УИД: 77RS0032-02-2024-013364-17

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 декабря 2024 года Никулинский районный суд адрес в составе судьи Юдиной И.В., при секретаре Лантратовой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании дело № 2а-1428/24 по административному иску ФИО1 к ИФНС России № 29 по адрес о признании недоимки по налогам и пени безнадежной к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ФИО1 обратилась в суд с иском к ИФНС России № 29 по адрес о признании безнадежной ко взысканию налоговым органом недоимки и пени по решению налогового органа о взыскании от 21.10.2023 г. № 7448 в связи с истечением сроков взыскания, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, в размере сумма; признании обязанности по уплате данной недоимки, а также задолженности по пеням, начисленным на указанную сумму недоимки, прекращенной; обязании осуществить возврат денежной суммы, взысканной с ИП ФИО1 на основании решения налогового органа о взыскании от 21.10.2023 г. № 7448, в размере сумма; взыскании расходов по оплате государственной пошлины в размере сумма

В обоснование заявленных требований административный истец указала, что 24.10.2023 г. на основании решения о взыскании от 21.10.2023 г. № 7448 со счета ИП ФИО1 было взыскано сумма 25.10.2023 г. на основании решения о взыскании от 21.10.2023 г. № 7448 со счета ИП ФИО1 было взыскано сумма 30.10.2023 г. на основании решения о взыскании от 21.10.2023 г. № 7448 со счета ИП ФИО1 было взыскано сумма В соответствии со сведениями № 2023-5801062 о наличии отрицательного сальдо (задолженности) единого налогового счета (ЕНС) отрицательное сальдо (задолженность) ЕНС составляло -сумма, а именно: сумма - отрицательное сальдо по налогам; сумма - отрицательное сальдо по пеням. Вместе с тем, при расчете отрицательного сальдо по налогам налоговым органом были приняты к расчету безнадежные ко взысканию суммы, возможность принудительного взыскания которых утрачена в связи с истечением срока направления требования о взыскании задолженности и/или срока исковой давности.

В судебное заседание административный истец ФИО1 явилась, исковые требования поддержала в полном объеме.

Представитель административного ответчика в судебное заседание явился, в удовлетворении исковых требований просил отказать по основаниям, изложенным в письменных возражениях.

Выслушав стороны, изучив письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных НК РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 г. № 1150-О, Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2016), утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года, инициировать судебное разбирательство вправе налогоплательщик путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию.

В силу подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Таким образом, вопрос об истечении установленного срока взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам, числящейся за налогоплательщиком, с позиции подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ относится к компетенции суда.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Исходя из взаимосвязанного толкования норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

В соответствии с Порядком списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, утвержденным Приказом Федеральной налоговой службы от 30 ноября 2022 г. № ЕД-7-8/1131@ списанию подлежит задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, предусмотренных пп. 1,4 ст. 59 НК РФ.

Судом установлено, что по информации в АИС «Налог-3», ФИО1 с 15.11.2018 г. состоит на учет в ИФНС России № 29 по адрес в качестве налогоплательщика.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя осуществляет свою деятельность в период с 15.11.2018 г. по настоящее время.

Кроме того, на имя ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства: марка автомобиля, г.р.з. У4770В77, период регистрации с 30.06.2013г. по 21.11.2018 г., марка автомобиля PRO МАХ, г.р.з. 06970Н797, период регистрации с 21.11.2023 г. по настоящее время, марка автомобиля ТИГУАН, г.р.з. К540ТН750, период регистрации с 01.11.2018 г. по 02.12.2023 г.

В собственности ФИО1 находятся объекты недвижимости, расположенные по адресам: адрес; адрес.

24.10.2023 г. на основании решения о взыскании от 21.10.2023 г. № 7448 по ст. 46 НК РФ со счета ИП ФИО1 № 40802810738000117366 (Сбербизнес) в пользу Казначейства России (ФНС РОССИИ) р/с <***> было взыскано сумма

25.10.2023 г. на основании решения о взыскании от 21.10.2023 г. № 7448 по ст. 46 НК РФ со счета ИП ФИО1 № 40802810738000117366 (Сбербизнес) в пользу Казначейства России (ФНС РОССИИ) р/с <***> было взыскано сумма

30.10.2023 г. на основании решения о взыскании от 21.10.2023 г. № 7448 по ст. 46 НК РФ со счета ИП ФИО1 № 40802810738000117366 (Сбербизнес) в пользу Казначейства России (ФНС РОССИИ) р/с <***> было взыскано сумма

Административный истец полагает, что ИФНС утрачена возможность к взысканию спорной суммы задолженности в связи с истечением установленных НК РФ сроков ее взыскания, поскольку: недоимка образовалась до 01.12.2016 г. в размере: транспортный налог с физических лиц - сумма; налог на имущество физических лиц - сумма; Налог на имущество физических лиц - сумма

Недоимка образовалась до 02.12.2019 в размере: транспортный налог с физических лиц - сумма; налог на имущество физических лиц - сумма; налог на имущество физических лиц - сумма

Из административного иска следует, что налоговой инспекцией не выставлялись требования об уплате данных недоимок, а также налоговая инспекция не обращалась в суд с иском о взыскании с заявителя причитающейся к уплате суммы налога, пеней.

Федеральным законом от 14.07.2022 г. № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее Федеральный закон № 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2)денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. 

При этом сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с ч. 1 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В соответствии с ч. 2 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ в целях п. 1 ч. 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы:

1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания;

2) недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которых приостановлено по состоянию на 31 декабря 2022 года полностью или в части в результате принятия судом мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо принятия вышестоящим налоговым органом решения о приостановлении исполнения соответствующего решения.

