Дело № 2-3236/2022
УИД 36RS0006-01-2022-004239-34
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
31 августа 2022 года Центральный районный суд г. Воронежа в составе:
председательствующего судьи Клочковой Е.В.,
при секретаре Шестаковой М.Р.,
рассмотрел в открытом судебном заседании гражданское дело по заявлению ФИО2 о признании членом семьи ФИО3,
установил:
ФИО2 обратилась в суд с заявлением о признании членом семьи своего зятя - ФИО3.
В обоснование заявленных требований указывает, что она является матерью ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ г.р. ФИО4 ДД.ММ.ГГГГ. вступила в брак с ФИО3. При регистрации брака произведена смена фамилии с «Колесниковой» на «Повшедную».
29 августа 2019г. супруги ФИО3 и ФИО5 приобрели в совместную собственность , находящуюся по адресу: площадью 77,6 кв.м, по Договору купли-продажи квартиры с ООО предприятием «ИП К.И.Т». Право собственности на квартиру оформлено на ФИО3 для удобства получения налогового вычета.
25.08.2021г. между ФИО3 (далее - «Даритель») и ФИО2 (далее - «Одаряемый») заключен договор дарения б/н, по условиям которого Даритель безвозмездно передает в собственность Одаряемого, а Одаряемый принимает в качестве дара , находящуюся по адресу: площадью 77,6 кв.м., кадастровый №. Согласие ФИО5 на дарение квартиры, находящейся в совместной собственности получено.Дата регистрации перехода права собственности по договору 31.08.2021г.
Впоследствии заявитель ФИО2 подарила указанную квартиру своей дочери ФИО5 по договору дарения б/н от 11.12.2021г. Дата регистрации перехода права собственности 17.12.2021г.
Уведомлением Межрайонной инспекции ФНС № 4 по Белгородской области № 29927487 от 14 марта 2022г. ФИО2 уведомили о необходимости предоставить декларацию 3-НДФЛ за 2021г. в срок до 04 мая 2022г. и уплатить налог на доходы физических лиц в сумме 443 679 руб. в связи с получением дохода от сделок с недвижимым имуществом - приобретением по адресу: площадью 77,6 кв.м., кадастровый №.
В устной беседе представитель МИФНС №4 по Белгородской области пояснила ФИО2, что поскольку родственные связи между ней и дарителем квартиры - ФИО3 в ходе проверки не подтвердились, оснований для освобождения от обязанности платить налог на доходы физического лица отсутствуют.
Установление факта того, что ФИО2 является членом семьи ФИО3 на момент дарения квартиры необходимо для освобождения от уплаты налога на доходы физических лиц.
Заявитель ФИО2 и ее представитель по ордеру ФИО6 до объявленного судом перерыва заявленные требования поддержали, просили удовлетворить в полном объеме. После объявленного перерыва в судебное заседание не явились.
Заинтересованные лица ФИО3 и ФИО5 до объявленного судом перерыва не возражали против удовлетворения заявленных требований. После объявленного перерыва в судебное заседание не явились.
Представитель заинтересованного лица Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просит дело рассмотреть в его отсутствие, о чем имеется заявление, направили возражения на заявление.
Свидетель Свидетель№1 до объявленного судом перерыва пояснила, что является соседкой заявителя, проживает в соседнем доме с августа 2021 года. Действительно ФИО2 с утра отводит внучку в детский сад, вечером забирает, часто видит их вместе. О ведении совместного хозяйства и бюджета между ФИО2 и ее дочерью и зятем ей неизвестно.
Свидетель Свидетель№2 до объявленного судом перерыва пояснила, что является соседкой заявителя, проживает в соседнем доме с 2020 года. С ФИО2 познакомились на детской площадке, ее дети и внучка заявителя подружились. Свидетель Свидетель№2 была несколько раз в гостях у ФИО2 в квартире по . ФИО2 живет вместе с ФИО3 и ФИО5 постоянно. О ведении совместного хозяйства и бюджета между ФИО2 и ее дочерью и зятем ей неизвестно. ФИО2 часто видит с внучкой.
