИФНС России №. По данным МРЭО ГИБДД при ГУВД <адрес> ФИО1 имеет на праве собственности автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ВАЗ 21150, VIN: №, год выпуска: 2006, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Согласно сведениям Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес>,заФИО1 зарегистрировано право собственности на жилой дом, адрес: 627581, Россия, <адрес>; кадастровый №; площадь 87; дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, и земельный участок, адрес: 627581, Россия, <адрес>; кадастровый №, площадь: 2500кв.м; дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ.

На основании гл. 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщику исчислен налог на земельный участок физических лиц за 2017 года в размере 521 руб.

На основании главы 31 НК РФ налогоплательщику исчислен налог на имущество физических лиц за 2017 года – 262 руб.

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ Обязательные платежи не были уплачены в срок. В порядке ст. 75 НК РФ были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на земельный участок физических лиц в размере 7,88 руб. (на счет поступили денежные средства, данная задолженность отсутствует).

После выявления задолженности по налогам направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ года

На основании гл. 32 НК РФ налогоплательщику исчислен налог на земельный участок физических лиц за 2018 года в размере 521 руб.

На основании главы 31 НК РФ налогоплательщику исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 года – 270 руб.

ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ Обязательные платежи не были уплачены в срок. В порядке ст. 75 НК РФ были начислены пени за 2017 года с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на земельный участок физических лиц в размере 6,79 руб., пени за 2017 года период с ДД.ММ.ГГГГ годапо ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц – 3,52 руб.

На основании гл. 32 НК РФ налогоплательщику исчислен налог на земельный участок физических лиц за 2019 года в размере 521 руб. На счет поступили денежные средства, данная задолженность отсутствует.

На основание главы 31 НК РФ налогоплательщику исчислен налог на имущество физических лиц за 2019 года – 278 руб. На счет поступили денежные средства, данная задолженность отсутствует.

ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ Обязательные платежи не были уплачены в срок. В порядке ст. 75 НК РФ были начислены пени за 2019 года с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на земельный участок физических лиц в размере 15,30 руб., пени за 2019 года в период с ДД.ММ.ГГГГ годапо ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц – 8,16 руб.

На основании главы 28 НК РФ налогоплательщику исчислен налог на транспорт физических лиц за 2018 года в размере 800 руб., за 2019 года в размере 800 руб. На счет поступили денежные средства, задолженность отсутствует.

На основании главы 32 НК РФ налогоплательщику исчислен налог на земельный участок физических лиц за 2020 года в размере 521 руб. На счет поступили денежные средства, задолженность отсутствует.

На основании главы 31 НК РФ налогоплательщику исчислен налог на имущество физических лиц за 2020 года в размере 286 руб. На счет поступили денежные средства, задолженность отсутствует.

ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ Обязательные платежи не были уплачены в срок. В порядке ст. 75 НК РФ были начислены пени за 2020 года с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на земельный участок физических лиц в размере 2,78 руб., пени за 2018 года период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на транспорт физических лиц – 4,28 руб. (на счет поступили денежные средства, задолженность отсутствует); пени за 2020 года с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц – 1,53 руб.

Поскольку обязанность по уплате налоговой задолженности ФИО1 не исполнена, по заявлению налогового органа мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО1 транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельный налог и пени за 2017-2020, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими от должника возражениями. Данные обстоятельства послужили основанием для обращения МИФНС России № с административным исковым заявлением по настоящему делу

В судебное заседание представитель административного истца, при надлежащем извещении, не явился, согласно ходатайству из административного иска, просит рассмотреть дело без его участия (л.д. 7).

Административный ответчик ФИО1 о месте и времени судебного разбирательства извещена надлежащим образом, в суд не прибыла, не известила о причинах неявки, возражений на иск не представила.

В силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) неявка в судебное заседание участвующих в деле лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. В связи с изложенным дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 НК РФ.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае несвоевременной уплаты налогов начисляются пени.

Согласно статье 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций проверяет, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли срок обращения в суд.

