Дело №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 марта 2025 года г. Иваново

Октябрьский районный суд г. Иваново в составе председательствующего судьи Королевой Ю.В., при секретаре Поповой А.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области (далее по тексту – УФНС России по Ивановской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, мотивировав свои требования тем, что ФИО1 в связи с наличие м его собственности на 2014 год объектов недвижимого имущества являлся плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога. В связи с указанной обязанностью в адрес ФИО1 налоговым органом направлялось налоговое уведомление, в соответствии с которой размер подлежащего уплате налога на имущество за указанный налоговый период составил <данные изъяты>, земельного налога – <данные изъяты> Вместе с тем, обязанность по уплате данных налогов ФИО1 в установленный законом срок исполнена не была, в связи с чем, налоговым органом в его адрес направлено требование об уплате налога от 21.10.2015 № 21290, которым установлен срок уплаты налога на имущество за 2014 год в сумме <данные изъяты> и земельного налога за 2014 год в сумме <данные изъяты> в срок до 26.01.2016. 27.11.2019 налогоплательщиком произведено частичное погашение задолженности по уплате земельного налога в сумме <данные изъяты> До настоящего времени задолженность по налогу на имущество и земельному налогу за 2014 год ФИО1 в полном объеме не погашена. В соответствии с положениями ст. 48 ч.3 НК РФ налоговый орган обязан был обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании спорной недоимки до 26.07.2016. Вместе с тем, с указанным заявлением налоговый орган обратился к мировому судье только 22.09.2023. На основании поданного заявления мировым судьей был выдан судебный приказ на взыскание спорной недоимки, который не предъявлялся к исполнению и до настоящего времени не исполнен, в том числе по причине пропуска налоговым органом срока на обращение к мировому судье с заявлением о его выдаче.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере <данные изъяты>, недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2014 год в размере <данные изъяты>, а также государственную пошлину за рассмотрение судом настоящего административного иска в размере, определенном законом.

Кроме того, административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи указанного административного искового заявления.

В судебное заседание административный истец УФНС России по Ивановской области, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного заседания, представителя не направил, в суд поступило заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представил в суд письменное заявление, в котором просил рассмотреть дело без его участия, в удовлетворении заявленных требований отказать по причине пропуска административным истцом срока на обращение в суд с настоящими требованиями.

Суд, исследовав и оценив представленные доказательства, приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает обязанность каждого своевременного платить установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно предоставленной по запросу суда выпискам из ЕГРН от 13.02.2025 в спорный период времени 2014 года ФИО1 являлся собственником жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, что ответчиком в ходе рассмотрения дела не оспорено.

Таким образом, в спорный период времени 2014 года ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно положениям п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками земельного налога в силу п. 1 ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как следует из п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Если при приобретении здания, сооружения или другой недвижимости к приобретателю (покупателю) в соответствии с законом или договором переходит право собственности на ту часть земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования, налоговая база в отношении данного земельного участка для указанного лица определяется пропорционально его доле в праве собственности на данный земельный участок (п. 3 ст. 392 НК РФ).

Решением Ивановской городской Думы от 11 октября 2005 года № 600 «О земельном налоге» (в ред. Решения Ивановской городской Думы от 26 ноября 2014 года № 798) устанавливалось, что налогоплательщики – физические лица уплачивают налог в соответствии со ст. 397 ч. 2 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Тот же нормативно-правовой документ (в редакции Решения Ивановской городской Думы от 23 декабря 2015 года № 113) установил, что физические лица уплачивают земельный налог в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В п. 4 Решения Ивановской городской Думы от 11 октября 2005 года № 600 «О земельном налоге» установлены налоговые ставки по видам разрешенного использования земельного участка.

Из материалов дела следует, что на в 2014 году ФИО1 также являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, что ответчиком в ходе рассмотрения дела не оспорено.

Таким образом, в 2014 году ФИО1 являлся плательщиком земельного налога.

Согласно ст. 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из материалов дела, налоговым органом 25.03.2015 в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 425691, согласно которому земельный налог за 2014 год на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> (за 12 месяцев) составил <данные изъяты>, налог на имущество физических лиц за 2014 год на жилой дом, расположенной по адресу: <адрес> за 12 месяцев составил – <данные изъяты>

Административный ответчик в ходе рассмотрения дела факт получения им налоговых уведомлений об уплате налогов за период с 2014 года не оспорил.

В соответствии с положениями ст. 45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов; пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку в установленный законом срок налог имущество физических лиц за 2014 год и земельный налог за 2014 год ФИО1 уплачен не был, налоговым органом в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ 24.03.2017 (л.д. 31) в адрес налогоплательщика было направлено требование № 21290 об уплате налога имущество физических лиц за 2014 в размере <данные изъяты> и земельного налога за 2014 год в размере <данные изъяты> в срок до 26.01.2016.

