Дело № 2а-4756/2025

50RS0042-01-2025-005880-79

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 октября 2025 года г. Сергиев Посад

Сергиево-Посадский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Сергеевой Л.В.,

при секретаре Журавлевой П.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату налогов

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 с 14.07.1982 г. по 26.07.2022 г. являлся адвокатом и плательщиком страховых взносов. Кроме того, в 2019,2020,2022 году ФИО1 на праве собственности принадлежало транспортное средство <данные изъяты> г/н №.

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам за 2024 г. в сумме 23 237,50 руб., пени в сумме 13 109 руб..

Определением Сергиево-Посадского городского суда от 28.10.2025 года принят отказ от иска и прекращено производство по делу в части взыскания с ФИО1 задолженности по страховым взносам в совокупном размере за 2024 год в размере 23 237,50 руб.

Из административного искового заявления, письменных пояснений усматривается, что поскольку налогоплательщиком ФИО1, с нарушением установленных законом сроков нес обязанности по уплате транспортного налога за 2018, 2019, 2021 года, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020,2021 год, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику были начислены пени за несвоевременную уплату налогов в сумме 13 109,98 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №229 Сергиево-Посадского судебного района от 10.01.2025 г. судебный приказ от 10.12.2024 года был отменен по заявлению административного ответчика.

Указано, что задолженность по страховым взносам на ОМС, ОПС за 2021 г., транспортному налогу за 2018 г. взыскана решением Сергиево-Посадского городского суда от 08.08.2023 года, исполнительное производство окончено фактическим исполнением 17.07.2025 года. Судебных актов о взыскании задолженности по страховым взносам на ОМС, ОПС за 2020 г., транспортному налогу за 2019,2021 гг. налоговым органом не представлено.

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области просит взыскать с ФИО1 пени в размере 13 109,98 руб. за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018,2019,2021 гг., страховых взносов на ОМС, ОПС за 2020,2021 гг. Также просит суд восстановить срок на обращение с настоящим иском. Заявление о восстановлении пропущенного срока на подачу административного иска мотивировано значительным объемом документооборота, требующего дополнительного времени для формирования административного иска.

Представитель административного истца ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения иска. Поскольку срок для обращения в суд с настоящим иском истек, оснований для его восстановления не имеется; пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, просил суд в удовлетворении иска отказать. В последующем административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства.

Суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к выводу о наличии оснований для частичного удовлетворения заявленных требований.

В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Кодекса пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно ч.6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, от 17 февраля 2015 года N 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Судом установлено, что на 01.01.2023 г. размер отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 составил 87 562 руб., в том числе задолженность по транспортному налогу за 2018 г. – 1 938 руб., за 2019 г. – 1 938 руб., за 2021 г. – 1 938 руб., по страховым взносам на ОМС за 2020 г. – 8 426 руб., за 2021 г. – 8 426 руб., на ОПС за 2020 г. – 32 448 руб., за 2021 г. – 32 448 руб.

Проверяя законность формирования ЕНС ФИО1 суд установил следующее.

Налоговым органом ФИО1 начислен транспортный налог:

- за 2018 год – 1 938 руб., налоговое уведомление №74478462 от 23.08.2019 г. в срок до 02.12.2019 г.

- за 2019 год – 1 938 руб., налоговое уведомление №59649904 от 01.09.2020 г. в срок до 01.12.2020 г.

- за 2021 год – 1 938 руб., налоговое уведомление №40675647 от 01.09.2022 г. в срок до 01.12.2022 г.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Налоговым органом сформировано требование:

- № 1921 от 21.01.2022 года о взыскании транспортного налога за 2018 г. – 1 938 руб., пени в сумме 29,62 руб., сроком уплаты до 24.03.2020 г. (л.д.9)

- № 10437 от 04.02.2021 года о взыскании страховых взносов на ОМС за 2020 г. – 8 426 руб., на ОПС за 2020 г. – 32 448 руб., транспортного налога за 2019 г. – 1 938 руб., пени в сумме 214,45 руб., сроком уплаты до 30.03.2021 г. (л.д.11)

- № 1921 от 21.01.2022 года о взыскании страховых взносов на ОМС за 2021 г. – 8 426 руб., на ОПС за 2021 г. – 32 448 руб., пени в сумме 115,81 руб., сроком уплаты до 15.02.2022 г. (л.д.13-14)

- № 957 от 24.05.2023 года о взыскании транспортного налога в размере 5 814 руб., страховых взносов на ОПС – 125 886 руб., на ОМС – 31 458 руб., пени в сумме 24 140 руб. сроком уплаты до 19.07.2023 г. (л.д.7)

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: 1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания;

В силу подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. N 243-ФЗ от 03.07.2016, применявшейся до 22 декабря 2020 года, включительно) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Федеральным законом от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ, применявшимся с 23 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года, в содержании ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации показатель "3000 руб." был заменен на "10 000 руб."

