Решение по делу № 2А-1131/2023 от 03.04.2023 - о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени.

Дело № 2а-1131/2023

УИД 50RS0042-01-2022-001257-29

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 апреля 2023 года г. Сергиев Посад

Судья Сергиево-Посадского городского суда Московской области Ширяева Ю.С., при секретаре Новицкой О.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО3 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, пени за 2020 год.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено ФГУП «ЭМЗ «Звезда» и коллегия адвокатов «Романов и партнеры».

Из административного искового заявления, письменных пояснений ИФНС России по г.Сергиеву Посаду усматривается, что с ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 является адвокатом и страхователем, уплачивающим страховые взносы (регистрационный номер в реестре адвокатов №), состоит в коллегии адвокатов «<данные изъяты>». Адвокаты самостоятельно исчисляют и уплачивают за себя страховые взносы. В связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год, налоговым органом исчислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в сумме 8 426 руб., а также пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 169,22 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в сумме 32 448 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 651,66 руб. В связи с неуплатой страховых взносов в установленный законом срок административному ответчику было выставлено требование. В установленный требованием срок ФИО3 не погасил задолженность, в связи с чем ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обратилась к мировому судье судебного участка № 234 Сергиево-Посадского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен, однако впоследствии отменен по заявлению ФИО3 Обратившись в суд в порядке административного искового производства, ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области просит взыскать указанную задолженность. Кроме того, указывает, что ФГУП ЭМЗ «Звезда» уплачивало страховые взносы не как за адвоката ФИО3, а как за своего наемного работника, исполняя свою обязанность по уплате страховых взносов (Т.1 л.д. 3).

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по г.Сергиеву Посаду по доверенности ФИО6 административные исковые требования, письменные пояснения поддержал полном объеме. Указал, что до настоящего времени ни адвокатом ФИО3, ни каким-либо другим лицом за него как за адвоката страховые взносы за 2020 год не уплачены (Т.2 л.д.68-70).

Административный ответчик ФИО3 в судебном заседании требования не признал по доводам, изложенным в письменных возражениях (Т.2 л.д.73-87, 99-104, 182-191). Пояснил, что он не является адвокатом, избравшим форму деятельности адвокатский кабинет, состоит в коллегии адвокатов «Романов и партнеры». В 2008 г. между ним и <данные изъяты> было заключено соглашение об оказании юридической помощи, в связи с чем страховые взносы за него оплачивались налоговым агентом в полном объеме, что не запрещено действующим законодательством. Данные обстоятельства были исследованы, в том числе, судом кассационной инстанции при рассмотрении административных дел № по административным искам ИФНС России по г.Сергиеву Посаду к нему о взыскании страховых взносов за другие периоды. Кроме того, указал, что приказ Минфина РФ от ДД.ММ.ГГГГ №н не содержит указания на обязательность заполнения в назначении платежа ИНН адвоката, являющегося членом коллегии адвокатов, при уплате за него страховых взносов другим лицом. Факт уплаты за него страховых взносов ФГУП «ЭМЗ «Звезда» подтверждается сведениями о состоянии его индивидуального лицевого счета застрахованного лица. Просил в удовлетворении административных исковых требований отказать.

Представитель заинтересованного лица ФГУП «ЭМЗ «Звезда» в судебное заседание не явился, представителем по доверенности ФИО7 представлены письменные пояснения по административному иску, согласно которым у <данные изъяты> с адвокатом ФИО3 было заключено соглашение об оказании юридической помощи № 3/аб от ДД.ММ.ГГГГ В рамках данных правоотношений адвокат представлял ежемесячно отчеты по выполненным работам, на основании которых подписывались акты и производилась оплата. Страховые взносы за ФИО3 оплачивало ФГУП «ЭМЗ «Звезда» как за своего наемного работника, в том числе, за 2020 год в нарушение требований ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании», т.к. адвокаты являются страхователями по отношению к самим себе. Оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за адвоката ФИО3 <данные изъяты> не осуществляло (Т.2 л.д.121-176).

Представитель заинтересованного лица Коллегии адвокатов «Романов и партнеры» в судебное заседание не явился, был извещен судом надлежащим образом.

На основании ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Выслушав объяснения лиц, участвующих в деле, исследовав письменные доказательства, допросив свидетелей, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов является основанием для направления налоговым органом плательщику страховых взносов требования об уплате налога.

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.48 ч.2 НК РФ (действующей в период возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Требование об уплате задолженности по страховым взносам, пени и штрафов выставлено ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая, что ранее административным истцом ДД.ММ.ГГГГ в установленный срок было подано заявление о вынесении судебного приказа, судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ, однако впоследствии определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен по заявлению должника, принимая во внимание, что в суд в порядке административного искового производства административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, т.е. до истечения шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа, суд приходит к выводу о том, что срок обращения в суд с административным иском не пропущен.

