Дело № 2а – 477/2023
УИД 27RS0010-01-2023-000585-64
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
пос. Солнечный 12 июля 2023 г.
Солнечный районный суд Хабаровского края в составе председательствующего – судьи Иващенко А.А.,
при секретаре Лысенковой О.Н.,
рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени,
установил:
Управление ФНС России по Хабаровскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени, мотивируя тем, что согласно сведениям УФС гос.регистрации, кадастра и картографии по Хабаровскому краю, ФИО1 в 2017-2020 годах являлась собственником недвижимого имущества:
- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 30,5, дата регистрации права 24.12.2015, дата утраты права 22.04.2021;
- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 47,1, дата регистрации 26.12.2009.
Налоговым органом в отношении должника выставлены требования по погашению, образовавшейся задолженности по налогам (пеня), но до настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Определением мирового судьи судебного района «Солнечного района Хабаровского края» судебного участка №63 от 17.01.2023 отменен судебный приказ от 14.12.2022 №2а-3638/2022, о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени.
Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов в сумме 2168,00 руб.; задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 186,82 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в сумме 577,3 руб.; задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в сумме 2,02 руб.
Представитель административного истца Управления ФНС России по Хабаровскому краю по Хабаровскому краю в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть дело без её участия, о чем указала в иске.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания уведомлялась надлежаще.
В соответствии с ч. 6 ст. 226 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В силу ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно сведениям Управления Федеральной регистрационной службы по Хабаровскому краю и Еврейской автономной области, ответчик ФИО1 в 2017-2020 годах являлась собственником недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 30,5, дата регистрации права 24.12.2015, дата утраты права 22.04.2021; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 47,1, дата регистрации 26.12.2009.
В соответствии со ст. ст. 402 и 406 Налогового Кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной кадастровой стоимости.
В соответствии со ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы.
Ставки коэффициента-дефлятора налога на имущество утверждены Приказом Министерства экономического развития Российской Федерации от 3 ноября 2016 г. N 698 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2017 год». Ставки коэффициента-дефлятора налога на имущество утверждены Приказом Минэкономразвития России от 30.10.2017 N 579 "Об установлении коэффициентов - дефляторов на 2018 год" (зарегистрировано в Минюсте России 13.11.2017 N 48845)
Ставки налога на имущество на 2017 и 2018 годы утверждены Решением Комсомольской-на-Амуре городской Думы от 20.07.2016 № 57 «О введении налога на имущество физических лиц на территории городского округа «Город Комсомольск-на-Амуре». Ставки налога на имущество на 2020 год утверждены Решением Комсомольской-на-Амуре городской Думы от 17.10.2018 N 89 (ред. от 06.11.2019) "Об утверждении Положения о местных налогах на территории городского округа "Город Комсомольск-на-Амуре".
Ставки налога на имущество физических лиц, действующие на территории рп. Солнечный, установлены Решением Совета Депутатов городского поселения «Рабочий поселок Солнечный» Солнечного муниципального района Хабаровского края от 20.11.2014 № 73.
В соответствии с п. 8.1. ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4-6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.
В соответствии с ч. 6 ст. 52 НК РФ сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.
Общая сумма исчисленного налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год составляет 396 руб., за 2018 год составляет 535 руб., за 2019 год составляет 589 руб., за 2020 год составляет 648 рублей.
Общая сумма исчисленного налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений составляет за 2020 год с учетом переплаты 0,7 руб. составляет 577,3 рублей.
Расчет налога на имущество физических лиц отражен в налоговых уведомлениях от 21.08.2018 № 19315906, от 10.07.2019 № 22883920, от 03.08.2020 № 22763669, от 01.09.2021 № 38760924, которые направлены налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ.
В нарушение п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик ФИО1 налог на имущество физических лиц в установленный срок, не уплатила.
В силу п. п. 1 и 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 25 и 26.1 НК РФ.
В связи с тем, что в установленные сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки, в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.
Пени начислены по налогу на имущество на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов:
за налоговый период 2017 года на сумму недоимки 396 руб. за период с 04.12.2018 по 08.07.2019 и составили 22,09 руб., за период с 09.07.2019 по 02.11.2021 и составили 62,14 руб.;
за налоговый период 2018 года на сумму недоимки 535 руб. за период с 03.12.2019 по 28.01.2020 и составили 6,41 руб., за период с 29.01.2020 по 02.11.2021 и составили 59,15 руб.;
за налоговый период 2019 года на сумму недоимки 589 руб. за период с 02.12.2020 по 12.12.2020 и составили 0,92 руб., за период с 13.12.2020 по 02.11.2021 и составили 33,84 руб.;
за налоговый период 2020 года на сумму недоимки 648 руб. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 и составили 2,27 руб.
