Принято в окончательной форме 31.03.2025

Дело № 2а-449/2025 (2а-449/2025)

УИД 76RS0024-01-2024-004591-63

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 марта 2025 года г. Ярославль

Фрунзенский районный суд г. Ярославля в составе:

председательствующего судьи Смирновой Н.А.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Липатовой А.И.,

с участием –

представителя административного ответчика ФИО2 по устному ходатайству ФИО5,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области (далее – Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 с требованиями о взыскании транспортного налога за 2019 год в суме 983 руб., за 2020 год в сумме 983 руб., за 2021 года в сумме 983 руб., за 2022 год в сумме 983 руб., пени за несвоевременную уплату налогов за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в сумме 35 868,03 руб., а всего 39 800,03 руб.

В обоснование исковых требований указано, что ФИО2 (далее также – налогоплательщик) состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Ярославской области (далее также – Инспекция), является плательщиком имущественных налогов, страховых взносов. Поскольку в сроки, установленные законом, налогоплательщик в полном объеме налоги и пени не уплатил, Инспекцией в соответствии со ст.69, 70 НК РФ направлено требование НОМЕР по состоянию на ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА со сроком исполнения до ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА на общую сумму отрицательного сальдо в размере 40 345,66 руб. по налогам и страховым взносам, 36 152,52 руб. на сумму пеней. На дату формирования требования у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 40 345,66 руб., в том числе 7 091,88 руб. страховые взносы на ОМС за расчетные периоды, истекшие до ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, 45,51 руб. – по НДФЛ, 5 897,87 руб. – по транспортному налогу, 27 310,40 руб. – страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, истекшие до ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА.

По состоянию на ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 39 800,03 руб., в том числе налог – 3 932 руб., пени – 35 868,03 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортный налог за 2019-2022 годы в размере 3 932 руб., пени в размере 35 868,03 руб.

Инспекция обратилась в судебный участок № 4 Фрунзенского судебного района г. Ярославля с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 Мировым судьей ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА был вынесен судебный приказ, который отменен определением от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика.

Представитель Инспекции в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции, предоставлено дополнительные сведения на запрос суда от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА.

Заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС № 5 по Ярославской области, УФНС России по Ярославской области в судебном заседании не участвовали, извещены надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО2 ранее в судебном заседании по иску возражал, в судебном заседании при вынесении решения суда участия не принимал, направил своего представителя по устному ходатайству ФИО5

Представитель административного ответчика ФИО2 по устному ходатайству ФИО5 в судебном заседании поддержала доводы, изложенные в письменных возражениях на административный иск (л.д. 71-73).

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Федеральным законом от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов, взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 г. института Единого налогового счета (ЕНС)

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Начиная с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА расчет задолженности по пени распространяется на все сальдо.

В силу ч. 2, ч. 3 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база для уплаты транспортного налога определяется по правилам ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Ставки транспортного налога установлены ст.2 Закона Ярославской области от 05.11.2002 №71-з «О транспортном налоге в Ярославской области».

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать установленных значений.

В силу ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п.п. 1, 4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению сумм налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления за взыскиваемый период.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

Из материалов дела следует, что за административным ответчиком в 2019-2022 годах был зарегистрирован следующий объект налогообложения:

-транспортное средство Toyotamark 2, г.р.з. М764ЕК76 (дата регистрации: ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА).

Срок уплаты транспортного налога за 2019 год – ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, за 2020 год – ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, за 2021 год – ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, за 2022 год – ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА.

Налоговым органом были исчислены суммы транспортного налога за 2019-2022 годы в размере 3 932 руб.

Налоговым органом в адрес ФИО2 по почте направлены налоговые уведомления об оплате налогов НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, 23972542 от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, 6753788 от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, 77705944 от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА (л.д. 24-31).

В связи с тем, что в установленные сроки ФИО2 обязанность по уплате налогов не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени.

Поскольку в сроки, установленные законом, налогоплательщик в полном объеме налоги и пени не уплатил, налоговым органом в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ направлено требование НОМЕР по состоянию на ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, со сроком исполнения ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, на общую сумму отрицательного сальдо.

В отношении транспортного налога за 2019 год выставлялось требование НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА со сроком исполнения ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА на сумму 1 012,93 руб., за 2020 год выставлялось требование НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА со сроком исполнения ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА на сумму 988,53 руб. В отношении транспортного налога за 2021 год требование не выставлялось, по состоянию на ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, срок не истек.

Пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания. В отношении требований, выставленных на оплату задолженности по транспортному налогу за 2019-2020 годы меры взыскания не принимались, поскольку, согласно ст. 48 НК РФ, действовавшей в редакции до ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, обращение в суд предполагало наличие задолженности, охваченной требованиями в размере не менее 10 тыс. руб., либо истечением 3-хлетнего срока со срока исполнения самого раннего требования, вместе с тем сумма задолженности по вышеуказанным требованиям не превышала 10 000 руб.

Таким образом, право на обращение в суд по указанным требованиям до ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА у налогового органа не возникло. С выставлением нового требования указанные требования прекратили свое действие и взыскание налогов за 2019-2022 стало осуществляться по вновь выставленному требованию, то есть срок на обращение в суд за взысканием соответствующей задолженности не пропущен.

Задолженность по транспортному налогу за 2021 год впервые и своевременно (с учетом Постановления Правительства НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА)включена в требованием НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА.

Выставление отдельного требования на транспортный налог за 2022 год не предусмотрено, поскольку требование НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА не исполнено в размере отрицательного сальдо на дату оплаты задолженности, а в соответствии со ст. 69 НК РФ выставление нового требования возможно при полном погашении задолженности по предыдущему требованию.

Согласно, представленным по запросу суда, пояснениям, пени по транспортному налогу за 2019-2021 годы за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА составляют 311,22 руб., с учетом начисления транспортного налога за 2022 год с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА сумма пени за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА составляет 190,93 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год за период со ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА составляют 132,84 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год за период со ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА составляют 67,61 руб., пени по транспортному налогу за 2021 год за период со ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА составляют 7,37 руб., а всего пени на сумму 709,97 руб.

Суд соглашается с представленным административным истцом расчетом в указанной части, полагает, что, с учетом обращения обращения к мировому судье в судебный участок НОМЕР Фрунзенского судебного района г. Ярославля с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 (мировым судьей ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА был вынесен судебный приказ, который отменен определением от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика, с настоящим иском обратилась инспекция в суд ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА), срок для обращения в суд в указанной части налоговым органом не пропущен, задолженность в указанной части подлежит взысканию с административного ответчика.

Кроме того, административным истцом предъявлены административные исковые требования о взыскании пеней за несвоевременную уплату налогов за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в сумме 35 868,03 руб., в том числе по транспортному налогу за 2016, 2017,2018, по НДФЛ за 2017 год, по страховым взносам на ОПС за 2017-2020 годы, по страховым взносам на ОМС за 2017-2020 годы.

Суд не находит оснований для удовлетворения административных исковых требований в указанной части по следующим основаниям.

Согласно пп.3,4 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из письменных пояснений административного истца, переданные на ЕНС страховые взносы за 2017-2020 годы признаны безнадежными к взысканию и списаны на основании п. 11 ст. 4 Федерального закона от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА и ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, в связи с окончанием исполнительных производств с актами о невозможности взыскания. Задолженность по транспортному налогу за 2016-2017 годы решением Инспекции от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА признана безнадежной к взысканию и списана на основании регионального законодательства, а задолженность по транспортному налогу за 2018 год и НДФЛ в сумме 45,51 руб. также признана безнадежной к взысканию и актуализирована в сальдо ЕНС ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА.

Принимая во внимание установленные обстоятельства, учитывая, что налоговым органом задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017-2020 годы, по транспортному налогу за 2016-2018 годы, по НДФЛ, решениями налогового органа признана безнадежной к взысканию, а пени по своей природе носят акцессорный (производный) характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате налога, суд приходит к выводу, что пени в указанной части, начисленные к задолженности безнадежной к взысканию, взысканы быть не могут.

Следовательно, основания для взыскания пеней на задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017-2020 годы, по транспортному налогу за 2016-2018 годы, по НДФЛ, отсутствуют.

Исходя из изложенного, требования административного истца подлежат удовлетворению частично.

На основании ч.1 ст.114 КАС РФ, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. (подп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ).

Руководствуясь ст. ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области (НОМЕР) удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, паспорт гражданина Российской Федерации НОМЕР) в доход бюджета:

- задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 983 руб., по транспортному налогу за 2020 год в сумме 983 руб., по транспортному налогу за 2021 год в сумме 983 руб., по транспортному налогу за 2022 год в сумме 983 руб., а всего 3 932 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019-2022 годы за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в сумме 709,97 руб.

В остальном в удовлетворении административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи жалобы через Фрунзенский районный суд г. Ярославля в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.А. Смирнова