Суд, выслушав пояснения участвующих в деле лиц, свидетелей, исследовав представленные по делу доказательства, приходит к следующим выводам.
Как установлено судом в судебном заседании, заявитель ФИО2 является матерью ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ г.р. ФИО4 ДД.ММ.ГГГГ. вступила в брак с ФИО3. При регистрации брака произведена смена фамилии с «Колесниковой» на «Повшедную».Указанные обстоятельства подтверждаются Свидетельством о рождении ФИО4 серии 1-ФК № от 12.01.1988г., свидетельством о заключении брака серии 1-ЛЕ № от ДД.ММ.ГГГГ., паспортами ФИО2, ФИО5, ФИО3 (л.д. 12-19).
29 августа 2019г. супруги ФИО3 и ФИО5 приобрели в совместную собственность , находящуюся по адресу: площадью 77,6 кв.м, по Договору купли-продажи квартиры с ООО предприятием «ИП К.И.Т» (л.д. 61-62). Право собственности на квартиру оформлено на ФИО3 для удобства получения налогового вычета, о чём указано в заявлении.
25.08.2021г. между ФИО3 (далее - «Даритель») и ФИО2 (далее - «Одаряемый») заключен договор дарения б/н, по условиям которого Даритель безвозмездно передает в собственность Одаряемого, а Одаряемый принимает в качестве дара , находящуюся по адресу: площадью 77,6 кв.м., кадастровый № (л.д. 30). Согласие ФИО5 на дарение квартиры, находящейся в совместной собственности получено (л.д. 59).Дата регистрации перехода права собственности по договору 31.08.2021г.
Впоследствии заявитель ФИО2 подарила указанную квартиру своей дочери ФИО5 по договору дарения б/н от 11.12.2021г. (л.д. 57-58). Дата регистрации перехода права собственности 17.12.2021г.
Уведомлением Межрайонной инспекции ФНС № 4 по Белгородской области № 29927487 от 14 марта 2022г. ФИО2 уведомили о необходимости предоставить декларацию 3-НДФЛ за 2021г. в срок до 04 мая 2022г. и уплатить налог на доходы физических лиц в сумме 443 679 руб. в связи с получением дохода от сделок с недвижимым имуществом - приобретением по адресу: площадью 77,6 кв.м., кадастровый №.
В устной беседе представитель МИФНС №4 по Белгородской области пояснила ФИО2, что поскольку родственные связи между ней и дарителем квартиры - ФИО3 в ходе проверки не подтвердились, оснований для освобождения от обязанности платить налог на доходы физического лица отсутствуют.
Установление факта того, что ФИО2 является членом семьи ФИО3 на момент дарения квартиры необходимо для освобождения заявителя от уплаты налога на доходы физических лиц.
В соответствии с п. 1 ст.229 НК РФ, налогоплательщики, получившие доход от реализации имущества, обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п.18.1 ст.217 НК РФ, доходы в виде недвижимости, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющих общих отца или мать) братьями и сестрами).
30.04.2022г. ФИО2 представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 год, в которой доход, полученный от ФИО3 составляет в сумме 3 412 917,84 руб. (кадастровая стоимость квартиры по состоянию на 01.01.2021г.) и отражена сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет в сумме 443 679 руб. (3 412 917,84 (налоговая база) * 13% (ставка налога)).
Как указывалось выше, согласно пп.7 п.1 ст.228 НК РФ физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных п.18.1 ст.217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
В силу положений п.18.1 ст.217 НК РФ, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и не полнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами) (абз.2 п.18.1 ст.217НК РФ).
Таким образом, если даритель является членом семьи или близким родственником по отношению к одаряемому при применении Семейного кодекса Российской Федерации, то такой доход в виде недвижимого имущества, полученный по договору дарения, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.
В иных случаях указанный доход лица, являющегося налоговым резидентом Российской Федерации, подлежит налогообложению на доходы физических лиц в общем порядке.
