Решение по делу № 2А-1998/2024 от 03.02.2025

УИД 68RS0003-01-2024-003322-42

№ 2а-238/2025 (2а-1998/2024)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

3 февраля 2025 года г. Тамбов

Судья Советского районного суда города Тамбова Барун Н.В.,

при секретаре Коваль Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2021 год в размере 375 руб., за 2022 год в размере 375 руб., пени за период до 01.01.2023 в размере 18351,69 руб., за период с 01.01.2023 по 09.04.2024 в размере 20097,41 руб.

В административном иске указано, что ФИО1, согласно представленным УГИБДД УМВД России по Тамбовской области в налоговый орган сведениям, имеет в собственности транспортные средства: Honda Civic с государственным регистрационным знаком , Мерседес-Бенц Е 200 с государственным регистрационным знаком , БМВ Х6М с государственным регистрационным знаком , Мерседес-Бенц Е 350 4MATIC с государственным регистрационным знаком (с 18.08.2018 по 13.08.2019).

За 2021 год в отношении транспортного средства Honda Civic административному ответчику начислен транспортный налог с учетом налоговой льготы в размере 375 руб. по сроку уплаты – 01.12.2023. За 2022 год в отношении транспортного средства Honda Civic административному ответчику начислен транспортный налог с учетом налоговой льготы в размере 375 руб. по сроку уплаты – 01.12.2023.

За несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год административному ответчику начислены пени за период с 03.12.2019 по 21.03.2022 в размере 2101,29 руб.

За несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год административному ответчику начислены пени за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 13333,88 руб.

За несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год административному ответчику начислены пени за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 3195,01 руб.

По состоянию на 01.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 120612,68 руб., в том числе:

За период с 01.01.2023 по 09.04.2024 произошло изменение сальдо ЕНС, сумма которого составила 115101,54 руб.

За период с 01.01.2023 по 09.04.2024 на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 20097,41 руб.

В связи с тем, что административный ответчик уклоняется от уплаты задолженности, в его адрес было направлено требование, в котором предложено погасить имеющуюся задолженность, однако требование в установленный законом срок исполнено не было.

Мировым судьей судебного участка № 3 Советского района г. Тамбова 23.04.2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Советского района г. Тамбова от 20.05.2024 судебный приказ от 23.04.2024 отменен.

В связи с чем административный истец обратился с настоящим административным иском в суд.

Представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в своем заявлении просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, его интересы по ордеру представляет адвокат Каравичев А.А.

Представитель административного ответчика Каравичев А.А. в судебном заседании административные исковые требования не признал, представил письменные возражения на административный иск, пояснив, что транспортные средства Мерседес-Бенц Е 200 с государственным регистрационным знаком и БМВ Х6М с государственным регистрационным знаком в исчисляемые налоговым органом периоды в собственности ФИО1 не находились, что подтверждается приговором Ленинского районного суда г. Тамбова от 21.06.2022, решением Ленинского районного суда г. Тамбова от 18.11.2019 и апелляционным определением Тамбовского областного суда от 24.02.2021, в связи с чем начисление транспортного налога и пени является неправомерным. Также указал, что из расчета задолженности и представленных налоговым органом документов, невозможно определить, в отношении каких конкретно транспортных средств начислен транспортный налог, за неуплату которого ФИО1 начислены пени. В связи с чем считает административные исковые требования не подлежащими удовлетворению.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с п.п.3-4 ст.11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании ст.ст. 362, 363 Налогового кодекса РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 имеет в собственности транспортные средства: Honda Civic с государственным регистрационным знаком (с 02.08.2011 по настоящее время), Мерседес-Бенц Е 200 с государственным регистрационным знаком (с 28.09.2018 по настоящее время), БМВ Х6М с государственным регистрационным знаком (с по настоящее время), Мерседес-Бенц Е 350 4MATIC с государственным регистрационным знаком (с 18.08.2018 по 13.08.2019).

За 2022 год в отношении транспортного средства Honda Civic административному ответчику начислен транспортный налог с учетом налоговой льготы в размере 375 руб. по сроку уплаты – 01.12.2023.

В адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления от 21.11.2022, от 19.07.2023, в которых указан объект налогообложения, расчет налоговой базы, однако в установленные законом сроки транспортный налог за 2021, 2022 г.г. ФИО1 уплачен не был.