Задолженность по транспортному налогу за 2019 г., страховым взносам на ОМС, ОПС за 2020 г. превысила 10 000 руб., таким образом, с требованием о взыскании задолженности по указанным налогам инспекция должна была обратиться в суд не позднее 30.09.2021 года.(6 месяцев с даты, указанной в требовании № 10437).

По состоянию на 31.12.2022 года срок взыскания задолженности по задолженности по транспортному налогу за 2019 года, по страховым взносам на ОМС, ОПС за 2020 истек, доказательств обращения на указанную дату к мировому судье, в суд не было, вопрос о восстановлении срока для взыскания указанной задолженности не решался и ИФНС по г.Сергиеву Посаду не инициировался.

Сам по себе факт последующего обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа (15.12.2023 года), правового значения в рамках рассмотрения только требований о взыскании пени, на сумму налога, который не взыскан, не имеет, поскольку определением мирового судьи 229 судебного участка от 15.12.2023 года судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019 гг. страховым взносам на ОМС, ОПС за 2020 гг. отменен, на дату рассмотрения настоящего спора, вопрос о восстановлении срока для предъявления требований о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019 года, страховым взносам на ОМС, ОПС за 2020 не разрешен, иск не предъявлен.

Учитывая вышеизложенное, руководствуясь ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" суд приходит к выводу, что задолженность по транспортному налогу за 2019 гг. страховым взносам на ОМС, ОПС за 2020 гг. по состоянию на 31.12.2022 года являлась безнадежной к взысканию, оснований для включения указанной выше задолженности в ЕНС ФИО1 не имелось. В силу положений ст. 59 НК РФ задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 1938 руб., страховым взносам за 2020 год в сумме 32 448 руб. ( ОПС), 8 426 руб. ( ОМС) является безнадежной к взысканию, в связи с чем оснований для взыскании пени на несвоевременную уплату указанных налогов суд не находит.

В силу положений ст. 363НК РФ налоги за 2021 год подлежали уплате в срок позднее 1 декабря 2022 года. С учетом ст. 48, 69,70 НК РФ по состоянию на 01.01.2023 года срок для принудительного взыскания задолженности по транспортному налогу за 2021 год в суме 1938 руб. не истек, указанная сумма обоснованно образовала отрицательное сальдо налогоплательщика.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, с учетом требования № 957 от 24.06.2023 года налоговый орган вправе был обратиться с требованием к налогоплательщику о взыскании транспортного налога за 2021 год в срок не позднее 19.01.2024 года ( 6 месяцев с даты исполнения требования от 24.05.2023 года).

11.03.2024 года ( т.е. с нарушением установленного срока) ИФНС обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, в том числе по требованиям о взыскании транспортного налога за 2021 год в сумме 1938 руб., определением и.о. мирового судьи 229 судебного участка Сергиево-Посадского судебного района от 28.03.2024 года судебный приказ отменен по заявлению налогоплательщика.

На дату рассмотрения настоящего спора, вопрос о восстановлении срока для предъявления требований о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2021 года не разрешен, иск не предъявлен, тогда как исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, в связи с чем, оснований для взыскания пени, начисленных за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год, обоснованно включенную в ЕНС налогоплательщика, по отношению к которой по состоянию на 28.10.2025 года, не применены меры принудительного взыскания, суд не находит.

Разрешая требования о взыскании пени за несвоевременную уплату задолженности по транспортному налогу за 2018 г. – 1 938 руб., по страховым взносам за 2021 г. на ОМС – 8 426 руб., на ОПС – 32 448 руб. суд учитывает следующее:

Судебным приказом от 10.12.2024 года с ФИО1 взысканы пени за нарушение сроков оплаты налогов в общей сумме 13109,98 руб. Определением мирового судьи 227 судебного участка Сергиево-Посадского района от 10.01.2025 года судебный приказ отменен по заявлению ФИО1

Согласно п.4 ст. 48 НК РФ ( в редакции, действующей с 01.01.2023 года) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В суд с настоящим иском налоговый орган обратился 09.09.2025 года, т.е. с нарушением установленного ст. 48 НК РФ срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Учитывая вышеизложенное, принимая во внимание, совершение административным истцом последовательных действий направленных на взыскание налогов, пени, при установленном нарушении налогоплательщиком своих обязательств по своевременной уплате налогов, незначительность пропуска установленного законом срока, суд приходит к выводу о наличии оснований для восстановления ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области срока для обращения в суд с иском о взыскании пени за несвоевременную уплату задолженности по транспортному налогу за 2018 г. – 1 938 руб., по страховым взносам за 2021 г. на ОМС – 8 426 руб., на ОПС – 32 448 руб.