Как пояснила в судебном заседании ФИО2, она с осени 2019г. проживает по адресу: совместно с ФИО3, ФИО5 и ФИО1Вселение ФИО2 было произведено супругами по обоюдному согласию в качества полноправного члена своей семьи. ФИО2 была выделена комната в квартире, в которой она имеет возможность проживать и размещать свои вещи, выданы ключи от квартиры. ФИО2 может свободно посещать и покидать квартиру в удобное для нее время, приводить гостей.
Согласно справке о составе семьи от 24.05.2022г., выданной ООО «Эра ИТ», ФИО2 входит в состав семьи, проживающей по адресу: наравне в ФИО5 и ФИО1. ФИО3 зарегистрирован по иному адресу, но фактически проживает со своей семьей по тому же адресу. Как указывает заявитель, отношения ФИО2 с ФИО3 и ФИО5 основаны на взаимном уважении и взаимной заботе друг о друге. Стороны ведут общее хозяйство и финансово помогают друг другу. ФИО3 при обращении с ФИО2 называет ее «мамой», а она его - «сыном».ФИО2 и ФИО3 и ФИО5 отмечают вместе семейные и государственные праздники, дни рождения, решают бытовые вопросы: готовят, заказывают и оплачивают продукты, принимают решения о дизайне помещений при текущем ремонте квартиры. ФИО2 помогает в уходе за ребенком ФИО3 и ФИО5 - ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ. и ее воспитании, которая приходится внучкой заявительнице. Заявитель так же указывает, что она вместе с супругами ФИО7 участвовала в погашении ипотеки за квартиру. Расходы по приобретению продуктов для семьи ФИО2 несет наравне с ФИО3 и ФИО5 ФИО2 помогает в уходе за внучкой ФИО1ДД.ММ.ГГГГ.р., приводит и забирает ее с детского сада, что подтверждается Договором №8 от 01.04.2021 г об оказании платных услуг, не связанных с образовательной деятельностью, Справкой №1 от 16.05.2022г., Педагогической характеристикой на воспитанника ДС ФИО1, доверенностью от 25.01.2022 г.ФИО3 и ФИО5 в свою очередь заботятся о ФИО2 При необходимости, они помогают получить медицинскую помощь, приобрести лекарства, оказывают поддержку в тех случаях, когда это необходимо.
Как следует из заявления, признание ФИО2 членом семьи зятя ФИО3 необходимо для решения вопроса об освобождении от уплаты налога.
Однако, указанные требования противоречат нормам Налогового кодекса Российской Федерации. Законодатель, предоставляя налоговую льготу по доходам, полученным в порядке дарения между членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии п п.18.1 ст.217 НК РФ, устанавливает, что круг этих лиц определяется в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации.
Пунктом 1 ст. 11 НК РФ предусмотрено, что институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в настоящем Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации.
Исходя из п.18.1 ст.217 НК РФ при определении понятия "член семьи" предусматривается использование терминов и понятий Семейного кодекса Российской Федерации, а не иного действующего законодательства Российской Федерации.
Согласно ст.2 Семейного кодекса Российской Федерации к членам семьи относятся супруги, родители и дети (усыновители и усыновленные). Кроме того, к другим членам семьи отнесены также сестры, братья, внуки, дедушки, бабушки, пасынки и падчерицы, отчимы и мачехи (ст. ст. 93 - 97 Семейного кодекса Российской Федерации).
Таким образом, с учетом положений п.18.1 ст.217 Налогового кодекса Российской Федерации и положений Семейного кодекса Российской Федерации теща не относится к членам семьи зятя.
Поскольку предметом дарения являлось недвижимое имущество (квартира), даритель (зять) не является членом семьи и (или) близким родственником одариваемого (истца - тещи) в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, следовательно, отсутствуют основания для удовлетворении требований истца о признания ее членом семьи ФИО3 и признания права на освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц с дохода, полученного по договору дарения.
