Решение по делу № 2А-2715/2023 от 30.11.2023

УИД № 76RS0022-01-2023-002660-29

Дело № 2а-2715/2023

Изг. 30.11.2023 г.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Ярославль 07 ноября 2023 года

Заволжский районный суд г. Ярославля в составе:

председательствующего судьи Ратехиной В.А.

при секретаре Сизоненко Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налоговых платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения – доходы) за 2020 г.: налог в размере 407 365 руб., пени – 43 825,68 руб., штраф – 20 368 руб.; за 2021 г.: налог в размере 217 056 руб., пени – 23 496,31 руб., штраф – 10 853 руб., а всего - 722 963,99 руб.

Административные исковые требования мотивированы тем, что ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 25.11.2019 г. по 07.05.2021 г. В отношении ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 г., 2021 г. В результате выявленных нарушений сформированы акты № 1483 от 05.08.2021 г., № 1518 от 09.09.2021 г. На основании данных актов приняты решения о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения № 1265 от 28.04.2022 г., № 1240 от 28.04.2022 г. соответственно, начислены к уплате суммы за 2020 г.: налог в размере 407 365 руб., пени – 43 825,68 руб., штраф – 20 368 руб., за 2021 г. налог в размере 217 056 руб., пени – 23 496,31 руб., штраф – 10 853 руб.

Поскольку налогоплательщик налог в установленный законом срок не уплатил, в адрес ФИО1 налоговым органом были выставлены требования № 36629 от 24.08.2022, № 36630 от 24.08.2022 г. Налогоплательщиком требования не исполнены.

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Заволжского судебного района г. Ярославля с заявлением о выдаче судебного приказа по данному делу. 25.11.2022 г. вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. 28.04.2023 г. судебный приказ был отменен по причине поступления возражений от ФИО1

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области ходатайствовала о рассмотрении дела без участия своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежаще.

Изучив письменные материалы дела, обозрев материалы административного дела № 2а-2515/2022 по заявлению МИФНС России № 10 по Ярославской области о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с ФИО1, суд приходит к следующему.

Согласно п.3 ст. 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса).

В соответствии с п. 1 ст.346.14 НК РФ объектом налогообложения являются, в том числе, доходы. В силу п.1 ст. 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов индивидуального предпринимателя.

Ст. 346.19 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 1.1, 3 и 4 настоящей статьи (п.1 ст. 346.20 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем в период с 25.11.2019 г. по 07.05.2021 г. Согласно уведомлению о переходе на упрощенную систему налогообложения ФИО1 являлась плательщиком соответствующего налога с 25.11.2019 г., в качестве объекта налогообложения был выбран объект – доходы, ставка налога – 6%.

По результатам проведения камеральной налоговой проверки налоговых деклараций по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020-2021г. в отношении ФИО1 заместителем начальника России по Заволжскому району г.Ярославля ФИО2 были приняты решения № 1240 от 28.04.2022 г., № 1265 от 28.04.2022 г. о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, ответственность за которые установлена п.1 ст. 122 НК РФ.

По решению № 1240 от 28.04.2022 г. предложено уплатить недоимку по налогу в размере 217156 руб., пени в размере 23496,31 руб. за период с 27.04.2021 г. по 28.04.2022г., штраф в размере 10853 руб.

При наложении штрафа налоговым органом учтены смягчающие обстоятельства и размер штрафа снижен в четыре раза (217156 руб. х 20%/4).

По решению № 1240 от 28.04.2022 г. основанием для доначисления налогоплательщику налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за период 2021 г., а также соответствующих сумм пени и штрафов послужили выводы налогового органа о том, что налогоплательщиком в декларациях не отражен доход в размере 3 617 600 руб. от реализации следующего недвижимого имущества:

- квартира №, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №. Дата регистрации права собственности - 02.11.2020 г., дата регистрации прекращения права собственности - 18.02.2021 г.;

- квартира №, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №. Дата регистрации права собственности - 30.10.2020 г., дата регистрации прекращения права собственности - 19.02.2021 г.,

тем самым, по мнению налогового органа, был занижен налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, подлежащий уплате в бюджет, на сумму в размере 217056 руб.