Решением Сергиево-Посадского городского суда от 08.08.2023 года с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 г. – 1 938 руб., по страховым взносам за 2021 г. на ОМС – 8 426 руб., на ОПС – 32 448 руб., пени за период с 03.12.2019 г. по 13.02.2020 г. – 29,62 руб., с 11.01.2022 г. по 20.01.2022 г. – 23,87 руб., 91,94 руб., с 01.01.2020 г. по 12.02.2020 г. – 61,50 руб., 262,23 руб., исполнительное производство окончено 17.07.2025 года в связи с фактическим исполнением. (л.д.42,49-52)

Таким образом, поскольку решением суда от 08.08.2023 года установлена законность включения в ЕНС налогоплательщика задолженности по транспортному налогу за 2018 г. – 1 938 руб., по страховым взносам за 2021 г. на ОМС – 8 426 руб., на ОПС – 32 448 руб., указанное решение суда исполнено в полном объеме с нарушением налогоплательщиком установленных требованиями закона сроков, то в соответствии со ст. 75 НК РФ, на указанную сумму недоимки подлежат начислению пени.

Судом установлено, что по состоянию на 01.01.2023 года отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составляло 42 812 руб.

Период просрочки: с 01.01.2023 по 02.09.2024 (611 дней)

Пени: 10 899,93 ?

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

01.01.2023 – 23.07.2023

204

75

300

2 183,41

24.07.2023 – 14.08.2023

22

85

300

266,86

15.08.2023 – 17.09.2023

34

12

300

582,24

18.09.2023 – 29.10.2023

42

13

300

779,18

30.10.2023 – 17.12.2023

49

15

300

1 048,89

18.12.2023 – 28.07.2024

224

16

300

5 114,61

29.07.2024 – 02.09.2024

36

18

300

924,74

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени за период с 01.01.2023 г. по 02.09.2024 года в размере 10 899,93 руб.

Оснований для взыскания пени свыше сумм определенных судом не имеется.

Поскольку налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации, в соответствии со ст. 114 КАС РФ сумма государственной пошлины в размере 3 320 руб., рассчитанная на основании ст. 333.19 НК РФ, подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.45, 48 НК РФ, ст.ст.150, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное заявление ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату налогов удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области пени за период с 01.01.2023 г. по 02.09.2024 года в размере 10 899,93 руб.

Во взыскании пени в размере 2 210,05 руб. отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 3 320 руб. в доход Сергиево-Посадского городского округа.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения через Сергиево-Посадский городской суд.

Решение в окончательной форме изготовлено 21 ноября 2025 года.

Судья подпись Л.В. Сергеева

Сергиево-Посадский городской суд Московской области направляет в Ваш адрес копию решения суда от 28.10.2025 г. по делу № 2а-4756/2025 (мотивированное решение изготовлено 21.11.2025 г.)

Разъясняю, что при несогласии с решением суда, Вы вправе подать апелляционную жалобу в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Обращаю внимание, что апелляционная жалоба должна соответствовать требованиям ст. 299 КАС РФ и быть мотивированной. К жалобе должны быть приложены: доказательства направления или вручения апелляционной жалобы всем участвующим в деле лицам, платежный документ об оплате государственной пошлины. При подаче апелляционной жалобы представителем, к жалобе прилагается доверенность и копия диплома представителя о высшем юридическом образовании.

Апелляционная жалоба адресуется в Судебную коллегию по административным делам Московского областного суда и подается через Сергиево-Посадский городской суд Московской области.

При пропуске установленного срока для подачи апелляционной жалобы разъясняю право подать мотивированное заявление о восстановлении срока для подачи апелляционной жалобы, с указанием уважительных причин пропуска срока.

В соответствии со ст.45,46 КАС РФ разъясняю право на ознакомление с материалами административного дела в суде первой инстанции до направления настоящего административного дела в суд апелляционной инстанции.

Приложение: на 9 листах.

Судья Л.В.Сергеева