Мотивированное решение изготовлено 22 мая 2025 года.
Дело № 2а-667/2025
УИД: 66RS0028-01-2024-002939-13
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
16 мая 2025 года город Ирбит
Ирбитский районный суд Свердловской области в составе:
председательствующего судьи Недокушевой О.А.,
при секретаре судебного заседания Вздорновой С.Е.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС № 23 по Свердловской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1, обосновав исковые требования следующим. По состоянию на 25.05.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 114 671, 83 рублей, в том числе недоимка в размере 102 482,12 рублей, пени в размере 10 189,71 рублей, штраф в размере 2000 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 3707 от 05.08.2024 общее сальдо ЕНС в сумме 136 551,07 рублей, в том числе пени 31 059,86 руб. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанности по уплате налогов сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени по состоянию на 05.08.2024 (дата формирования заявления о выдачи судебного приказа) в размере 10 165,21 рублей. С 01.01.2023 изменён порядок начисления пеней, пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС), детализация пени по конкретным видам налога не предусмотрена действующим законодательством. На основании статей 69,70 НК РФ ФИО1 на отрицательное сальдо ЕНС сформировано и направлено требование №171 по состоянию на 25.05.2023 со сроком уплаты до 17.07.2023. Согласно п.п.1 п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей. В соответствии с п.3 ст. 46 НК РФ в адрес налогоплательщика 16.08.2023 направлено решение № 83 от 08.08.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах. Поскольку отрицательное сальдо ЕНС должником не погашена, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 20.09.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-3073/2024 о взыскании с ФИО1 пени. Налогоплательщик обратился к мировому судье с возражениями относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем определением мирового судьи судебного участка № 2 Ирбитского судебного района Свердловской области 25.10.2024 судебный приказ № 2а-3073/2024 от 20.09.2024 отменён. В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, пеней, штрафов, за счёт имущества физического лица может быть предъявлено, налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Просили взыскать с ФИО1 пени в размере 10 165,21 рублей.
В соответствии с ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд рассматривает данное дело в отсутствии административного истца, обратившегося с ходатайством о рассмотрении дела в их отсутствие, в отсутствии административного ответчика, извещённого надлежащим образом о времени и месте рассмотрения деланного дела.
Исследовав письменные доказательства, материалы административных дел №№ 2а-1475/2022, 2а-1106/2022, № 2а-868/2024, 2а-3073/2024, материалы исполнительного производства, оценив доказательств в совокупности, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги. В соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового Кодекса Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги. Налоги являются составной частью доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии со статьей 41 Бюджетного Кодекса Российской Федерации. Поэтому неуплата налогов в бюджет нарушает права государства или муниципального образования на формирование соответствующего бюджета, за счет которого исполняются публичные обязанности государства или муниципального образования, возложенные на них Конституцией Российской Федерации, федеральными законами и другими нормативными актами. В соответствии с подпунктами 9, 14 пункта 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ, предъявлять в суды иски о взыскании недоимки, пеней, штрафов, в случаях, предусмотренных НК РФ.
В соответствии со ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Статьей 45 названного Кодекса установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1). В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодеком (пункт 2).
Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов являются пени.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 названного Кодекса (пункт 6).
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).
В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).
Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей (пункт 1).
Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2).
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3).
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4).
Судом по делу установлено следующее.
По состоянию на 01.01.2023 года у административного ответчика ФИО1 сумма отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) составляло 110 982,50 рублей, в том числе: налог в размере 102 482,12 рублей, пени в размере 6500,38 рублей, штраф в размере 2000 рублей (л.д. 72-76,79-78).
По состоянию на 25.05.2023 года у ФИО1 числилась задолженность в размере 114 671,83 рублей, в связи с чем налоговым органом сформировано требование № 171 от 25.05.2023 года на сумму 114 671,83 рублей, в том числе: недоимка в размере 102 482 руб. 12 коп. (НДС в размере 63 363,26 рублей, транспортный налог с физических лиц в размере 3 778 рублей, земельный налог в размере 491 рубль, страховые взносы обязательное пенсионное страхование в размере 29 653,87 рублей, страховые взносы ОМС в размере 5195,99 рублей), пени в размере 10 189, руб. 71 коп., штраф в размере 2000 рублей. Срок исполнения требования до 17.07.023 года (л.д.9,72-76).