При этом, совокупная обязанность, формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, в валюте Российской Федерации в соответствии с ч. 5 ст. 1 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 г.

На основании вышеизложенного, административному истцу 01.01.2023 г. было сформировано сальдо единого налогового счета.

Согласно справке № 2024-531078, представленной административным ответчиком, о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика по состоянию на 26 июля 2024 г., единый налоговый счет административного истца имеет отрицательное сальдо в размере - сумма

В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с п. 3 ст. 4 НК РФ, Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо па дату исполнения (абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ).

В судебном заседании также установлено, что ИФНС России № 36 по адрес и ИФНС России № 29 по адрес на основании ст. 361, 362, 400, 401 НК РФ рассчитывала ФИО1 сумму налога на имущество физических лиц за 2015-2018 гг., транспортного налога за 2015-2018 гг. и направляла ей налоговые уведомления № 105732517 от 09.09.2016 г., № 77307384 от 22.09.2017 г., № 49113633 от 19.08.2018 г., № 83480405 от 23.08.2019 г.

В указанных уведомлениях налогоплательщику был исчислен транспортный налог за 2015 год в размере сумма, со сроком уплаты 01.12.2016 г., за 2016 год в размере сумма со сроком уплаты 01.12.2017 г., за 2017 год в размере сумма со сроком уплаты до 03.12.2018 г., за 2018 год в размере сумма со сроком уплаты 01.12.2019 г.

Также налогоплательщику был исчислен налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере сумма со сроком уплаты до 01.12.2016 г., за 2016 год в размере сумма со сроком уплаты до со сроком уплаты до 01.12.2017 г., за 2017 год в размере сумма со сроком уплаты до 03.12.2018 г., за 2018 год в размере сумма со сроком уплаты до 01.12.2019 г.

В связи с неоплатой начисленных налогов, налоговыми инспекциями в адрес ФИО1 были направлены требования № 18727 от 14.02.2017 г. со сроком уплаты до 18.05.2017 г., № 18317 от 14.02.2017 г. со сроком уплаты до 27.03.2017 г., № 52780 от 19.12.2019 г. со сроком уплаты до 21.01.2020 г., № 162755 от 23.12.2019 г. со сроком уплаты до 10.02.2020 г.

В нарушение ст. 69, 75 НК РФ требования налогоплательщиком не исполнены.

Пунктом 5 ст. 69 НК РФ установлено, что правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов.

Руководствуясь вышеизложенным, налоговая инспекция через личный кабинет налогоплательщика направила ФИО1 требование № 104000 об уплате задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц по состоянию на 23 июля 2023 г., со сроком уплаты до 11 сентября 2023 г.

ФИО1 требование не исполнила, в установленные сроки задолженность в размере отрицательного сальдо не погасила.

21.10.2023 г. ИФНС России № 29 по адрес было вынесено решение № 7448 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Из вышеуказанного следует, что денежные средства, в размере:

-сумма, поступившие 25.10.2023 г. и 26.10.2023 г. на единый налоговый счет, в качестве единого налогового платежа, были определены налоговым органом на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с учетом законодательно установленной последовательности в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2015, 2018 гг.;

-сумма, поступившие 20.07.2023 г., 25.10.2023 г., 26.10.2023 г., 30.10.2023 г., 23.11.2023 г., 27.01.2024 г., 30.01.2024 г., 02.02.2024 г., 03.02.2024 г. на единый налоговый счет, в качестве единого налогового платежа, были определены налоговым органом на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с учетом законодательно установленной последовательности в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 гг.;

-сумма, поступившие 23.11.2023 г., 25.11.2023 г., 03.02.2024 г. на единый налоговый счет, в качестве единого налогового платежа, были определены налоговым органом на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с учетом законодательно установленной последовательности в счет погашения суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации с наиболее раннего срока возникновения обязанности по их уплате, что подтверждается справкой о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента № 2024-531049 от 26.07.2024 г.

Налоговой инспекцией были приняты меры по выставлению требований об уплате налогов в установленный срок, в соответствии с п.п. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ было направлено требование № 104000 на 23 июля 2023 г. со сроком уплаты до 11 сентября 2023 г., в котором были сведены имеющиеся задолженности по ЕНС, затем в связи с неоплатой налогов и пени было вынесено решение № 7448 о взыскании задолженности за счет денежных средств от 21.10.2023 г., после чего 24.10.2023 г., 25.10.203 г. и 30.10.2023 г. со счета административного истца были списаны задолженности.

Из пункта 4 ст. 46 НК РФ следует, что решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

Таким образом, суд приходит к выводу, что налоговым органом были предприняты меры по взысканию задолженности в предусмотренный законом срок, решение № 7448 от 21.10.2023 г. вынесено с соблюдением требований пункта 4 ст. 46 НК РФ, в связи с чем взыскание задолженности в рамках указанного решения является законным.

При таких обстоятельствах, суд не усматривает оснований для признания задолженности безнадежной ко взысканию в размере сумма; признания обязанности по уплате данной недоимки, а также задолженности по пеням, начисленным на указанную сумму недоимки, прекращенной; и обязания осуществить возврат денежной суммы, взысканной с ИП ФИО1 на основании решения налогового органа о взыскании от 21.10.2023 г. № 7448, в размере сумма, в связи с чем административный иск не подлежит удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 177 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска ФИО1 к ИФНС России № 29 по адрес о признании недоимки по налогам и пени безнадежной к взысканию – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Юдина И.В.

Решение изготовлено в окончательной форме 17.03.2025 года