№ 2а-430/2023

УИД 56RS0019-01-2023-000310-75

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 марта 2023 года г. Орск

Ленинский районный суд г. Орска Оренбургской области, в составе:

председательствующего судьи Журавской С.А.,

при помощнике судьи Слащевой Н.А.,

с участием: ответчика – ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ

МИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском, в котором просила взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 34 741 руб., из которых:

- 11310 руб. – авансовый платеж за 1 квартал,

- 5886 руб. – авансовый платеж за полугодие,

- 17545 руб. – авансовый платеж за 9 месяцев.

В обоснование ссылалась на то, что ответчик зарегистрирован в качестве адвоката (дата решения 26.01.2004 года), в связи с чем, обязана оплачивать налог на доходы физических лиц, в соответствии с положениями ст. 227 НК РФ.

Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.

ФИО1 19.04.2022 года представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год. Согласно которой сумма авансового платежа, подлежащая к уплате по сроку 26.04.2021 года составляет 11310 руб., по сроку уплаты 26.07.2021 - 5886 руб., по сроку 25.10.2021 – 17545 руб.

С 28.02.2017 года ответчик зарегистрирована в личном кабинете налогоплательщика.

В электроном виде через личный кабинет налогоплательщика ответчику направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 28.04.2022 № со сроком уплаты до 31.05.2022, которое осталось без внимания.

Истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности, которое было удовлетворено.

05.09.2022 судебный приказ отменен, в виду подачи ответчиком возражений.

В судебное заседание представитель административного истца не явился. Согласно заявлению, уменьшил заявленные требования, в виду погашения задолженности ответчиком, просил взыскать с ФИО1 11310 руб. – авансовый платеж за 9 месяцев 2021 года по налогу на доходы физических лиц.

Определением суда от 28.03.2023 года производство по делу прекращено в части требований о взыскании с ФИО1 суммы в размере 23431 руб. – авансовые платежи за 1 квартал и полугодие 2021 года.

Административный ответчик – ФИО1 в судебном заседании не согласилась с расчетом задолженности, полагая, что она погасила долг в полном объеме.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд счел возможным разрешить дело при указанной явке.

Выслушав пояснения ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

В силу п. 2 ч. 1 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 Налогового кодекса Российской Федерации.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет (п. 3 ст. 227 НК РФ).

Положениями п. 7 ст. 227 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, указанные п. 1 данной статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

Согласно п. 3 ст. 58 НК РФ, в соответствии с настоящим Кодексом может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу - авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога.

Как следует из п. 8, п. 10 ст. 227 НК РФ, исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно представленной 19 апреля 2022 года административным ответчиком декларации, сумма ее дохода за 2021 год составила 430922,25 руб., сумма налоговых вычетов – 109339,88 руб., налоговая база для исчисления налога – 321582,37 руб., общая сумма налога, исчисленная к уплате – 41 806 руб., сумма авансовых платежей к уплате за 1-й квартал 2021 года - в сумме 11 310 руб., за полугодие – 5886 руб., сумма авансового платежа к уплате за 9 месяцев 2021 года в сумме 17 545 руб. (л.д. 8-10).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 НК РФ).

При этом, авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода (п. 8 ст. 227 НК РФ).

Недоимка по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления ФИО1 деятельности как физическим лицом, зарегистрированным в качестве адвоката, в соответствии со ст. 227 НК РФ составила 34741 руб.

В указанный в требовании № (л.д. 13) срок недоимка уплачена не была, в связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

26 августа 2022 года мировым судьей судебного участка N 8 Ленинского района г. Орска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу.

Определением мирового судьи от 05 сентября 2022 года указанный судебный приказ отменен, в связи с поступлением возражений от ответчика относительно его исполнения (л.д. 20).

Разрешая заявленные налоговым органом требования, суд изучил доводы ответчика и представленные ею квитанции об оплате задолженности (л.д. 36, 37), и не может согласиться с возражениями последней.

Как следует из материалов дела, 20.02.2023 года ФИО1 произведена оплата 5886 руб. (назначение платежа – квартал 2022), 17545 руб. (назначение платежа 3 квартал 2022).

У ответчика имелась задолженность по авансовому платежу за 1 квартал 2021 по налогу на доходы физических лиц, указанные платежи ушли в счет погашения задолженности по авансовому платежу за 1 квартал 2021 года 11310 руб., по авансовому платежу за полугодие 2021 года – 5886 руб., по авансовому платежу за 9 месяцев 2021 года – 6235 руб.

В данном случае, действия истца соответствуют п. 10 ст. 4 Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", позволяющего денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитывать в качестве единого налогового платежа и определять по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что требования истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, ИНН №, задолженность по авансовым платежам за девять месяцев 2021 года по налогу на доходы физических лиц в сумме 11310 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд, через Ленинский районный суд г. Орска, в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Журавская С.А.

Мотивированный текст решения изготовлен 04 апреля 2023 года