08.08.2023 года Межрайонной ИФНС № 23 по Свердловской области вынесено решение № 83 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика на сумму отрицательного сальдо по ЕНС в размере 116 152,46 рублей: транспортный налог с физических лиц за 2020 год 01.12.2021 в сумме 1 072 рублей, за 2021 год 01.12.2022 в сумме 2 706 руб., страховые взносы на ОПС за 2021 год 14.12.2021 в сумме 29 653,87 рублей, страховые взносы на ОМС за 2021 год 14.12.2021 в сумме 5 195,99 рублей, налог на добавленную стоимость за 3 кв. 2021 года (25.10.2021) в сумме 15 991,26 рублей, за 3 кв. 2021 года 25.11.2021) в сумме 16514 рублей, за 3 кв. 2021 (27.12.2021) в сумме 16 515 руб., за 4 кв. 2021 года 25.01.2022 в сумме 4 781 руб., за 4 кв. 2021 (25.02.2022) в сумме 4 781 рублей, за 4 кв. 2021 года (25.03.2022) в сумме 4 781 руб., земельный налог с физических лиц за 2020 год (01.12.2021) в сумме 238 руб., за 2021 (01.12.2022) в сумме 253 руб., штрафы в сумме 2000 руб.
В связи с неисполнением налогоплательщиком обязательств по уплате налогов в установленный законом срок налоговым органом было сформировано заявление о вынесении судебного приказа № 3707 от 05.08.2024 согласно которому отрицательное сальдо по ЕНС составляло на указанную дату 136 551,07 руб., в том числе : основной долг в размере 103 491,21 руб., пени в размере 31 059,86 руб., штраф за налоговые правонарушения в размере 2 000 руб.
Сумма основного долга в размере 103 491, 21 руб., сумма штрафа в размере 2 000 руб. включена в заявления о вынесении иных судебных приказов. А именно:
1) 01.04.2022 № 753 (СВ на ОПС в размере 29 653,87 рублей по сроку уплаты 14.12. 2021 (за 2021 год), СВ на ОМС в размере 5 195,99 руб. по сроку уплаты 14.12.2021 (за 2021 год), транспортный налог с физических лиц в размере 1 072 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 (за 2020 год), НДС в размере 53 801,26 руб. в том числе: по сроку уплаты 25.10.2021 - 15 991,26 руб., по сроку уплаты 25.11.2021 в размере 16 514 рублей, по сроку уплаты 27.12.2021 – 16 515 руб., по сроку уплаты 25.01.2022 в размере 4 781 руб., земельный налог с физических лиц в размере 238 руб., штраф в размере 1 000 руб., пени в размере 479,03 рублей. Мировым судьей на основании заявления о выдаче судебного приказа был вынесен судебный приказ 14.04.2022 № 2а-1106/2022, который был отменён определением мирового судьи 11.05.2022 на основании заявления должника относительно исполнения судебного приказа (дело № 2а-1106/2022). В связи с чем налоговый орган, обратился в Ирбитский районный суд с иском о взыскании задолженности, пени 12.08.2022 (дело № 2а-1475/2022). Решением Ирбитского районного суда Свердловской области 19.10.2022 года иск налогового органа удовлетворён. С ФИО1 взыскано: недоимка по транспортному налогу за 2020 год в сумме 1072 руб. и пени в сумме 03 руб.75 коп; недоимка по земельному налогу за 2020 год в сумме 238 руб. и с пени в сумме 0 руб. 83 коп; недоимка по оплате страховых взносов на ОПС
в размере 29 653 руб. 87 коп., пени в размере 213 руб. 51 коп.; недоимка по оплате на ОМС в размере 5195 руб. 99 коп., пени в сумме 37 руб. 42 коп.; НДС за 2021 год в сумме 54 324 руб., пени в сумме 218 руб. 74 коп.; задолженность по налогу на доходы с физических лиц за 2021 год в сумме 201 руб., штраф 1000 руб. (дело №2-1475/2022). 27.01.2023 года Ирбитским районным судом выдан исполнительный лист, 24.10.2024 судебным приставом-исполнителем ОСП по Ирбитскому и Байкаловскому районам возбуждено исполнительное производство № 297209/24/66028-ИП (л.д.36-41).
