Решение по делу № 2А-1535/2023 от 20.06.2023

УИД 26RS0035-01-2023-001775-44

№ 2а-1535/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 июня 2023 года г. Михайловск

ФИО2 районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Дириной А.И.,

при секретаре Зуевой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Ставропольскому краю обратилась в ФИО2 районный суд Ставропольского края с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, земельному налогу и пени в сумме 203 763,99 рублей.

Административный истец указал, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ставропольскому краю, ИНН №.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был зарегистрирован в инспекции в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица, и в соответствии Федеральными законами от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» являлся страхователем по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию.

ФИО1 представлена в Межрайонную ИФНС России № по Ставропольскому краю налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 год ДД.ММ.ГГГГ с указанием общей суммы дохода в размере 2 590 671 рубль за 2017 год.

Расчет суммы страховых взносов подлежащих уплате за 2017 год составил 27563,53 рублей.

Налоговым органом ФИО1 исчислены страховые взносы за период: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на обязательное пенсионное страхование в размере 23 400 рублей; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на обязательное медицинское страхование в размере 4590 рублей; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545 рублей; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на обязательное медицинское страхование в размере 5840 рублей; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354 рублей; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на обязательное медицинское страхование в размере 6884 рублей; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на обязательное пенсионное страхование в размере 28 662,40 рублей; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на обязательное медицинское страхование в размере 7 442,97 рублей.

ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность и применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган представлена налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения за период 2017 года, в которой отражена сумма доходов, полученных за налоговые периоды.

Так, ФИО1 за 2017 год сумма полученных доходов за 1 квартал составляет 2 119 758 рублей, из них подлежит уплате 127 186 рублей, сумма полученных доходов за полугодие 2 590 671 рубль, из них подлежит уплате 28 255 рублей.

Согласно сведениям ЕГРН ответчик являлся собственником земельного участка с КН № ( ? доля в праве общей долевой собственности) по <адрес> период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом ФИО1 направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога через личный кабинет налогоплательщика, сумма недоимки и пени в бюджет не поступила.

Административный истец просит суд взыскать c ФИО1, ИНН № задолженность на общую сумму 203 763,99 рублей, из них

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: налог в размере - 28 662,40 руб. за 2020 год; пени в размере - 77,15 руб. за 2020 год; налог в размере - 29354 руб. за 2019 год; пени в размере - 73,38 руб. за 2019 год; налог в размере - 26 545 руб. за 2018 год; пени в размере - 381,80 руб. за 2018 год; налог в размере - 13 850 руб. за 2017 год; пени в размере - 254,82 руб. за 2017 год.

- налог в размере 27563,53 руб. за 2017 год - 1%; пени в размере - 1732,48 руб. за 2017 год.

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: налог в размере - 7442,97 руб. за 2020 год; пени в размере - 20,03 руб. за 2020 |год; налог в размере - 6884 руб. за 2019 год; пени в размере - 48,88 руб. за 2019 год; налог в размере - 5840 руб. за 2018 год; пени в размере - 92 руб. за 2018 год; налог в размере - 4590 руб. за 2017 год; пени в размере – 94,21 руб. за 2017 год.

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог в размере – 28255 руб. за полугодие 2017 года, пени в размере – 21818,29 руб. за 2017 год.

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере - 75 руб. за 2016 год; пени в размере - 6,57 руб. за 2016 год; налог в размере - 26,08 руб. за 2015 год; пени в размере - 5,70 руб. за 2015 год; налог в размере - 65 руб. за 2014 год; пени в размере - 5,70 руб. за 2014 год.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Ставропольскому краю, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, об уважительности причин неявки суду не сообщили.

В соответствии с частью 2 статьи 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие извещенных лиц.

Исследовав материалы дела, суд считает требования административного истца подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны также уплачивать установленные НК РФ страховые взносы.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей.

