Решение по делу № 2А-419/2025 от 16.04.2025

Дело № 2А-419/2025

Решение

Именем Российской Федерации

г. ФИО1 16 апреля 2025 г.

Краснокамский межрайонный суд Республики Башкортостан, в составе:

председательствующего, судьи Ахмерова Р.Р.,

при секретаре Халимовой А.А.,

рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре (далее по тексту МРИ ФНС № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре) к ФИО2 о взыскании земельного налога, страховых взносов, пени,

Установил:

МРИ ФНС № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре обратилась в суд с иском к ФИО2, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу, страховых взносов, пени.

В обоснование своих доводов административный истец указывает, что налогоплательщик зарегистрирован в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 год с суммой налога к уплате в бюджет в размере 533 руб. На основании статьи 69 Налогового Кодекса налогоплательщику посредством Почты России направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму отрицательного сальдо в размере 235673,91 руб., со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ (получено ДД.ММ.ГГГГ, ШПИ №). В установленный срок не исполнено. ДД.ММ.ГГГГ мировому судье было направлено заявление о вынесении судебного приказа на сумму задолженности в размере 11 352,27 руб. Мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пени от ДД.ММ.ГГГГ №. На основании ст. 123.7 КАС РФ ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

Далее административный истец указал, что на текущую дату задолженность по заявлению о вынесении приказа от ДД.ММ.ГГГГ составляет:

- налог на доходы физических лиц за 2022 год – 533 руб.;

- пени в размере 77,34 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2022 год на суму 533 руб.;

- пени в размере 496,07 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2023 год на сумму 9 118,98 руб. (основной долг охвачен мерами взыскания – судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №, отменен ДД.ММ.ГГГГ);

- пени в размере 8,60 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2023 год на сумму 158,00 руб. (основной долг охвачен мерами взыскания – судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №, отменен ДД.ММ.ГГГГ);

- пени в размере 851,09 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2015 год на сумму 15645,00 руб. Основной долг взыскан на основании судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №, частично погашен ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ на сумму 690,10 руб., ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8,01 руб., ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2387,70 руб.;

- пени в размере 458,37 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2021 год на сумму 8 426 руб. Основной долг взыскан на основании судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №;

- пени в размере 476,87 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2022 год на сумму 8 766 руб. Основной долг взыскан на основании судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №;

- пени в размере 374,49 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2019 год на сумму 6 884 руб. Основной долг взыскан на основании судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №;

- пени в размере 143,89 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2018 год на сумму 2 645 руб. Основной долг взыскан на основании судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №;

- пени в размере 458,37 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2020 год на сумму 8 426 руб. Основной долг взыскан на основании судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №;

- пени в размере 1 386,70 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2019 год на сумму 25 490,89 руб. Основной долг взыскан на основании судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №;

- пени в размере 1 765,18 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2020 год на сумму 32 448 руб. Основной долг взыскан на основании судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №;

- пени в размере 1 336,88 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 год на суму 24 575 руб. Основной долг взыскан на основании судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №;

- пени в размере 2 362,49 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год на суму 43 428 руб. Основной долг взыскан на основании судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №;

- пени в размере 468,71 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год на суму 8 616 руб.;

- пени в размере 154,22 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2016 год на суму 2 835 руб. Основной долг взыскан на основании судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №.

Административный истец просил взыскать с налогоплательщика ФИО2 11 352,27 руб., в том числе:

- налог на доходы физических лиц за 2022 год – 533 руб.;

- пени в размере 496,07 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2023 год на сумму 9 118,98 руб.;

- пени в размере 8,60 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2023 год на сумму 158,00 руб.;

- пени в размере 851,09 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2015 год на сумму 15 645,00 руб.;

- пени в размере 458,37 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2021 год на сумму 8 426 руб.;

- пени в размере 476,87 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2022 год на сумму 8 766 руб.;

- пени в размере 374,49 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2019 год на сумму 6 884 руб.;

- пени в размере 143,89 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2018 год на сумму 2 645 руб.;

- пени в размере 458,37 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2020 год на сумму 8 426 руб.;

- пени в размере 1 386,70 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2019 год на сумму 25 490,89 руб.;

- пени в размере 1 765,18 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2020 год на сумму 32 448 руб.;

- пени в размере 1 336,88 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 год на суму 24 575 руб.;

- пени в размере 2 362,49 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год на суму 43 428 руб.;

- пени в размере 154,22 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2016 год на суму 2 835 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, просил рассмотреть дело без его участия, на рассмотрении административного дела в упрощенном порядке, не возражал.