Пени начислены по налогу на имущество на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за налоговый период 2020 года на сумму недоимки 577,3 (с последующим уменьшением) руб. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 и составили 2,02 рубля.
Налог и пени отражены в требованиях от 09.06.2019 № 34657, от 29.01.2020 № 5517, от 13.12.2020 № 58957, от 09.06.2019 №34657, от 29.01.2020 №5517, от 13.12.2020 №32707, от 16.12.2021 № 34898.
В соответствии со ст. ст. 69 70 НК РФ налоговым органом должнику ФИО1 были направлены требования от 09.06.2019 № 34657 об уплате налогов, пени, штрафа и установлен срок погашения числящейся задолженности до 25.10.2019, от 29.01.2020 № 5517 об уплате налогов, пени, штрафа и установлен срок погашения числящейся задолженности до 10.03.2020, от 13.12.2020 № 58957 об уплате налогов, пени, штрафа и установлен срок погашения числящейся задолженности до 14.01.2021, от 03.11.2021 №32707 об уплате налогов, пени, штрафа и установлен срок погашения числящейся задолженности до 15.12.2021, от 16.12.2021 № 34898 об уплате налогов, пени, штрафа и установлен срок погашения числящейся задолженности до 27.01.2022.
В соответствии со ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент спорных отношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии с абз. 3 п.2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Поскольку общая сумма задолженности, подлежащая взысканию с физического лица, не превысила 10 000 руб., то руководствуясь п. 2 ст. 48 Кодекса шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о взыскании подлежит исчислению по требованию об уплате налога (пени, штрафа) штрафа от 01.02.2019 №12290 со сроком исполнения до 27.03.2019, начиная с 27.03.2022, окончание данного срока - 27.09.2022.
Межрайонная инспекция ФНС № 8 Хабаровского края (далее по тексту Инспекция) обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 ФИО7 задолженности налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 2168 руб., пени в размере 186,82 руб., по пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 1568,54 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 577,3 руб., пени в размере 2,02 руб. на общую сумму 4502,68 рублей.
Рассмотрев заявление Инспекции, мировой судья судебного района «Солнечного района Хабаровского края» судебного участка № 63 вынес судебный приказ от 14.12.2022 № 2а-3638/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени.
Определением мирового судьи судебного района «Солнечного района Хабаровского края» судебного участка № 63 от 17.01.2023 отменен судебный приказ от 14.12.2022 № 2а-3638/2022, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.
Судебный приказ на исполнение в службу судебных приставов не направлялся, взыскания денежных средств не производились. Задолженность по пени по транспортному налогу списана 23.12.2022.
В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Кодекса требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено в порядке искового производства в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Исходя из вышеизложенного срок для обращения в суд с административным иском не позднее 17.07.2023.
Таким образом, настоящее административное исковое заявление подано в сроки, установленные ч. 2 ст. 286 КАС РФ и п.п. 2, 3 ст. 48 НК РФ.
При установленных фактических и правовых обстоятельствах, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление Управления федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 ФИО8 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени, подлежит удовлетворению в полном объеме.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Учитывая, что административный истец по настоящему иску освобожден от уплаты государственной пошлины в силу п.п.19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика согласно подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 400 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 177 – 180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
решил:
Административное исковое заявление Управления федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 ФИО9 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ФИО10 (ИНН №):
- задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов в сумме 2168,00 руб.;
- задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 186,82 руб.;
- задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в сумме 577,3 руб.;
- задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в сумме 2,02 руб.
Сумма задолженности подлежит перечислению:
ИНН получателя средств: 7727406020
КПП получателя средств: 770801001
Получатель: УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)
Номер счета получателя: 03100643000000018500
Номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059
Наименование банка получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ // УФК по Тульской области, г. Тула
БИК банка получателя: 017003983.
Взыскать с ФИО1 ФИО11 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Солнечный районный суд Хабаровского края в течение одного месяца со дня его принятия.
Судья А.А. Иващенко