В соответствии с п.2 ч.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования – адвокаты.

В соответствии с ч.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 п.п.1 п.1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п.9 ст. 430 НК РФ.

В соответствии с п.1 ч.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в следующем порядке:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

Согласно пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

С 01 января 2017 года функции по контролю, обеспечению исполнения обязанности по уплате страховых взносов переданы налоговому органу. Правильность и своевременность уплаты страхователем страховых взносов, обеспечение исполнения обязанности по их уплате с этой даты контролируются в порядке, установленном НК РФ (Федеральный закон от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", Федеральный закон от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование").

Согласно правовой позиции, изложенной Конституционным Судом РФ в Определении от 05.02.2004 года N 28-О, страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование имеют социально-правовую природу, уплачиваются на индивидуально возмездной основе, их целевое назначение - обеспечение права гражданина на получение пенсии по обязательному пенсионному страхованию и страховых выплат в предусмотренных законом случаях в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенной на его индивидуальном лицевом счете, формируют страховое обеспечение, которое выплачивается застрахованному лицу при наступлении страхового случая.

Таким образом, в отличие от налога, платежи которого не имеют адресной основы, характеризуются индивидуальной безвозмездностью, безвозвратностью и не персонифицируются при поступлении в бюджет, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование отвечают признакам возмездности и возвратности, поскольку при поступлении в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации персонифицируются в разрезе каждого застрахованного лица и учитываются на индивидуальных лицевых счетах, открытых каждому застрахованному лицу в органах Пенсионного фонда РФ, причем учтенные на индивидуальном лицевом счете страховые взносы формируют страховое обеспечение, которое выплачивается застрахованному лицу при наступлении страхового случая (при достижении пенсионного возраста, наступлении инвалидности, потере кормильца), а величина выплат будущей пенсии напрямую зависит от суммы накопленных на индивидуальном лицевом счете страховых взносов, которые за период его трудовой деятельности уплачивались страхователями.

Согласно Определению Конституционного Суда Российской Федерации oт 22 января 2004 года № 41-О положения пунктов 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса к их взаимосвязи свидетельствуют о том, что в целях надлежащего исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщик обязан самостоятельно от своею имени и за счет собственных средств уплатить соответствующую сумму налога в бюджет. При этом важно, чтобы из представленных платежных документов можно было четко установить, что соответствующая сумма налога уплачена именно этим налогоплательщиком и именно за счет собственных денежных средств.

В соответствии с пп.2 ч.1 ст.6 ФЗ от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" Страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются: индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Если страхователь одновременно относится к нескольким категориям страхователей, указанных в подпунктах 1 и 2 настоящего пункта, исчисление и уплата страховых взносов производятся им по каждому основанию.

Адвокатом является лицо, получившее в установленном Федеральным законом от 31 мая 2002 N 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" порядке статус адвоката и право осуществлять адвокатскую деятельность. Адвокат является независимым профессиональным советником по правовым вопросам. Он не вправе вступать в трудовые отношения в качестве работника, за исключением научной, преподавательской и иной творческой деятельности, а также занимать государственные должности Российской Федерации и ее субъектов, должности государственной службы и муниципальные должности.

Из материалов дела следует, что ФИО3 является адвокатом, состоит в реестре адвокатов Московской области с 1998 г., регистрационный № (л.д.70).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 было выставлено требование № об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 8 426 руб., а также пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 169,22 руб., на обязательное пенсионное страхование в сумме 32 448 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 651,66 руб. (л.д.14-16).

Согласно данным налогового органа указанная задолженность не оплачена.

Административный ответчик ссылается на уплаты за него страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2020 г. его налоговым агентом ФГУП «ЭМЗ «Звезда».

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ между ФГУП «Электромеханический завод «Звезда» и адвокатом ФИО3 было заключено соглашение №3/аб об оказании юридической помощи, по которому предприятие обязалось выплачивать адвокату ежемесячно гонорар в размере 35 000 руб. Соглашение заключено на неопределенный срок (п.9.1 соглашения).

Суду представлена декларация и раскладка об оплате за наемного работника ФИО8, из которых следует, что ФГУП «ЭМЗ «Звезда» в расчетах по страховым взносам за 2020 год в разделе 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» указывало ФИО3 с указанием кода категории застрахованного лица -130 «наемный работник», осуществляя оплату страховых взносов как за наемного работника.