В судебное заседание, назначенное на ДД.ММ.ГГГГ, административный ответчик ФИО2 не явился, надлежащим образом извещен о дате, времени месте рассмотрения дела.

Учитывая надлежащее извещение административного ответчика. Принимая во внимание, что на судебное заседание, назначенное на ДД.ММ.ГГГГ он также не явился, суд в соответствии со ст. 150 КАС РФ, находит возможным, рассмотреть административное дело без участия сторон административного спора.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к нижеследующим выводам.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового Кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видов обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно абзацу 3 п. 1 ст. 397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из абз. 3, 4 п. 4 ст. 31 Налогового Кодекса РФ следует, что в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 23 Приказам ФНС России от 22 августа 2017 г. N ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки.

Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

Согласно п.п. 3 п. 4 Приказа ФНС России от 22 августа 2017 г. N ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» ФНС России обеспечивает актуализацию документов (информации), сведений, их защиту и хранение в личном кабинете налогоплательщика за последние три года, предшествующие текущему году.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В связи с тем, что в установленный срок уплата налогов ФИО2 не была произведена, на основании ст. 75 НК РФ ему начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязательств.

В соответствии с п.1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Федеральным законом от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового Кодекса РФ с 01.01.2023 г. введен институт «Единого налогового счета» (ЕНС), в связи с чем, был произведен переход на новый порядок администрирования долга. При этом, по состоянию на 01.01.2023 по каждому налогоплательщику сформировано сальдо ЕНС, представляющее собой разницу между общей суммой перечисленных денежных средств и суммой совокупной налоговой обязанности.

Из представленных административным истцом документов установлено, что на основании статьи 69 НК РФ, ФИО2 посредством Почты России направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму отрицательного сальдо в размере 235673,91 руб., со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ (получено ДД.ММ.ГГГГ, ШПИ №), которое в установленный срок не исполнено.

При этом, в случае изменения суммы задолженности, действующее законодательство не требует дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности.

В связи с неуплатой налогов, Инспекцией на основании п. 2 ст. 48 НК РФ и ст. 17.1 КАС РФ мировому судье было направлено заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности в размере 11 352,27 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 в пользу МРИ ФНС № 10 по ХМАО-Югре задолженности по налогам и сборам за 2022 год в размере 11 352,27 руб., в том числе, налог в размере 533 руб., пени в размере 10 819,27 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ от ФИО2 поступили возражения на судебный приказ, в связи с чем, Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

Согласно протоколу проверки электронной подписи, ДД.ММ.ГГГГ, то есть, в шестимесячный срок со дня отмены судебного приказа, МРИ ФНС № 10 по ХМАО-Югре обратилось в Березовский районный суд ХМАО-Югра с административным иском к ФИО2 о взыскании налога на имущество, страховых взносов, пени,

Из представленных административным истцом документов, следует, что ФИО2 зарегистрирован в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 год с суммой налога к уплате в бюджет в размере 533 руб.

Однако, в установленный Законом срок налог ФИО2 не уплачен.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены (Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 26 октября 2017 года N 2465-О, от 30 января 2020 года N 12-О, от 29 сентября 2020 года N 2315-О, от 27 мая 2021 года N 1093-О, от 28 сентября 2021 года N 1708-О).

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Из ст. 44 Налогового кодекса РФ (краткое наименование НК РФ) следует, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Аналогичное положение содержалось и в пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года.

В силу части 3.1 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счет, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа и денежным выражением совокупной обязанности.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ закреплено, что, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

По смыслу положений глав 11.1 и 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. Соответственно, в силу пункта 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации мировой судья отказывает в принятии такого заявления.

В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

На основе анализа приведенных норм в их взаимосвязи суд исходит из того, что срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей.

Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом оснований для отказа в принятии заявления налогового органа (таможенного органа), установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, то указанный срок им признан не пропущенным.

Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (часть 3 статьи 123.8 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.

Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

В данном случае по делу установлено, что судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, в суд с административным иском налоговый орган обратился согласно протоколу проверки электронной подписи ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шестимесячного срока, установленного пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

При таких обстоятельствах, суд взыскивает с ФИО2 в пользу МРИ ФНС № 10 ХМАО-Югра, задолженность:

- налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 533 руб.;

- пени в размере 476,87 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2022 год на сумму 8 766 руб.

Относительно требований о взыскании с административного ответчика:

- пени в размере 374,49 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (ОМС) за 2019 год на сумму 6884,00 руб.;

- пени в размере 458,37 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год на сумму 8426,00 руб.;

- пени в размере 458,37 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год на сумму 8426,00 руб.;

- пени в размере 851,09 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2015 год на сумму 15645,00 руб.

- пени в размере 143,89 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2018 год на сумму 2645,00 руб.

- пени в размере 1 386,70 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за 2019 год на сумму 25490,89 руб.,

- пени в размере 1 765,18 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2020 год на сумму 32448,00 руб.,

- пени в размере 1 336,88 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку на доходы физических лиц за 2017 год на сумму 24575,00 руб.,

- пени в размере 2 362,49 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку на доходы физических лиц за 2018 год на сумму 43428,00 руб.,

- пени в размере 468,71 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку на доходы физических лиц за 2020 год на сумму 8616,00 руб.,

- пени в размере 154,22 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку на доходы физических лиц за 2016 год на сумму 2835,00 руб.,

суд приходит к следующему.

Согласно пункту 3 статьи 75 Кодекса пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. В силу положений пункта 6 статьи 75 Кодекса принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Кодекса.

При применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

В предмет доказывания по настоящему делу входит: 1) наличие в соответствующий календарный период задолженности по налогу, с которой начислены пени; 2) принятие налоговым органом своевременных мер по взысканию этой задолженности; 3) отсутствие оснований полагать, что налоговый орган в периоде начисления пеней утратил юридическую возможность взыскания соответствующих сумм налогов; 4) наличие предусмотренных законом оснований для взыскания пеней в судебном порядке и соблюдение установленных сроков обращения в суд за их взысканием; 5) проверка правильности расчета пеней.

Как предусмотрено п. 1 ст. 70 НК РФ в редакции, действующей на 01 января 2023 г., требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Вместе с тем п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую налогового кодекса РФ» от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после 01 января 2023 г. в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Судом установлено, что решением Краснокамского межрайонного суда РБ от ДД.ММ.ГГГГ (дело №), с учетом апелляционного определения Верховного суда Республики Башкортостан (дело №) были частично удовлетворены исковые требования Межрайонной ИФНС России № 10 по ХМАО – Югре к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2015 год, пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

В то же время, вышеуказанными судами было отказано в удовлетворении, исковых требований МРИ ФНС № 10 по ХМАО-Югре о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по ХМАО – Югре страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год на сумму 6884,00 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год на сумму 8426,00 руб., недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2015 год на сумму 15645,00 руб., пени в размере 8152.41 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленных на недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 21389 руб. за 2018 г., пени в размере 3112,34 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленных на недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 22039 руб. за 2017 г.

Согласно п.2 ст. 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

В судебном заседании установлено, что Инспекцией вынесено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которому отрицательное сальдо единого налогового счета составляет 188184,91 руб. и состоит из недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 95099,02 руб., страховым взносам 57938,89 руб.

По запросу суда, представлены следующие требования об оплате задолженности, направленные ФИО2 до ДД.ММ.ГГГГ и относимые к рассматриваемому административному спору:

От ДД.ММ.ГГГГ № (об оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2019 год), по которому мировым судьей судебного участка № 2 Березовского судебного района ХМАО-Югры был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, отмененный определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ Судебным приставом-исполнителем вынесено постановление от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в возбуждении исполнительного производства в связи с пропуском срока для предъявления к принудительному исполнению судебного приказа. Сведений об обращении в суд в порядке искового производства не имеется;

- от ДД.ММ.ГГГГ № (об оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за 2020 год), по которому мировым судьей судебного участка №.2 Березовского судебного района ХМАО-Югры был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, отмененный определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ Судебным приставом-исполнителем вынесено постановление от ДД.ММ.ГГГГ о прекращении исполнительного производства № в связи с отменой судебного приказа;

- от ДД.ММ.ГГГГ №. (об оплате налога на доходы физических лиц за 2015 год), по которому мировым судьей судебного участка № 2. Березовского судебного района ХМАО-Югры был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №, отмененный определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ Дальнейшие меры взыскания отсутствуют.