Ранее ФИО1 был начислен транспортный налог за 2018 год по сроку уплаты – 02.12.2019 в размере 16275 руб., их которых: 375 руб. – в отношении Honda Civic, 2300 руб. – в отношении Мерседес-Бенц Е 200, 13600 руб. – в отношении Мерседес-Бенц Е 350 4MATIC.

Также за 2019 год начислен транспортный налог по сроку уплаты – 01.12.2020 в размере 102750 руб., их которых: 375 руб. – в отношении Honda Civic, 9200 руб. – в отношении Мерседес-Бенц Е 200, 23800 руб. – в отношении Мерседес-Бенц Е 350 4MATIC, 69375 руб. – в отношении БМВ Х6М.

За 2020 год начислен транспортный налог по сроку уплаты – 01.12.2021 в размере 46600 руб., из которых: 375 руб. – в отношении Honda Civic (за 12 месяцев 2020 года с учетом льготы «пенсионер», 4600 руб. – в отношении Мерседес-Бенц Е 200 (за 6 месяцев 2020 года (январь-июнь)), 41625 руб. – в отношении БМВ Х6М (за 6 месяцев 2020 года (январь-июнь).

В установленные законом сроки транспортный налог за 2018-2020 г.г ФИО1 уплачен не был, в связи с чем налоговым органом приняты меры принудительного взыскания в соответствии со статьей 48 НК РФ.Так, судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 Советского района г. Тамбова от 07.05.2020 , вступившим в законную силу 06.06.2020, с ФИО1 был взыскан транспортный налог за 2018 год в размере 16275 руб. и пени в размере 69,16 руб. Указанные суммы за 2018 год оплачены 21.03.2023.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Советского района г. Тамбова от 29.03.2021 , вступившим в законную силу 28.04.2021, с ФИО1 был взыскан транспортный налог за 2019 год в размере 102750 руб. и пени в размере 218,34 руб. Задолженность за 2019 год частично оплачена 21.12.2022, остаток задолженности 74121,15 руб.

Решением Советского районного суда г. Тамбова от 26.01.2023 , оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Тамбовского областного суда от 10.05.2023 и кассационным определением Второго кассационного суда общей юрисдикции от 13.09.2023, с ФИО1 был взыскан транспортный налог за 2020 год в размере 46491,53 руб. Задолженность за 2020 год частично оплачена 09.09.2021, остаток задолженности 46491,53 руб.

Согласно п.3 ст. 75 Налогового кодекса РФ, действовавшей в редакции до 1 января 2023 года, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего кодекса.

Таким образом, всего за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 сумма начисленных пени составила 18630,18 руб.

В отношении задолженности по пени по транспортному налогу за 2018-2020 г.г. в общей сумме 278,49 руб. приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ.

Таким образом, сумма начисленных до 01.01.2023 пени составила 18351,69 руб., из расчета: 18630,18 руб. (по транспортному налогу за 2018-2020 г.г.) – 278,49 руб. (приняты меры взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ).

В редакции п.п. 3,6 ст. 75, п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации, действующей с 1 января 2023 года, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Судом установлено и следует из материалов дела, что по состоянию на 01.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 120612,68 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2019 год в размере 74121,15 руб.;

- транспортный налог за 2020 год в размере 46491,53 руб.

За период с 01.01.2023 по 09.04.2024 произошло изменение отрицательного сальдо ЕНС, сумма которого составила 115101,54 руб., из расчета: транспортный налог за 2019 год в размере 74121,15 руб. + транспортный налог за 2020 год в размере 46491,53 руб. + транспортный налог за 2021 год в размере 375 руб. - транспортный налог за 2022 год в размере 375 руб. – уплачено ЕНС 20.02.2023 в размере 5791,14 руб. - уплачено ЕНС 21.02.2023 в размере 95 руб. - уплачено ЕНС 09.11.2023 в размере 375 руб.

Так, за период с 01.01.2023 по 09.04.2024 на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 20097,41 руб.

