Решение по делу № 2А-900/2025 от 13.02.2025

Дело № 2а-900/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 февраля 2025 года

Калининский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан

в составе:

председательствующего судьи Сарваровой Т.К.,

при секретаре судебного заседания Асылгареевой Я.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО4 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с иском к ФИО5 о взыскании недоимки по налогам. В обоснование заявленных требований указывает на то, что в Межрайонной ИФНС России N 31 по РБ на налоговом учете состоит ФИО6 (ИНН №). По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере № руб., которое до момента обращения в суд полностью не погашено. По данным Межрайонной ИФНС России N 4 по Республике Башкортостан у ФИО7., по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ г., имеется отрицательное сальдо по ЕНС в сумме № руб.,- в том числе налог в размере № рубль, и пени в размере № рублей, штраф в размере № рублей. Налоговым органом выставлено требование №ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ г., сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ г., которое оставлено без полного исполнения. Межрайонной ИФНС России N 4 по Республике Башкортостан в установленном порядке обращался в суд с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ г., определением мирового судьи судебного участка № 11 по Калининскому району г. Уфы Республики Башкортостан временно исполняющий обязанности мирового судьи судебного участка № 4 по Калининскому району г. Уфы Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ года судебный приказ был отменен.

На судебное заседание административный истец Межрайонная ИФНС России N 4 по Республике Башкортостан не явились, извещены надлежащим образом, согласно иска просят рассмотреть дело в их отсутствие.

На судебное заседание административный ответчик ФИО8., не явился, о месте и времени слушания дела извещался надлежащим образом, направленная судом повестка вручена электронно, направленная телефонограмма доставлена. Возражений на иск на суд не представил, об уважительности неявки суд не известил.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть административное дело без участия извещенных лиц.

Изучив и оценив материалы дела, дав оценку всем добытым по делу доказательствам, как в отдельности, так и в их совокупности, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации обязывает каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным акт законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленного законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного над или сбора.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ" по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ" и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Пунктом 2 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 03 июля 2016 года N 243-ФЗ) предусмотрено, что обращение взыскания на денежные счета налогоплательщика в банках осуществляется по решению налогового органа, которое в силу пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть вынесено не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога.

Согласно пункту 7 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 03 июля 2016 года N 243-ФЗ) при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

Положения статей 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают для индивидуальных предпринимателей по общему правилу внесудебный порядок взыскания налогов (страховых взносов) путем обращения взыскания на денежные средства в бесспорном порядке и путем обращения взыскания на имущество налогоплательщика на основании постановления налогового органа, имеющего силу исполнительного документа.

Согласно ст. 72 Налогового Кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по оплате налогов и сборов являются пени.

В силу с. 75 Налогового Кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере №., пени в размере №., налога в размере №., штраф в размере №., которое до момента обращения в суд полностью не погашено.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- транспортный налог с физических лиц ДД.ММ.ГГГГ год в размере №

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере №

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в размере №

- неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере №., за ДД.ММ.ГГГГ

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере №.

Как усматривается из материалов дела, МИФНС России N 4 по Республике Башкортостан приняты решения о взыскании налога, пени штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика:

- налоговое требование №639 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ г., которое оставлено без полного исполнения.

Административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ года является адвокатом (нотариусом, арбитражным управляющим, оценщиком) и состоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика страховых взносов.

По результатам проведенной налоговой проверки расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № 31 по Республике Башкортостан вынесено решение № № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанным решением ФИО9., доначислен штраф, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ в размере №.

Перечень объектов имущества, принадлежащих налогоплательщику:

- квартиры, адрес: <адрес>.

- Квартиры, адрес: <адрес>

- Земельный участок, <адрес>

- Автомобили легковые, <адрес>

За несвоевременное перечисление налогов в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах, налогоплательщику были начислены пени.

Расчет пени произведен исходя из суммы недоимки и ставки рефинансирования Центрального Банка РФ в соответствующих налоговых периодах.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере № руб., пени в размере № руб., налога в размере № руб., которое до момента обращения в суд полностью не погашено.

ДД.ММ.ГГГГ года мировым судьей судебного участка № 11 по Калининскому району г. Уфы Республики Башкортостан, временно исполняющий обязанности мирового судебного участка № 4 по Калининскому району г. Уфы Республики Башкортостан вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ года. Согласно расписки о получении судебного акта, определение об отмене судебного приказа Инспекция получила ДД.ММ.ГГГГ и с настоящим иском обратились ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок.

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Разрешая заявленные административные исковые требования, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом соблюдена процедура уведомления административного ответчика о необходимости погасить образовавшуюся задолженность и сроков обращения в суд с административным иском.

В полном объеме, до настоящего времени, требование об уплате недоимок и пени административным ответчиком не исполнено.

Освобождение налогоплательщика и налогового агента от ответственности за совершение налогового правонарушения освобождает их только от взыскания штрафов, но не пени, поскольку последняя не является мерой налоговой ответственности (пункт 18 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от ДД.ММ.ГГГГ "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации").

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Такая процессуальная обязанность, по мнению суда, была исполнена.

Так же в настоящее исковое заявление включены пени в размере № руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ, которые подлежат исключению из суммы задолженности.

В связи с чем, пени в размере № руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год, необходимо учесть в счет погашения задолженности за страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Исследовав доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что у налогового органа имеются основания для взыскания с ФИО10, задолженности в размере №.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 290, 177 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России N 4 по Республике Башкортостан к ФИО11 ДД.ММ.ГГГГ (ИНН №) о взыскании недоимки по налогам и пеням, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО12 ДД.ММ.ГГГГ (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России N 4 по Республике Башкортостан недоимки по налогам в размере №, в том числе:

- транспортный налог с физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в размере №.

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере №.

- неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере № за ДД.ММ.ГГГГ,

Взыскать с ФИО13 в доход бюджета городского округа город Уфа Республики Башкортостан государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, через Калининский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан.

Судья Т.К. Сарварова