В качестве доказательств по делу ФИО3 к материалам дела приобщены копия решения от ДД.ММ.ГГГГ и копия протокола судебного заседания от 30.01.2023г. по административному делу №, в котором зафиксированы показания свидетелей Свидетель №1 и ФИО9, которые показали, что являлись работниками в ФГУП «ЭМЗ «Звезда», в том числе в 2020 году, с адвокатом ФИО3 было заключено соглашение на оказание юридических услуг, которое действовало в спорный период. До определенного периода ФИО3 сам оплачивал за себя страховые взносы, однако впоследствии организация получила письмо из Пенсионного фонда, согласно которому за наемных работников страховые взносы должна оплачивать организация. В связи с этим за ФИО3 страховые взносы стало оплачивать <данные изъяты> как за наемного работника по статье расходов – услуги. В штате сотрудников он не состоял, ежемесячно сдавал отчеты по выполненным работам, с ним подписывался акт выполненных работ, ежемесячно перечислялось вознаграждение. Расчет страховых взносов производился в соответствии с законодательством также, как и за остальных работников (Т.2 л.д.198-199).

Показания указанных свидетелей не опровергают доводы налогового органа о неуплате <данные изъяты> страховых взносов за адвоката ФИО3 за 2020 год, поскольку свидетели пояснили, что страховые взносы начислялись и уплачивались за него также, как за остальных работников по гражданско-правовым договорам.

Согласно письменному отзыву на административный иск <данные изъяты> организация не уплачивала за адвоката ФИО3 страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 г.

Из представленных ФГУП «ЭМЗ «Звезда» платежных поручений за 2020 год следует, что страховые взносы юридическим лицом уплачивались как страхователем своих работников.

Таким образом, страховые взносы, уплаченные организацией <данные изъяты> за ФИО3 как за наемного работника данной организации, уплачены по основаниям пп.1 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации и являются обязательством самого <данные изъяты>». При этом, ФИО3, имея статус адвоката, в нарушение требования пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, не уплатил страховые взносы.

Ссылки ФИО3 на судебные акты, постановленные ранее по делам о взыскании страховых взносов за иные расчетные периоды не могут быть приняты во внимание, т.к. обстоятельства исполнения им обязанности по уплате страховых взносов за 2020 год при рассмотрении данных дел не устанавливались.

Кроме того, административный ответчик ссылается на правовую позицию Федеральной палаты адвокатов РФ и гл.23 НК РФ, указывая, что к плательщикам страховых взносов, определенных пп.2 ч.1 ст.419 НК РФ, относит только адвокатов, учредивших адвокатский кабинет.

Между тем, как из Налогового кодекса РФ, так и приведенной правовой позиции ФПА РФ следует, что обязанность оплачивать страховые взносы возложена на всех адвокатов, независимо от избранной ими организационно-правовой формы деятельности.

Расчет задолженности судом проверен, суд с ним соглашается. Административным ответчиком расчет налогового органа не оспаривался, доказательств оплаты задолженности не представлено.

В силу ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно разъяснениям, изложенным в п.18 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11.06.1999 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пеня не является мерой налоговой ответственности.

По смыслу ст.46, 75 НК РФ пени является обеспечительной мерой, направленной на восстановление нарушенного права государства на своевременное получение налоговых платежей. Пени является составной и неотъемлемой частью налогового платежа в случае его несвоевременного внесения в бюджет. Взимание пени обуславливается только фактом просрочки уплаты налога и не требует соблюдения специальных процедур, предусмотренных для взыскания штрафов.

В связи с вышеизложенным исковые требования ИФНС России по г.ФИО2 о взыскании с ФИО3 задолженности по страховым взносам и пени подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с ФИО3 в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме 1 451 рубль.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные иск Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО3 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2020 года в размере 8426 (восемь тысяч четыреста двадцать шесть) рублей, пени за период с 01.01.2021г. по 16.05.2021г. в размере 169 (сто шестьдесят девять) рублей 22 копейки, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2020 год в размере 32448 (тридцать две тысячи четыреста сорок восемь) рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 651 (шестьсот пятьдесят один) рубль 66 копеек, а всего взыскать 41694 (сорок одну тысячу шестьсот девяносто четыре) рубля 88 копеек.

Взыскать с ФИО3 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1 451 (одна тысяча четыреста пятьдесят один) рубль.

Решение может быть обжаловано участвующими в деле лицами в апелляционном порядке в Московский областной суд в течение одного месяца со дня принятия его в окончательной форме через Сергиево-Посадский городской суд Московской области.

Судья Ю.С. Ширяева

Решение принято в окончательной форме 14.04.2023 г.

Судья Ю.С. Ширяева