По решению № 1265 от 28.04.2022 г. предложено уплатить недоимку по налогу в размере 407365 руб., пени в размере 43825,68 руб. за период с 01.05.2021 г. по 28.04.2022г., штраф в размере 20368 руб. При наложении штрафа налоговым органом учтены смягчающие обстоятельства и размер штрафа снижен в четыре раза (407365 руб. х 20%/4).

По решению № 1265 от 28.04.2022 г. основанием для доначисления налогоплательщику налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за период 2020 г., а также соответствующих сумм пени и штрафов послужили выводы налогового органа о том, что налогоплательщиком не отражен доход в размере 7 442 145 руб., от реализации следующего недвижимого имущества:

- квартира №, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №. Дата регистрации права собственности - 07.10.2020 г., дата регистрации прекращения права собственности - 30.10.2020 г.;

- квартира №, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №. Дата регистрации права собственности - 29.10.2020 г., дата регистрации прекращения права собственности - 19.11.2020 г.;

- квартира №, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №. Дата регистрации права собственности - 29.10.2020 г., дата регистрации прекращения права собственности - 11.12.2020 г.,

Не согласившись с указанными решениями налогового органа, ФИО1 обжаловала их в апелляционном порядке.

Решениями УФНС России по Ярославской области № 180 от 12.08.2022 г., № 179 от 12.08.2022 г., апелляционные жалобы ФИО1 были оставлены без удовлетворения.

Решением Заволжского районного суда г. Ярославля от 06.04.2023 г. по делу № 2а-192/2023 по административному иску ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 9 по Ярославской области об оспаривании решений налогового органа административные исковые требования ФИО1 удовлетворены, признаны незаконными решения ИФНС России № 9 по Ярославской области 1265 от 28.04.2022 г., № 1240 от 28.04.2022 г. о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, установленного п.1 ст. 122 НК РФ.

Апелляционным определением Ярославского областного суда г.Ярославля от 15.08.2023 г. решение Заволжского районного суда г. Ярославля от 06.04.2023 г. отменено, исковые требования ФИО1 оставлены без удовлетворения.

Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

В соответствии с п. 1, п. 2 ст. 346.21 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не установлено настоящим пунктом. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

В силу п. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Из материалов дела следует, что в адрес ФИО1 были направлены требования № 36629 от 24.08.2022 г., на основании которого сумма налога составила 217056 руб., пени – 23 498,31 руб., штрафы – 10 853 руб., со сроком исполнения до 04.10.2022 г.; № 36630 от 24.08.2022 г., на основании которого сумма налога составила 407 365 руб., пени – 43 825,68 руб., штрафы – 20 368 руб., со сроком исполнения до 04.10.2022 г. Налогоплательщиком требования налогового органа до настоящего времени не исполнены.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В п. 3 ст. 48 НК РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, п. 3 ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 2 Заволжского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа 18.11.2022 г. Судебный приказ мировым судьей судебного участка № 2 Заволжского судебного района вынесен 25.11.2022 г. (дело № 2а-2515/2022), и отменен 28.04.2023 г. в связи с поступлением возражений от ФИО1 С настоящим административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в Заволжский районный суд г. Ярославля 08.08.2023 г., то есть в течение шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа. Таким образом, срок для обращения в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика взыскиваемой задолженности налоговым органом не пропущен.

На основании вышеизложенного, требования административного истца следует признать обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст.ст. 103, 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет городского округа г. Ярославль в размере 10 430 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил :

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налоговых платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, проживающей по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области (ИНН <***>) задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения – доходы): за 2020 г. налог в размере 407 365 руб., пени – 43 825,68 руб., штраф – 20 368 руб.; за 2021 г. налог в размере 217 056 руб., пени – 23 496,31 руб., штраф – 10 853 руб., а всего взыскать 722 963,99 руб. (Семьсот двадцать две тысячи девятьсот шестьдесят три рубля 99 копейки).

Взыскать с ФИО1, ИНН №, проживающей по адресу: <адрес>, государственную пошлину в бюджет городского округа г. Ярославль в размере 10 430 руб. (Десять тысяч четыреста тридцать рублей).

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Заволжский районный суд города Ярославля.

Судья В.А. Ратехина