Указанное выше требование в добровольном порядке ФИО1 в установленные в них срок не исполнено в полном объеме (уплачено только <данные изъяты> 27.11.2019 в счет исполнения обязанности по уплате земельного налога), доказательств обратного суду не предоставлено.

Таким образом, в ходе рассмотрения дела был установлен факт наличия у ФИО1 недоимки по уплате налога на имущество физических лиц за 2014 год в сумме <данные изъяты> и недоимки по уплате земельного налога за 2014 год в сумме <данные изъяты>

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Проверяя соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 суд приходит к следующим выводам.

Пунктами 1, 2, 3 ст. 48 НК РФ (в ред., действовавшей до внесения изм. ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ) предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, пени налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов; настоящее требование может быть предъявлено налоговым органом в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред., действовавшей на момент выставления требований об уплате налога) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила <данные изъяты>, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила <данные изъяты>.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила <данные изъяты>, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Соответственно, налоговый орган вправе обратиться в суд с требованием о взыскании налога, страховых взносов за счет имущества налогоплательщика - физического лица в исковом порядке, при соблюдении обязательного досудебного предварительного порядка направления налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налога, страховых взносов, а также специального порядка обращения в суд – заявить изначально требования о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в приказном производстве, если отсутствуют сведения о наличии спора о праве.

При этом п. 3 ст. 48 НК РФ также установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 21290 от 21.10.2015, согласно которому ответчику необходимо было оплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме <данные изъяты> и по земельному налогу за 2014 год в сумме <данные изъяты>, срок для добровольной уплаты начисленной суммы налогов был установлен до 26.01.2016.

Соответственно за принудительным взысканием суммы задолженности по налогами пени налоговый орган должен был обратиться к мировому судье не позднее 26.07.2019.

Из материалов дела следует, что с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился в адрес мирового судьи только в сентябре 2023 года, т.е. с пропуском установленного законом срока на обращение в суд по требованию № 21290 от 21.10.2015 на 4 года и 2 месяца.

Таким образом, налоговым органом срок для принудительного взыскания недоимок по налогу на имущество физических лиц и земельного налога за 2014 год, на дату обращения к мировому судьей был пропущен.

Несмотря на это мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-3251/2023 об их взыскании, который отменен не был, но на протяжении более чем 1,5 лет для принудительного исполнения налоговым органом не предъявлялся.

Между тем, принимая во внимание, что с момента истечения срока исполнения требования об уплате спорной недоимки и до момента обращения мировому судье прошло значительное время (7 лет и 7 месяцев), то предусмотренный ст. 48 НК РФ срок налоговым органом безусловно пропущен.

В настоящем административном иске имеется ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного искового заявления, мотивированное тем, что причиной пропуска срока для обращения в суд с настоящим иском явились проведенные организационно-штатные мероприятия по модернизации организационной структуры налоговых органов Ивановской области (реорганизация налоговых органов), большая загруженность сотрудников налогового органа, обусловленная значительным объемом претензионно-искового материала и отсутствием достаточных финансово-административных ресурсов для их выполнения.

Оценивая данные доводы, суд исходит из того, что согласно позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Суд считает, что указанные УФНС по Ивановской области в обоснование ходатайства о восстановлении пропущенного процессуального срока обстоятельства не могут являться основанием для его удовлетворения, так как оформление необходимых документов для взыскания недоимок по налогам и обращение в судебные органы за её взысканием является неотъемлемой функцией налогового органа. Требование о сроках, в течение которых указанная функция должна реализовываться, четко закреплено действующим налоговым законодательством.

В данном случае своевременность подачи заявления о выдаче судебного приказа о взыскании спорной задолженности мировому судье, а также своевременность предъявления исполнительного документа для принудительного исполнения зависела исключительно от волеизъявления и действий налогового органа. Доказательств того, что он был лишен реальной возможности для этого, в том числе по причине значительного объема-претензионно-искового материала, отсутствия ресурсов и проведенной процедуре реорганизации налоговых органов суду не представлено.

Иных доказательств, свидетельствующих о наличии причин объективного характера, препятствовавших или исключавших реализацию административным истцом права на судебную защиту в срок, установленный законом, налоговым органом суду также не представлено, в ходе судебного разбирательства они не установлены.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении иска (ч. 5 ст. 180 КАС РФ).

С учетом изложенного, оснований для удовлетворения заявленных налоговым органом требований о взыскании спорной недоимки не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам отказать.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Октябрьский районный суд города Иваново в течение месяца со дня вынесения решения суда в мотивированной форме.

Председательствующий: Ю.В. Королева

Решение суда в мотивированной форме изготовлено 24 марта 2025 года.