2) 12.08.2023 № 24 земельный налог с физических лиц в размере 253 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 (за 2021 год), НДС в размере 9 562 руб., в том числе по сроку уплаты 25.02.2022 в размере 4 781 руб., по сроку уплаты 25.03.2022 в размере 4 781 руб., транспортный налог с физических лиц в размере 2 706 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 (за 2021 год), штраф в размере 1 000,00 руб. (за 2020 год), пени в размере 11 796,37 руб. Мировым судьей на основании заявления о выдаче судебного приказа вынесен судебный приказ 27.09.2023 № 2а-2888/2023, который отменен 11.12.2024 на основании поступившего заявления должника об отмене судебного приказа (иск направлен в суд о взыскании задолженности в порядке искового производства).
По сроку 01.12.2023 пришли начисления в размере 2 625 рублей: земельный налог с физических лиц в размере 253 рублей (за 2022 год), транспортный налог с физических в размере 2 372 руб. (за 2022 год), сумма задолженности включена в заявление о вынесении судебного приказа от 05.02.2024 № 467. 22.05.2024 поступила уплата в размере 1 010,22 рублей, 05.06.2024 в размере 105,69 рублей (НДС по сроку уплаты 25.10.2021) (л.д.46-48).
05.08.2024 Инспекцией сформировано заявление о вынесении судебного приказа № 3707 на сумму 10 165,21 рублей, в том числе пени 10 165 21 рублей (материалы дела № 2а-3073/2024 год).
20.09.2024 мировым судьей судебного участка № 2 Ирбитского судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ № 2а-3073/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности пени в размере 10 165,21 рублей, который отменён 25.10.2024 мировым судьей на основании поступивших возражений должника относительно исполнения судебного приказа (л.д.23), (дело № 2а-3073/2024).
В соответствии с абзацем 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодека Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения о отмене судебного приказа.
С настоящим иском ИФНС № 23 обратились в Ирбитский районный суд 16.09.2024 (л.д.4).
Поскольку административный ответчик ФИО1 в установленный срок не произвел уплату страховых взносов, меры принудительного исполнения в отношении взыскания недоимки налоговым органом за вышеуказанный налоговый период реализованы, исполнительные документы о взыскании недоимки предъявлены в службу судебных приставов для принудительного исполнения, задолженность не погашена, поскольку в установленные сроки налоговым законодательством обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности налоговым органом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за период с 06.02.2024 года по 05.08.2024 года административному ответчику ФИО1 начислены пени в размере 10 165,21 рублей (л.д.4).
Проверив представленные административным истцом расчёты задолженности, порядок и срок направления требования, доказательства взыскания недоимки по страховым взносам за указанный налоговый период, поскольку шестимесячный срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки (16.09.2024 года) и последующий срок обращения с административным иском в суд налоговым органом не пропущен (18.12.2024 после отмены судебного приказа 25.10.2024), суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с административного ответчика ФИО1 пени в размере 10 165,21 рублей.
При удовлетворении иска, в соответствии с п.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика не освобожденного от уплаты судебных расходов, подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 4 000 рублей.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании пени, - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт №) в бюджет соответствующего уровня пени в размере 10 165,21 рублей.
Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт №) в бюджет судебные расходы в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения, путём подачи жалобы через Ирбитский районный суд Свердловской области.
Председательствующий (подпись)