Дело №2а-938/2025
УИД 26RS0013-01-2025-001173-41
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОСИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
18 сентября 2025 года город Железноводск
Железноводский городской суд Ставропольского края
в составе председательствующего судьи Бобровского С.А.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Прониной А.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании налогов и сборов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налогов и сборов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.
В административном исковом заявлении указано, что административный ответчик, ФИО1, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю, а также имеет статус адвоката.
В соответствии с приказом УФНС России по Ставропольскому краю от 29.09.2020 № 01-05/120 «Об утверждении порядка взаимодействия Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю и территориальных налоговых органов при осуществлении функций по применению мер взыскания с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, предусмотренных Налоговым Кодексом Российской Федерации», с 01.10.2020, Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю выполняет функции Долгового центра – центра компетенции по взысканию неисполненных залоговых обязательств с функциями по управлению долгом юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщиков, уплачивать законно установленные налоги, плательщики страховых взносов, сборов обязаны уплачивать законно установленные страховые взносы, сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно п. 1, 2 ст. 44 НК РФ Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В соответствии с п. 1 ст.45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.
В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ (в ред. после 01.01.2023) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В связи с вступлением в силу изменений НК РФ, связанных с единым налоговым счетом, исполнение обязанности по уплате налогов с 1 января 2023 года в силу положений пункта 1 статьи 45 Кодекса осуществляется путем перечисления денежных средств в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП), за исключением определенных случаев, установленных положениями Кодекса.
В силу очередности распределения единого налогового платежа, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пени не могут быть погашены до момента уплаты всех недоимок в полном объеме.
Статьей 75 НК РФ установлено, что пени начисляются за каждый календарный деньпросрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями пункта 5 статьи 11.3 Кодекса, и не предусматривает ее разделение по видам налогов.
В силу вышеуказанных положений раздельное начисление пени за неисполнениеобязанности по уплате отдельных видов налогов с 01.01.2023 не предусмотрено.
В настоящее исковое заявление включена сумма задолженности по пени начисленных на недоимку, отраженную в отрицательном сальдо ЕНС, за следующие периоды: 07.02.2024-12.02.2024, Совокупная обязанность, Пени ЕНС, дней просрочки - 34, недоимка для пени -154 426,29 руб., начислено – 496,77 руб.; 13.02.2024-08.04.2024, Совокупная обязанность, Пени ЕНС, дней просрочки – 56, недоимка для пени -154 426.29 руб., начислено -4 612,20 руб.; 09.04.2024-10.06.2024, Совокупная обязанность, Пени ЕНС, дней просрочки – 64, недоимка для пени -149 526,29 руб., начислено -5 103,83 руб., итого -10 212,80 руб.
Суммы недоимки, на которую начислены пени:
ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, недоимка для пени – 154 426,29 руб., Страховые взносы на обязательное медицинское страхование: за 2020 год- 8 426,00 руб. (взыскан судебным приказом, вынесенным Мировым судьей судебного участка № 4 города Пятигорска Ставропольского края 2а-394/4/2021 от 29.09.2021); за 2021 год- 8 003,04 руб. (взыскан судебным приказом, вынесенным Мировым судьей судебного участка № 4 города Пятигорска Ставропольского края 2а-210/4/2022 от 20.05.2022); за 2022 год- 8 766,00 руб. (взыскан судебным приказом, вынесенным Мировым судьей судебного участка № 4 города Пятигорска Ставропольского края № 2а-475/4/2023 от 24.11.2023). Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: за 2020 год-16 180,00 руб. (взыскан судебным приказом, вынесенным Мировым судьей судебного участка № 4 города Пятигорска Ставропольского края 2а-394/4/2021 от 29.09.2021); за 2021 год- 30 819,25 руб. (взыскан судебным приказом, вынесенным Мировым судьей судебного участка № 4 города Пятигорска Ставропольского края 2а-210/4/2022 от 20.05.2022); за 2022 год-34 445,00 руб. (взыскан судебным приказом, вынесенным Мировым судьей судебного участка № 4 города Пятигорска Ставропольского края № 2а-475/4/2023 от 24.11.2023). Транспортный налог с физических лиц: за 2022 год- 1 800,00 руб. (включен в исковое заявление Инспекции). Налог на имущество физических лиц: за 2022 год - в размере 145,00 руб. (включен в исковое заявление Инспекции). Страховые взносы на ОМС, ОПС в фиксированном размере: за 2023 год в размере 45 842,00 руб. (включен в исковое заявление Инспекции).
01.12.2023 поступление единого налогового платежа на сумму 4 900,00 руб.
09.04.2024-10.06.2024, недоимка для пени – 149 526,26 руб., Страховые взносы на обязательное медицинское страхование: за 2020 год- 3 526,00 руб., за 2021 год- 8 003,04 руб., за 2022 год- 8 766,00 руб.; Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: за 2020 год -16 180,00 руб., за 2021 год- 30 819,25 руб., за 2022 год- 34 445,00 руб.; Транспортный налог с физических лиц: за 2022 год- 1 800,00 руб.; налог на имущество физических лиц: за 2022 год в размере 145,00 руб.; Страховые взносы на ОМС, ОПС в фиксированном размере: за 2023 год в размере 45 842,00 руб.
В связи с наличием неисполненной обязанности по уплате налоговой задолженности, Межрайонной ИФНС России, по Ставропольскому краю, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ (в ред. после 01.01.2023 года) в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате от 23.07.2023 № 11088 со сроком исполнения до 11.09.2023 на общую сумму 134 243,48рублей.
При этом ст. 69, 70 НК РФ не предусмотрено выставление дополнительного (уточненного) требования в случае изменения суммы задолженности, соответствующая информация также отражена в требовании от 23.07.2023 № 11088.