Легальное определение члена семьи имеется в Жилищном кодексе Российской Федерации (далее - ЖК РФ), оно дифференцировано применительно к собственнику (ст.31 ЖК РФ) и нанимателю (ст.69 ЖК РФ) жилого помещения. Согласно ст. 31 ЖК РФ лица, не являющиеся супругами, детьми или родителями собственника жилого помещения, могут быть признаны членами его семьи, если именно в этом качестве они вселены собственником в принадлежащее ему жилое помещение и проживают совместно с ним.
Однако, основания для применения норм Жилищного законодательства РФ, для признания членом семьи нанимателя или собственника жилого помещения иных лиц, не подпадающих под это понятие по нормам семейного законодательства, отсутствуют, поскольку предметом регулирования ЖК РФ являются жилищные правоотношения и они не могут распространяться на иные отношения, в данном случае - налоговые. В противном случае заявителю будет предоставлено право на освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в связи с получением в собственность квартиры по договору дарения, поскольку суд в данном случае при отсутствии фактически спора о праве, не может подменять государственный орган, в компетенцию которого входит контроль за исчислением и уплатой налогов и сборов.
Как указывалось выше, законодатель, предоставляя налоговую льготу по доходам, полученным в порядке дарения между членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии п п.18.1 ст.217 НК РФ, устанавливает, что круг этих лиц определяется в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации. Одним из общих правовых принципов является принцип недопустимости злоупотребления правом лица и вытекающий из него принцип отказа в защите лицу, злоупотребляющему своими правами. Этот принцип прямо изложен в положениях отрасли законодательства, которое регулирует имущественные отношения, и в тесно связанном налоговом законодательстве.
Так, в соответствии с частью 3 статьи 17 Конституции Российской Федерации, которая непосредственно применима к любым правоотношениям (часть 1 статьи 15), осуществление прав и свобод человека и гражданина не должно нарушать права и свободы других лиц. Как предусмотрено ст. 10 ГК РФ, который регулирует имущественные отношения в целом, "не допускаются действия граждан и юридических лиц, осуществляемые с намерением причинить вред другому лицу, а также злоупотребление правом в иных формах" (п.1 ст. 10 ГК РФ), а в случае несоблюдения этих требований суд может отказать лицу в защите принадлежащего ему права (п.2 ст. 10 ГК РФ).
То есть, законодатель, устанавливая вышеуказанную льготу, четко определил круг лиц, освобожденных от налогообложения доходом, полученным в порядке дарения. В рассматриваем же случае, заявитель и не отрицает тот факт, что признания членом семьи ФИО2 необходимо только для того, чтобы избежать уплату законно установленного налога на доходы физических лиц.
Кроме того, в своих пояснениях ФИО2 ссылается на то обстоятельство, что подаренная ей квартира была приобретена в браке дочери и зятя, и, соответственно, договор дарения можно считать состоявшимся между матерью и дочерью.
Однако, заявитель подменяет понятия, установленные Гражданским кодексом Российской Федерации и Налоговым кодексом Российской Федерации.
В соответствии с п.1 ст.572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.
Действительно, при заключении договора дарения имущества, приобретенного в браке, необходимо нотариальное согласие супруга (супруги), что и было сделано дочерью заявителя при предоставления договора дарения для государственной регистрации.
Однако, для целей налогообложения, доводы ФИО2, указанные в правовой позиции, не применимы.
Согласно п.18.1 ст.217 НК РФ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, цифровых финансовых активов, цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).
В рассматриваемом случае, договор дарения недвижимого имущества составлен между зятем и тещей, и, следовательно, п.18.1 ст.217 НК РФ, неприменим.
Таким образом, суд приходит к выводу о том, что оснований для удовлетворения требований о признании членом семьи ФИО3 не имеется.
Руководствуясь ст.ст. 56, 194 - 198 ГПК РФ, суд,
решил:
Заявление ФИО2 о признании членом семьи ФИО3 оставить без удовлетворения.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Воронежский областной суд через Центральный районный суд г. Воронежа в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме.
Судья Е.В. Клочкова
Решение в окончательной форме изготовлено 07.09.2022.