УИД: № 36RS0034-01-2025-001075-39
Дело № 2а-564/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Россошь 16 сентября 2025 года
Россошанский районный суд Воронежской области в составе:
председательствующего – судьи Рязанцевой А.В.,
при секретаре – Прядко С.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Воронежской области к /ФИО1./ о взыскании налога, страховых взносов, пени,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Воронежской области (далее - МИФНС № 14 по Воронежской области) обратилась в суд с административным иском к /ФИО1./ о взыскании за счёт имущества должника:
- налога, подлежащего уплате в связи с применением патентной системы налогообложения за 2025 год в размере 2 959,00 руб.;
- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) с дохода, превышающего 300 000,00 руб. за расчетный период 2024 года в размере 6 000,00 руб.;
- страховых взносов, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 33 000,00 руб.; за 2025 год в размере 3 029,08 руб.;
- пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, на общую сумму 2 360,30 руб. за период с 10.01.2025 по 02.04.2025.
Требования налогового органа мотивированы тем, что на налоговом учёте состоит в качестве налогоплательщика /ФИО1./ , которая осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 16.10.2006 до 21.01.2025. Исходя из положений пп. 2 п. 1 ст. 419 и пп. 1, 2 ст. 432 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление их сумм исходя из своего дохода от предпринимательской или профессиональной деятельности. Также /ФИО1./ являлась плательщиком налога, подлежащего уплате в связи с применением патентной системы налогообложения, и ей данный налог за 2025 год был начислен в размере 2 959,00 руб. В установленный срок страховые взносы и налоги административным ответчиком уплачены не были. В связи с неуплатой образовалась налоговая задолженность (отрицательное сальдо ЕНС), поэтому налоговым органом на сумму недоимки была начислена пеня и ответчику направлено требование от 16.01.2025 № 1245, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности, а также предлагалось уплатить задолженность в установленный в требовании срок, однако оно не было исполнено. По состоянию на 03.04.2025 общая сумма задолженности /ФИО1./ , по вышеуказанным взносам, налогам и пени составила 47 348,38 руб., в связи с чем, МИФНС России № 15 по Воронежской области было направлено заявление мировому судье судебного участка № 4 Россошанского судебного района Воронежской области о выдаче судебного приказа о взыскании вышеуказанной суммы недоимки. Мировым судьей судебного участка № 4 Россошанского судебного района Воронежской области вынесен судебный приказ от 30.04.2025 о взыскании с /ФИО1./ недоимки по взносам, налогам и пени. Должник представила возражение относительно исполнения судебного приказа, что явилось основанием к вынесению определения от 15.05.2025 о его отмене. До настоящего времени административным ответчиком недоимка по взносам, налогам и пени на общую сумму 47 348,38 руб. в добровольном порядке не уплачена. На основании изложенного истец просит требования удовлетворить в полном объеме.
Административный истец – Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Воронежской области, будучи надлежащим образом извещенная о дате и времени рассмотрения дела, представителя в судебное заседание не направила; в адресованном суду заявлении заместитель начальника /Х/ просил рассмотреть дело без участия представителя налоговой инспекции, административные исковые требования поддерживает в полном объеме (л.д. 25, 32).
Административный ответчик – /ФИО1./ о дате, времени и месте рассмотрения административного дела извещена надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, причину своей неявки суду не сообщила (л.д.31).
Суд, изучив материалы дела, руководствуется следующим.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Частью 6 статьи 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Как следует из материалов дела, 16.10.2006 /ФИО1./ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя; прекратила свою деятельность 21.01.2025, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 08.07.2025 (л.д. 12-14).
Согласно пункту 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.
В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов в фиксированном размере.
В соответствии с п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Если индивидуальный предприниматель начинает или (и) прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность в течение календарного года, то фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате за этот год, определяется пропорционально количеству месяцев, начиная с месяца регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя или (и) по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности, фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п. п. 3, 4, 5 ст. 430 НК РФ). Страховые взносы в фиксированных размерах уплачиваются индивидуальным предпринимателем не позднее 31 декабря текущего календарного года. При прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе (п. 5 ст. 432 НК РФ). В случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов за себя в установленный срок налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за год.
В соответствии со ст. 430 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, страховые взносы уплачиваются в совокупном фиксированном размере, а также в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
Также /ФИО1./ являлась плательщиком налога, подлежащего уплате в связи с применением патентной системы налогообложения.
Согласно п. 2 ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения применяется в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности.
В соответствии со ст. 346.47 НК РФ объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации.
В соответствии с п. 7 ст. 346.43 НК РФ законами субъектов Российской Федерации устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.
Размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на территории Воронежской области установлены Приложением к Закону Воронежской области «О применении индивидуальными предпринимателями патентной системы налогообложения на территории Воронежской области» от 28.11.2012 № 127-03.
