Дело № 2а-155/2023

55RS0006-01-2022-005562-52

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Омск 31 января 2023 года

Судья Советского районного суда г. Омска Балова Т.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС №7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

установил:

МИФНС России № 7 по Омской области обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование требований указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 7 по Омской области и является плательщиком страховых взносов, единого дохода на вмененный доход.

По данным налоговой инспекции ФИО1 в период с 12.09.2018 по 18.01.2021 являлся индивидуальным предпринимателем и с 19.03.2019 подключен к личному кабинету налогоплательщика.

ФИО1 14.02.2019 представил налоговую декларацию по ЕНВД за 2018 год, база, для исчисления которого составила 33 624 рубля.

Сумма ЕНВД, подлежащая уплате за налоговый период составила 5 044 рубля.

Поскольку обязанность по уплате налога ответчиком не была исполнена, МИФНС России № 7 по Омской области должнику направлено требование № 98450 от 26.12.2021 об уплате задолженностей по пеням.

В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности.

На основании заявления МИФНС России № 7 по Омской области исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 84 мировым судьей судебного участка №37 в Советском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ № 2а-1493-37/2022 от 21.04.2022 о взыскании задолженности по пеням. Определением мирового судьи судебного участка № 37 в Советском судебном районе в г. Омске от 27.05.2022 указанный судебный приказ отменен.

Ссылаясь на положения НК РФ, КАС РФ просит взыскать с ФИО2 задолженности по пени: по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 837,17 рублей (за период с 23.06.2020 по 25.12.2021 на недоимку 4000 рублей);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с 16.01.2019 по 25.12.2021 на недоимку 8 037,24 рублей в размере 1525,52 рублей, за период с 17.01.2020 по 25.12.2021 на недоимку 29 354 рублей в размере 3 713,29, за период с 20.01.2021 по 25.12.2021 на недоимку 32 448 рублей в размере 2125,60 рублей, за период с 18.02.2021 по 25.12.2021 на недоимку 1570,06 рублей в размере 96,40 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, за период с 16.01.2019 по 25.12.2021 на недоимку 1768,22 в размере 380,41 рублей, за период с 17.01.2020 по 25.12.2021 на недоимку 6 884 рублей в размере 870,83 рублей, за период с 18.02.2021 по 25.12.2021 на недоимку 407,71 рублей в размере 25,03 рублей, за период с 20.01.2021 по 25.12.2021 на недоимку 8 426 рублей в размере 551,98 рублей.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, суд считает возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно положениям ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции РФ, а также п. 1 ст. 3, п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Невыполнение налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст.ст. 69, 70 НК РФ).

Невыполнение данной обязанности после направления требования является основанием для применения налоговым органом мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика – физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Из анализа положений пунктов 1-3 статьи 48 НК РФ следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (3 000 рублей в редакции, действовавшей до 23.12.2020 г.).

В соответствии с абз. 1-3 п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требований об уплате налога. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (3 000 рублей в редакции, действовавшей до 23.12.2020 г.), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (3 000 рублей в редакции, действовавшей до 23.12.2020 г.). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (3 000 рублей в редакции, действовавшей до 23.12.2020 г.), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Как следует из абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков направления уведомлений об уплате налога и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Обращаясь в суд, налоговый орган сослался на наличие у ФИО1 по состоянию на дату составления административного искового заявления задолженности по пени.

Из материалов дела следует, что в связи с неуплатой пени ФИО1 направлено требование № 98450 от 26.12.2021 (на общую сумму 10 154,66 рублей), срок для добровольного исполнения – до 03.02.2022.

Поскольку общая сумма налога, подлежащая взысканию по требованиям, превышает 10000 рублей, в соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности принудительного взыскания недоимки у налогового органа) у административного истца возникла обязанность по принудительному взысканию налога, следовательно, налоговый орган был обязан обратиться к мировому судье с заявлением в период до 03.08.2022.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пеням налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 37 в Советском судебном районе в г. Омске 18.04.2022 (дело № 2а-1493-37/2022 л.д. 1), т.е. в пределах установленного абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ срока.

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 37 в Советском судебном районе в г. Омске от 27.05.2022 судебный приказ № 2а-1493-37/2022 от 21.04.2022 отменен, в этой связи обратиться в суд с административным иском налоговый орган мог до 27.11.2022.

Как следует из штампа на конверте, административный иск направлен в Советский районный суд г. Омска 03.11.2022, соответственно в пределах шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п. 3); пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, при этом процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Налоговым законодательством определено, что к пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен для порядка взыскания налогов и сборов. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, требование о взыскании пени является производным от основного требования о взыскании недоимки.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Если пресекательный срок взыскания задолженности по налогу нарушен, то пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по его уплате, так как их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить НК РФ, поскольку разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

ФИО1 было направлено требование № 98450 от 26.12.2021 на общую сумму 10 138,66 рублей. Вместе с тем, МИФНС России № 7 по Омской области не доказан факт взыскания в принудительном порядке сумм соответствующих налогов и страховых взносов в установленные законом сроки, а именно: ЕНВД за 4 квартал 2018 г. в размере 5 044 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 8037,24 рублей, 29354 рублей, 32448 рублей, 1570,06 рублей и 4590 рублей, на обязательное медицинское страхование в размере 1768,22 рублей, 6884 рублей, 407,71 рублей, 8 426 рублей. Представленные налоговым органом суду документы о соблюдении порядка и сроков принудительного взыскания данных сумм налогов не свидетельствуют.

Кроме того, согласно выписке из ЕГРИП, ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 18.01.2021. Вместе с тем, в материалы дела административным истцом не представлены решения налогового органа о взыскании с индивидуального предпринимателя ФИО1 страховых взносов и налога ЕНВД и документы, из которых следует, что инспекцией предпринимались меры к принудительному взысканию указанных сумм страховых взносов и налога, и документы, подтверждающие направление указанных решений в адрес налогоплательщика. В материалы дела налоговым органом представлено требование №1375 от 20.01.2021, которое выставлено ФИО1 как физическому лицу, в соответствии с предписаниями ст.ст. 69, 70, п. 5 ст. 432 НК РФ НК РФ, в связи с наличием у него задолженности по страховым взносам по истечении срока исполнения им обязанности по уплате страховых взносов (не позднее 15 календарных дней) с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, то есть до 02.02.2021, но сведений о его направлении должнику материалы дела не содержат.

При таких обстоятельствах, суд не может прийти к выводу о соблюдении налоговым органом предусмотренных законом условий для начисления пеней, в связи с чем, в удовлетворении административных исковых требований о взыскании пеней в размере 10 138,66 рублей надлежит отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 291-294 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления МИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженностей по пени, отказать.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Т.А. Балова