Таким образом, из представленных административным истцом сведений, а также положений подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» от дата № 263-ФЗ, следует, что действие вышеприведенных требований об уплате налога, пени направленных административному ответчику до 31 декабря 2022 года (включительно) не может считаться прекратившимся.

Данные требования не соответствуют положениям подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ и в связи с этим не могут считаться требованиями, по которым не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Следовательно, налоговым органом принятые меры принудительного взыскания по налоговым требованиям от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ, №, от ДД.ММ.ГГГГ №, предусмотренные НК РФ, не были завершены взысканием задолженности в рамках исковых производств. В связи с чем, данная задолженность не может быть взыскана в рамках настоящего дела по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №. Срок обращения за взысканием данной задолженности по настоящему делу налоговым органом пропущен. Оснований для взыскания с ФИО2 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в размере 15 645 рублей не имелось. И с учетом того, что пенеобразующая недоимка по страховым взносам за 2019, 2020 год в принудительном порядке с налогоплательщика не взыскана, оснований для начисления на нее пени не имеется.

Из материалов дела установлено, что налоговым органом направлено требование от <данные изъяты> №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ

Факт направления требования подтверждается материалами дела (ШПИ №) и административным ответчиком не оспаривается.

На дату образования задолженности у административного ответчика по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 рублей редакция п. 1 ст. 48 НК РФ предусматривала, что указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000. рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Таким образом, задолженность административного ответчика по страховым взносам на обязательное медицинское страхование свыше 10000 рублей образовалась в 2022 году, срок направления требований за который в 2023 году был продлен вышеназванным Постановлением Правительства на 6 месяцев.

В связи с чем, срок направления требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом не пропущен.

Следовательно, обращение налогового органа к мировому судье за выдачей судебного приказа должно было последовать не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Из материалов дела следует, что с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пени.

После отмены судебного приказа мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ в Березовский районный суд ХМАО-Югры налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть, в установленный статьями 48 НК РФ, 286 НК РФ 6-месячный срок.

Из материалов дела следует и административным ответчиком не оспаривается, что ФИО2 имеет статус адвоката с 2008 года, в связи с чем, состоит на налоговом учете. Обязанность оплаты налогов и страховых взносов у профессиональных участников налогообложения возникает в силу прямого указания в законе.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Как было изложено выше, согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Приведенные положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О.

Поскольку, налоговым органом своевременно не были приняты меры к принудительному взысканию страховых взносов на обязательное медицинское страхование (ОМС) за 2019 год на сумму 6884,00 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год на сумму 8426,00 руб., недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2015 год, на сумму 15645,00 руб., по страховым взносам на ОМС за 2018 год на сумму 2645,00 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за 2019 год на сумму 25490,89 руб., недоимки по страховым взносам на ОПС за 2020 год на сумму 32448,00 руб., недоимки на доходы физических лиц за 2017 год на сумму 24575,00 руб., недоимки на доходы физических лиц за 2018 год на сумму 43428,00 руб., недоимки на доходы физических лиц за 2020 год на сумму 8616,00 руб., недоимки на доходы физических лиц за 2016 год на сумму 2835,00 руб., следовательно, в требованиях в части взыскания

административному истцу следует отказать.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая размер удовлетворенных исковых требований, а также то обстоятельство, что в соответствии с пп. 1 п.1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемыми в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов или ответчиков, то с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 в пользу МРИ ФНС № 10 ХМАО-Югра задолженность по налогам, страховым взносам и пени в размере 1 591 руб. 88 коп., из них:

- налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 533 руб.;

В остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами и другими лицами, участвующими в деле, в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня его принятия через Краснокамский межрайонный суд Республики Башкортостан.

Судья Ахмеров Р.Р.