В соответствии с п. 1 ст. 346.51 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
В соответствии с п. 1 ст. 346.50 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 6 %.
В соответствии с п. 1 ст. 346.49 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, если иное не установлено пунктами 1.1,2 и 3 настоящей статьи.
В соответствии с ст. 346.52 НК РФ налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в налоговые органы не представляется.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в положения НК РФ, которыми вводится институт единого налогового платежа.
Согласно ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (часть 1).
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (часть 3).
В силу ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Порядок исчисления пени определен в статье 75 НК РФ.
В силу вышеупомянутой статьи, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).
Начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В соответствии с ч. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Таким образом, на основании вышеизложенных законодательных положений и изученных материалов дела, административный ответчик /ФИО1./ является плательщиком налога, подлежащего уплате в связи с применением патентной системы налогообложения, ОПС, страховых взносов, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере и пени.
Ст. 69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).
Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (пункт 4).
Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Поскольку ответчиком страховые взносы и налоги не были уплачены в установленный срок, в отношении неё налоговым органом было выставлено требование № 1245 по состоянию на 16.01.2025 об уплате задолженности в срок до 05.02.2025 (л.д. 15).
Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (часть 1).
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (часть 3).
Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 4).
Денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 настоящего Кодекса (часть 9).
Поскольку требования об уплате задолженности исполнены /ФИО1./ в добровольном порядке не были, Межрайонная ИФНС России № 15 по Воронежской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с /ФИО1./ .
15.05.2025 и.о. мирового судьи судебного участка № 4 в Россошанском судебном районе Воронежской области – мировым судьей судебного участка №2 в Россошанском судебном районе Воронежской области судебный приказ № от 30.04.2025 о взыскании с /ФИО1./ задолженности по страховым взносам, налогу и пени отменен (л.д. 9-10).
В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд, согласно которому требование о взыскании страховых взносов за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены только при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда. При обращении в суд с требованием о взыскании недоимки должны быть соблюдены сроки на обращение в суд, как с заявлением о выдаче судебного приказа, так и исковым заявлением, в случае отмены мировым судьей судебного приказа.
Судом установлено, что срок на обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа административным органом пропущен не был. Как указано выше, определение об отмене судебного приказа было вынесено 15.05.2025, в Россошанский районный суд Воронежской области с данным административным иском Межрайонная ИФНС России № 14 по Воронежской области обратилась 21.07.2025, то есть в установленный законом срок (л.д.4).
В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
В настоящее время задолженность ответчика по налогу, подлежащему уплате в связи с применением патентной системы налогообложения за 2025 год составляет 2 959,00 руб.; страховым взносам на ОПС с дохода, превышающего 300 000,00 руб. за расчетный период 2024 года составляет 6 000,00 руб.; страховых взносов, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год составляет 33 000,00 руб., за 2025 год составляет 3 029,08 руб.; пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, составляет 2 360,30 руб. за период с 10.01.2025 по 02.04.2025, согласно представленным расчетам, которые проверены судом, являются арифметически верными (л.д. 15, 17, 18).
Суд принимает представленный административным истцом расчет исковых требований.
При установленных обстоятельствах суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административных исковых требований, в связи с чем, сумма задолженности подлежит взысканию с административного ответчика.
В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ с ответчика в федеральный бюджет должна быть взыскана государственная пошлина в размере 4 000,00 руб., предусмотренном подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, от уплаты которой административный истец был освобожден по закону.
В силу ст. 103 ГПК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобождён, взыскивается с ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворённой части исковых требований. С учётом требований ст. 333.19 НК РФ государственная пошлина в сумме 4 000,00 руб. подлежит взысканию с ответчика /ФИО1./ в соответствующий бюджет.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Воронежской области к /ФИО1./ о взыскании налога, страховых взносов, пени удовлетворить.
Взыскать с /ФИО1./ , <Дата обезличена> года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> (ИНН № задолженность по:
- налогу, подлежащему уплате в связи с применением патентной системы налогообложения за 2025 год в размере 2 959 рублей 00 копеек;
- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего 300 000 рублей 00 копеек за расчетный период 2024 года в размере 6 000 рублей 00 копеек;
- страховым взносам, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 33 000 рублей 00 копеек; за 2025 год в размере 3 029 рублей 08 копеек;
- пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, на общую сумму 2 360 рублей 30 копеек за период с 10.01.2025 по 02.04.2025, а всего на общую сумму 47 348 (сорок семь тысяч триста сорок восемь) рублей 38 копеек.
Взыскать с /ФИО1./ государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек (УИН: №
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Воронежский областной суд, через Россошанский районный суд Воронежской области, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья А.В. Рязанцева
Мотивированное решение изготовлено 26.09.2025.