Исходя из положений части 2 статьи 48 НК РФ, в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного статьей 48 НК РФ и статьей 286 КАС РФ срока для обращения в суд и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу и, учитывая публичный характер правоотношений, подлежат исследованию судом независимо от того, ссылались ли на них стороны в ходе судебного разбирательства.

Как следует из материалов дела, ФИО1 имеет на праве собственности автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ВАЗ 21150, VIN: №, год выпуска: 2006, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениями МРЭО ГИБДД при ГУВД <адрес>.

Согласно сведениям Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес>, за ФИО1 зарегистрировано право собственности на жилой дом, адрес: 627581, Россия, <адрес>; кадастровый №; площадь 87; дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, и земельный участок, адрес: 627581, Россия, <адрес>; кадастровый №, площадь: 2500 кв.м; дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ.

Самое раннее требование по уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица ФИО1, направлено ДД.ММ.ГГГГ под номером 5743, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11).

Указанное требование № было направлено после неисполнения налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ сумм земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2017 года (л.д. 8).

Срок исполнения самого раннего требования был установлен до ДД.ММ.ГГГГ. С учетом п. 8 ст. 6.1. НК РФ, действие, для совершения которого установлен срок, может быть выполнено до 24 часов последнего дня срока – до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ – день истечения срока исполнения самого раннего требования.

Трехлетний срок со дня истечения срока исполнения самого раннего требования – ДД.ММ.ГГГГ

Допустимо обращение налогового органа в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока – до ДД.ММ.ГГГГ года

Как следует из материалов административного дела, заявление МИФНС России № по <адрес> № о вынесении судебного приказа по взысканию задолженности по налогам с ФИО1, поступило ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 1), что свидетельствует о нарушении срока обращения налогового органа до ДД.ММ.ГГГГ Ходатайств о восстановлении пропущенного срока в материалах дела не содержится.

Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в пункте 2 статьи 48 НК РФ, проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Пункт 2 статьи 48 НК РФ рассматривается в редакции, действовавшей в спорный налоговый период.

Сам факт вынесения судебного приказа по делу № 2а-1720/2022/1м от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 31) не свидетельствует о восстановлении мировым судьей налоговому органу срока для обращения за принудительным взысканием недоимки.

Приказное производство предполагает бесспорность заявленных требований, а вопрос восстановления пропущенного срока предполагает разрешение соответствующего заявления взыскателя с оценкой причин пропуска, а также возражений должника, что само по себе свидетельствует об отсутствии такого критерия приказного производства, как бесспорность заявленных требований.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен (л.д. 46).

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по <адрес> обратилась в Викуловский районный суд <адрес> с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки (л.д. 49).

Общая сумма налогов и пеней, подлежащих взысканию с физического лица ФИО1 на момент обращения с административным исковым заявлением составляет 1612,08 руб., что включает из налог на земельный участок физических лиц за 2017 года – 521 руб., за 2018 года – 521 руб., пени по указанному налогу за 2017 года – 6,79 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), за 2019 года – 15,30 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), за 2020 года – 2,78 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); налог на имущество физических лиц за 2017 года – 262 руб., за 2018 года – 270 руб., пени по указанному налогу за 2017 года – 3,52 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), за 2019 года – 8,16 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), за 2020 года – 1,53 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 6-7).

Общая сумма налогов и пеней в 1612,08 руб. не превышает установленное ограничение в 3000 руб.

Как следует из Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 27.05.2021 № 1093-О, принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 НК РФ. По общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункты 2 и 3 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ, как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

С учётом установленных по делу обстоятельств, принимая во внимание изначальный пропуск срока предъявления заявления мировому судье для взыскания задолженности, отсутствие ходатайства о восстановлении срока, суд полагает, что несоблюдение всех последовательных сроков является самостоятельным основанием к отказу в удовлетворении административного иска.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, отказать.

Решение суда может быть обжаловано в течение месяца в административную коллегию Тюменского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Викуловский районный суд Тюменской области.

Судья Викуловского районного суда

Тюменской области /подпись/ Е.С.Березинская