Поскольку административный ответчик уклоняется от уплаты задолженности, в соответствии с положениями ст. ст. 69-70 Налогового кодекса РФ, ему было направлено требование от 09.07.2023, в котором предложено погасить имеющуюся задолженность в срок до 28.11.2023. Однако требование в установленный срок исполнено не было (л.д. 17).

Согласно положениям п.п. 1-3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В связи с неисполнением в установленный срок требования в отношении налогоплательщика ФИО1 было вынесено решение от 07.04.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Согласно списку почтовых отправлений УФНС России по Тамбовской области, указанное решение было направлено в адрес налогоплательщика 08.04.2024 (л.д. 19, 20).

Налоговый орган обратился в суд с настоящим иском 18.11.2024, то есть в пределах установленного п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока обращения в суд.

В настоящее время доказательств, свидетельствующих о погашении образовавшейся задолженности по транспортному налогу и пени административным ответчиком суду не представлено.

Суд согласен с расчетом задолженности в отношении ФИО1 представленным административным истцом, поскольку он произведен в соответствии с требованиями закона.

Довод представителя административного ответчика Каравичева А.А. о том, что транспортные средства Мерседес-Бенц Е 200 с государственным регистрационным знаком и БМВ Х6М с государственным регистрационным знаком в исчисляемые налоговым органом периоды в собственности ФИО1, не находились – является несостоятельным, поскольку предметом рассматриваемого настоящего административного дела является взыскание с ФИО1, транспортного налога за 2021, 2022 г.г., начисленного только в отношении транспортного средства Honda Civic с государственным регистрационным знаком , собственником которого ФИО1 является с 02.08.2011 по настоящее время. Пени, являющиеся предметом рассмотрения настоящего дела, начислены ФИО1 налоговым органом за неуплату транспортного налога за 2018-2020 г.г., который был взыскан судебными актами, вступившими в законную силу.

Довод представителя административного ответчика Каравичева А.А. о том, что из расчета задолженности и представленных налоговым органом документов, невозможно определить, в отношении каких конкретно транспортных средств начислен транспортный налог, за неуплату которого ФИО1 начислены пени – является несостоятельным, поскольку из представленных административным истцом письменных пояснений, расчета задолженности, судебных актов о взыскании недоимок (судебного приказа мирового судьи судебного участка № 4 Советского района г. Тамбова от 07.05.2020 , судебного приказа мирового судьи судебного участка № 3 Советского района г. Тамбова от 29.03.2021 , решения Советского районного суда г. Тамбова от 26.01.2023 ), налоговых уведомлений от 21.11.2022, от 19.07.2023, четко следует, в отношении каких именно транспортных средств и за какой период начислены конкретные суммы налога, за неуплату которых налоговым органом ФИО1 начислены пени, являющие предметом настоящего административного иска.

Предоставленный представителем административного ответчика Каравичевым А.А. чек-ордер от 05.10.2022 на сумму 1500 руб. судья не может принять в качестве доказательств оплаты транспортного налога за 2021, 2022 г.г., поскольку в указанном чеке не указаны основания платежа и налоговый период, за который выставлено требование об уплате задолженности, что препятствует возможности идентифицировать выполненный платеж как погашение задолженности по транспортному налогу за 2021,2022 г.г.

На основании изложенного, административные исковые требования УФНС России по Тамбовской области подлежат удовлетворению.

С административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Тамбовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1,, года рождения, проживающего по адресу: , в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области транспортный налог за 2021 год в размере 375 руб., за 2022 год в размере 375 руб., пени за период до 01.01.2023 в размере 18351,69 руб., за период с 01.01.2023 по 09.04.2024 в размере 20097,41 руб. Всего в размере 39199,10 руб. (тридцать девять тысяч сто девяносто девять рублей десять копеек).

Взыскать с ФИО1, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. (четыре тысячи рублей 00 копеек).

Реквизиты по уплате налогов и пени: получатель: Казначейство России (ФНС России), номер казначейского счета № 03100643000000018500, ИНН <***>, КПП 770801001, БАНК получателя: Отделение Тула Банка России // УФК по Тульской области, г. Тула, БИК банка получателя средств 017003983, номер счета банка получателя средств 40102810445370000059, КБК 18201061201010000510, УИН 18 .

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья: Барун Н.В.

Решение суда в окончательной форме принято 17 февраля 2025 года.

Судья: Барун Н.В.