В силу ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 19.10.2023 № 6756 на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 137 837,20 руб., направленное в адрес плательщика путем почтовой связи (идентификатор <данные изъяты>).
По состоянию на 24.06.2025 сумма отрицательного сальдо ЕНС административногоответчика составляет 179 027,68 руб., в том числе:
Пеня - Суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации -79 645,62 руб.;
Налог - Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) - 110,84 руб.;
Налог - Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего, населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) - 28,22 руб.;
Налог - Транспортный налог с физических лиц – 3 600,00 руб.;
Налог - Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских о кругов -291,00 руб.;
Налог - Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере – 95 342,00 руб.;
Налог - Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов -10,00 руб.;
Пунктом 3. ст.48 НК РФ установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию всоответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированномподходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.
Инспекцией в порядке ст. 48 НК РФ сформированы и направлены мировому судьесоответствующего участка заявления о вынесении судебного приказа на части суммы отрицательного сальдо ЕНС, не обеспеченную ранее мерами взыскания в пределах сроковустановленных пп.1 п. 3 ст. 48 НК РФ, пп.2 ст.3 ст. 48 НК РФ: Заявление о вынесении судебного приказа № 4589 от 24.11.2023, на сумму 73 752,15 руб., не погашенная сумма 30 680,21 руб. (Судебный участок № 4 города Пятигорска Ставропольского края Судебный приказ №2а-475/4/2023 от 24.11.2023); Заявление о вынесении судебного приказа № 1811 от 05.02.2024, на сумму 54 248,2 руб., не погашенная сумма 54 248.2 руб. (Судебный участок № 1 города Железноводска Ставропольского края Судебный приказ № 2а-300-10-435/2024 от 02.08.2024).
Таким образом, налоговый орган в данном случае должен обратиться к мировому в пределах срока, установленного пп.2.п.3 ст. 48 НК РФ, исчисляемого с момента последнего обращения Инспекции в суд с заявлением о взыскании налоговой задолженности, то есть не позднее 01.07.2025 года, судебный приказ выдан Мировым судьей 02.08.2025 года.
Определением от 02.08.2024 мирового судьи судебного участка № 2 Минераловодскогорайона Ставропольского края, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 1 г. Железноводска Ставропольского края отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ №2а-282-10-435/2024 от 02.08.2024 о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 10 212,80 руб. Остаток задолженности по данному судебному приказу 10 212,80 рублей.
На основании вышеизложенного, налоговым органом срок для обращения к мировому судье соблюден.
В соответствии с абзацем вторым п.4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судебного приказа.
На основании вышеизложенного Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю, просит суд, взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 10 212,80 рублей, в том числе: - по пени в общем размере 10 212,80 рублей, возложив на административного ответчика расходы по уплате госпошлины.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, в иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суд не уведомила, судебная заказная корреспонденция, направленная по месту регистрации административного ответчика, возвращена в суд с отметкой об истечении срока хранения.
В связи с этим суд, считает административного ответчика надлежащим образом извещенным о времени и месте рассмотрения дела и полагает возможным рассмотреть административное дело в её отсутствие.
В соответствии с положениями ст. 150 КАС РФ, суд приходит к выводу о возможности начать и окончить рассмотрение дела в отсутствие не явившегося в судебное заседание представителя административного истца, административного ответчика, уведомленных надлежащим образом о дате, месте и времени рассмотрения дела, по имеющимся в деле материалам.
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3, статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно статье 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Согласно статье 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций проверяет, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли срок обращения в суд.
Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю.
Налоговым органом в отношении ответчика выставлено требование от 23.07.2023г. № 11088 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у неё задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.
Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Поскольку указанные требования оставлены ответчиком без исполнения, Межрайонная ИФНС России №14 по Ставропольскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 1 г. Железноводска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по недоимки.
02.08.2024 года мировым судьей судебного участка № 3 г. Железноводска был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, который определением мирового судьи от 03.02.2025 года был отменен.
В соответствии с п. 2 ст. 123.7 КАС РФ после отмены судебного приказа, взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в течение 6 месяцев с даты вынесения определения об отмене судебного приказа.
Административный истец обратился в суд с настоящим иском 11.07.2025 года, т.е. в установленный законом срок.
В силу п. 1 ч. 3 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.
Поскольку судом установлено, что административный ответчик уклоняется от исполнения обязанности по уплате обязательных платежей, чем нарушил налоговое законодательство об обязанности уплачивать самостоятельно и в установленный срок, налоги и сборы, предусмотренные налоговым законодательством, доказательств исполнения обязательств, равно как и доказательств о наличии задолженности в ином размере, административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу, что требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю обоснованы и подлежат удовлетворению.
В соответствии с п. 19 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления и иные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, а также к мировым судьям в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.
Следовательно, Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю освобождается от уплаты государственной пошлины.
В соответствии ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Таким образом, взысканию с ФИО1 подлежит государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 000,00 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд,
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании налогов и сборов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженка <адрес> документированной паспортом гражданина РФ: серия №, выдан <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю задолженность по: - по пени в общем размере 10 212,80 рублей.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженка <адрес>, документированной паспортом гражданина РФ: серия №, выдан <данные изъяты> зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН <данные изъяты> в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000,00 рублей.
Задолженность подлежит уплате на реквизиты: УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной; налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, расчетный счет № <***> отделение Тула Банка России, казначейский счет 03100643000000018500, БИК 017003983, КБК 18201061201010000510, код ОКТМО 0, УИН 18202632230050587781.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд через Железноводский городской суд Ставропольского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение составлено 26 сентября 2025 года.
Председательствующий, судья С.А. Бобровский