Решение по делу № 2А-4128/2023 от 11.09.2023 - о взыскании пени по задолженности по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, земельного налога, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

УИД № 34RS0002-01-2023-005200-48

дело № 2А-4128/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

гор. Волгоград 11 сентября 2023 г.

Дзержинский районный суд гор. Волгограда в составе председательствующего судьи Агаркова А.В. (Историческая ул., д. 122Б, <...>, этаж № 5, кабинет № 15),

при ведении протокола судебного заседания секретарём ФИО4, с лицом, способствующим отправлению правосудия – помощником судьи ФИО5,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району гор. Волгограда к ФИО2 о взыскании пени по задолженности по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, земельного налога, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов,

установил:

ИФНС России по Дзержинскому району гор. Волгограда обратилось в суд с требованиями к ФИО2 о взыскании пени по задолженности по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, земельного налога, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

В обоснование иска указано, что ФИО2 в период с 18 ноября 2016 г. по 18 июня 2021 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, а потому в силу закон была обязан производить оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в том числе является налогоплательщиком земельного налога.

Вместе с тем, за ФИО2 числится задолженность по оплате указанных выше обязательных платежей на общую сумму в размере 18437,62 рублей. Поскольку в установленный законом срок обязательства по погашению задолженности и пени по ним физическим лицом не исполнены, просит взыскать с ФИО2 указанную задолженность.

Представитель административного истца ИФНС России по Дзержинскому району гор. Волгограда, административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом и заблаговременно – ШПИ административного истца 4009718643078, административного ответчика 40097186430804.

В соответствии с ч. 6 ст. 226 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещённых о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Согласно правилам, установленным ст. 150 и 152 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Изучив административный иск и письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) возлагает обязанности по уплате конкретного налога на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23, ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно уплачивать законно установленные налоги. При этом обязанность по уплате должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Положениями подпункта 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчётный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчётный период 2017 года, 26 545 рублей за расчётный период 2018 года, 29 354 рублей за расчётный период 2019 года; 32 448 рублей за расчётный период 2020 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчётный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчётный период 2017 года, 26 545 рублей за расчётный период 2018 года (29 354 рублей за расчётный период 2019 года), 32 448 рублей за расчётный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчётный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчётный период 2017 года, 5 840 рублей за расчётный период 2018 года, 6 884 рублей за расчётный период 2019 года и 8 426 рублей за расчётный период 2020 года.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчётный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса.

Учитывая изложенное, если доход плательщика в расчётном периоде превышает 300 000 руб., то помимо фиксированного размера страховых взносов доплачивает на своё пенсионное страхование 1,0 процента с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., но до определённой предельной величины.

Суммы страховых взносов за расчётный период уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2 ст. 432 НК РФ). Особенностей в отношении срока уплаты страховых взносов в зависимости от системы налогообложения нормами НК РФ не предусмотрено.

В соответствии со ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогам, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

В случае не произведения оплаты по налогам в установленные сроки, соответствии со ст. 75 НК РФ начисляется пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах уплаты налога или сбора.Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке и сроки, установленные ст. 69 и 70 НК РФ.

Пунктом 6 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что требование направляется заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела и установлено судом, административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, пени, земельного налога, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

В связи с неисполнением обязанностей по оплате указанных обязательных платежей в адрес административного ответчика было направлено требование № 49055 по состоянию на 22 декабря 2021 г. со сроком исполнения до 25 января 2022 г.

Налогоплательщиком до настоящего времени обязанность по уплате обязательных платежей и пени по данному требованию не исполнена.

За налогоплательщиком числится задолженность по вышеуказанным требованиям на общую сумму 18437,62 рублей, в том числе:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования – в размере 17191,17 рублей;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 1246,08 рублей;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 0,37 рублей;

В соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ИФНС России по Дзержинскому району гор. Волгограда 4 марта 2022 г. обращалась к мировому судье судебного участка № 136 Дзержинского судебного района гор. Волгограда Волгоградской области с заявлением о вынесении судебного приказа, по результатам рассмотрения которого 11 марта 2023 г. постановлен судебный приказ.

Мировой судья, в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения судебного приказа, 28 февраля 2023 г. отменил судебный приказ.

С настоящим административным иском в суд налоговый орган обратился 10 августа 2023 г., то есть в установленный законом срок.

По судебному приказу № 2А-136-2933/2021 от 16 августа 2021 г. с ФИО2 взыскана сумма задолженности по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 109972,51 рублей и пени в размере 1364,03 рублей. При этом период начисления пени предшествует периоду, заявленному в настоящем административном иске.

По решению № 196130 от 27 декабря 2019 г. налогового органа о зачёте платежа, с ФИО2 частично взыскана сумма задолженности по оплате земельного налога, который заявлен в настоящем иске.

Поскольку материалами дела подтверждён факт неисполнения ФИО2 обязательств по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, пени, земельного налога, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, требования налогового органа подлежат удовлетворению, а с административного ответчика надлежит взыскать задолженность по налогам, пени на общую сумму 18437,62 рублей, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования – пени в размере 17191,17 рублей;

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 1246,08 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 0,37 рублей.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Учитывая, что ИФНС России по Дзержинскому району гор. Волгограда освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, она подлежит взысканию с административного ответчика ФИО2 в бюджет муниципального образования городской округ город-герой Волгоград, исходя из расчёта, установленного ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, то есть в размере 737,50 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 290, 175 – 180 КАС РФ, суд

решил:

удовлетворить административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району гор. Волгограда к ФИО2 о взыскании пени по задолженности по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, земельного налога, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Взыскать с ФИО3, рождённого ДД.ММ.ГГГГ № зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу ИФНС России по Дзержинскому району гор. Волгограда задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования – в размере 17191,17 рублей; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 1246,08 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 0,37 рублей.

Взыскать с ФИО3, рождённого ДД.ММ.ГГГГ № зарегистрированного по адресу: <адрес> доход бюджета муниципального образования город-герой Волгоград государственную пошлину в размере 737,50 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Дзержинский районный суд гор. Волгограда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено судом в совещательной комнате 11 сентября 2023 г.

Судья А.В. Агарков