В пункте 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ставропольскому краю, ИНН №.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 зарегистрирован в инспекции в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица, и в соответствии Федеральными законами от ДД.ММ.ГГГГ № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» являлся страхователем по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

ФИО1 представлена в Межрайонную ИФНС России № по Ставропольскому краю налоговая декларация по налогу уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 год ДД.ММ.ГГГГ с указанием общей суммы дохода в размере 2 590 671 рубль за 2017 год.

Расчет суммы страховых взносов подлежащий к уплате за 2017 год составил 27563,53 рублей.

Административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган представлена налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения за период 2017 года, в которой указан сумма доходов, полученных за налоговые периоды (л.д. 45-56).

ФИО1 за 2017 год сумма полученных доходов за 1 квартал составляет 2 119 758 рублей, из них подлежит уплате 127 186 рублей, сумма полученных доходов за полугодие 2 590 671 рубль, из них подлежит уплате 28 255 рублей.

Согласно части 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации на праве собственности.

Согласно сведениям ЕГРН ответчик являлся собственником земельного участка с КН №, расположенный по <адрес> (л.д. 67-72).

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна выполняется в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 данного Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Налоговым органом ФИО1 направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в личный кабинет налогоплательщика, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки и пени, задолженность не оплачена (л.д. 11, 14, 17, 21, 23, 24, 26, 2830, 32, 34, 36, 38, 40).

Ответчиком не представлено в материалы дела доказательств, подтверждающих исполнение им требований об уплате налогов и обязательных платежей.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № 4 ФИО2 районный Ставропольского края, отменил ранее вынесенный в отношении ФИО1 судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 339 159 рублей, из которых страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 24756,97 рублей, пеня в размере 255,12 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 135524,93 рублей, пеня в размере 2519,63 рублей; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог в размере 152420 рублей, пеня в размере 23459,38 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере 205 рублей, пеня в размере 17,97 рублей(л.д. 9 оборот - 10).

Согласно пояснениям налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ, обязанность по уплате взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год исполнена в принудительном порядке частично на стадии исполнения судебного приказа в размере 9550 рублей, остаток задолженности 18850 рублей. Также в цену иска в судебном приказе была включена задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 124165 рублей за 1 кв. 2017, пени в размере 34023,35 рублей. Указанные суммы списаны решением о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам от ДД.ММ.ГГГГ №.

С данным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 59), т.е. с соблюдением шести месячного срока установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ.

Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от ДД.ММ.ГГГГ № ДД.ММ.ГГГГ № неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога.

Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Разрешая спор, суд, руководствуясь положениями Налогового кодекса Российской Федерации, оценив представленные сторонами доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и установив, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем, выбравшим в качестве объекта налогообложения доходы, а также собственником земельного участка в периоды с 2014-2016 годы, налоговым органом ответчику направлены требования об уплате налогов и обязательных платежей, которые не исполнено в установленный законом срок, приходит к выводу об удовлетворении заявленных налоговым органом требований.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 200 001 рубля до 1 000 000 рублей - 5 200 рублей плюс 1 процент суммы, превышающей 200 000 рублей.

Поскольку требования административного истца подлежат удовлетворению, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5237,64 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, земельному налогу и пени – удовлетворить.

Взыскать c ФИО1, ИНН № задолженность на общую сумму 203 763,99 рублей, из них

- налог в размере 27563,53 руб. за 2017 год - 1%; пени в размере - 1732,48 руб. за 2017 год.

Единый налоговый счет КБК 18201061201010000510

Налог подлежит уплате получателю УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), номер счет банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета №40102810445370000059, номер казначейского счета 03100643000000018500 Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула, БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) 017003983.

Взыскать c ФИО1, ИНН <***> в бюджет Шпаковского муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 5237,64 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения через ФИО2 районный суд Ставропольского края.

Мотивированное решение суда изготовлено в окончательной форме 30 июня 2023 года.

Председательствующий судья А.И. Дирина