Решение по делу № 2А-1654/2023 от 30.05.2023

Дело № 2а-1654/2023

64RS0046-01-2023-001337-19

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 мая 2023 года г. Саратов

Ленинский районный суд города Саратова в составе председательствующего судьи Кожахина А.Н., при секретаре Ивановой Е.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 23 по Саратовской области) обратилась в суд с иском к ФИО1, в котором с учетом представленных уточнений просит взыскать с ответчика в свою пользу задолженность по налогу на доходы физических лиц за 1 квартал 2021 года в размере 9599,57 руб., по налогу на доходы физических лиц за 6 месяцев 2021 года в размере 17 270,00 руб., а всего на общую сумму по налогу в размере 26 869,57 руб.

Административные исковые требования мотивированы тем, что ФИО1 с 18 декабря 2009 года поставлен на учет в качестве адвоката.

В 2021 году являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, арбитражных управляющих и иных лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ.

Налогоплательщики, указанные в ст.227 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 30 апреля 2022 года представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год. Согласно декларации уплате подлежат авансовые платежи: - по сроку 26.04.2021г. в размере 10 927,00 руб., по сроку 26.07.2021г. в размере 26 185,00 руб.; по сроку 25.10.2021г. в размере 5 218,00 руб.

Налогоплательщиком обязанность по оплате данного налога исполнена не была. Неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога явилось основанием для направления м порядке ст. 69 НК ЕФ плательщику требования №10548 по состоянию на 31 мая 2022 года об уплате налога.

Срок исполнения по требованию истек, однако задолженность по налогу налогоплательщиком не погашена.

24 августа 2022 года мировым судьей судебного участка №2 Ленинского района г. Саратова (исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №1 Ленинского района г. Саратова) был вынесен судебный приказ №2а-5455/2022 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц.

15 сентября 2022 года мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа, в котором разъяснено право инспекции на обращение в суд в порядке административного искового производства.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 23 по Саратовской области и административный ответчик ФИО1 не явились. От административного ответчика ранее представлены платежные документы по оплате налогов в виде платежного поручения № 59 от 23 августа 2022 года на сумму 14000 руб., платежного поручения № 53 от 15 июля 2022 года на сумму 16351 руб., платежного поручения № 9 от 20 января 2022 года на сумму 5408 руб., платежного поручения № 69 от 13 сентября 2022 года на сумму 5408 руб., платежного поручения № 62 от 23 августа 2022 года на сумму 10816 руб., платежного поручения № 43 от 21 апреля 2022 года на сумму 5408 руб.

На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд определил рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Суд, исследовав путем оглашения в судебном заседании письменные доказательства, содержащиеся в материалах дела, и оценив их в совокупности на предмет относимости, достоверности и допустимости, приходит к следующему.

Учитывая изложенное суд в силу ст. 150 КАС РФ счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, оценив их в совокупности, суд считает административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Налогоплательщики, указанные в ст.227 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.

Если на момент уплаты авансового платежа в бюджет сумма авансового платежа,, рассчитанная нарастающим итогом с начала налогового периода, превышает 650 тысяч рублей, то часть суммы авансового платежа, превышающая 650 тысяч рублей, относящаяся к части налоговой базы, превышающей 5 миллионов рублей, уплачивается отдельно от суммы авансового платежа в части, недостающей до 650 тысяч рублей, относящейся к части налоговой базы до 5 миллионов рублей включительно.

ФИО1 с 18 декабря 2009 года поставлен на учет в качестве адвоката.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 НК РФ.

ФИО1 30 апреля 2022 года представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год. Согласно декларации уплате подлежат авансовые платежи по сроку 26 апреля 2021 года в размере 10 927,00 руб.; по сроку 26 июля 2021 года в размере 26 185,00 руб.; по сроку 25 октября 2021 года в размере 5 218,00 руб.

Задолженность по налогу на доходы физических лиц за 1 квартал 2021 года в размере 10927,00 руб. уменьшилась до 9599,57 руб. в связи с произведенными погашениями из единого налогового платежа 10 января 2023 года в размере 0,49 руб., 09 февраля 2023 года в размере 1197,43 руб., 13 февраля 2023 года в размере 129,51 руб.

Задолженность по налогу на доходы физических лиц за полугодие 2021 года в размере 26185,00 руб. уменьшилась до 17270,00 руб. в связи с произведенным уменьшением налога в размере 8915,00 руб. на основании заявленного налогового вычета в представленной декларации по форме 3-НДФЛ от 30 апреля 2020 года.

Срок исполнения по требованию истек, однако задолженность по налогу налогоплательщиком не погашена.

Межрайонная ИФНС России №20 по Саратовской области, согласно законодательству о налогах и сборах имеет право на обращение в суд за взысканием задолженности.

Право на обращение Межрайонной ИФНС России №20 по Саратовской области с заявлением о вынесении судебного приказа предусмотрено п. 1 ст. 286 КАС РФ, п. 1 ст. 30 НК РФ, а так же положением о Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области.

Так, в силу ст. 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов.

Приказом Управления ФНС России по Саратовской области от 21 января 2022 года № 01-04/0009, утверждено положение о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области

Согласно п. 3 Положения, Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов на основе автоматизированной обработки сведений о налогоплательщиках в целях обеспечения полноты и своевременности внесения в соответствующий бюджет налогов, сборов и страховых взносов посредством предупреждения образования задолженности по их уплате, ее принудительного взыскания и урегулирования задолженности по налогам, сборам, стразовым взносам, пеням, налоговым санкциям, процентам путем осуществления зачета, предоставления отсрочки, рассрочки, в соответствии с нормативными правовыми) актами в сфере законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 6.2. Положения, Межрайонная ИФНС России №20 по Саратовской области взыскивает в установленном порядке недоимку, а также пени, проценты и штрафы по налогам и сборам, предъявляет в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании налоговых санкций с лиц допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах, а также в иных случаях, установленных законодательством Российской Федерации.

24 августа 2022 года мировым судьей судебного участка № 2 Ленинского района г. Саратова (исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 1 Ленинского района г. Саратова) был вынесен судебный приказ №2а-5455/2022 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц.

На основании ст. 123.7 КАС РФ 13 сентября 2022 года ФИО1 обратился в суд с заявлением об отмене судебного приказа.

Рассматривая доводы административного ответчика об отсутствии заявленной административным истцом задолженности, суд исходит из следующего.

Так, как было указано выше административным ответчиком представлены платежные документы по оплате налогов в виде платежного поручения № 59 от 23 августа 2022 года на сумму 14000 руб., платежного поручения № 53 от 15 июля 2022 года на сумму 16351 руб., платежного поручения № 9 от 20 января 2022 года на сумму 5408 руб., платежного поручения № 69 от 13 сентября 2022 года на сумму 5408 руб., платежного поручения № 62 от 23 августа 2022 года на сумму 10816 руб., платежного поручения № 43 от 21 апреля 2022 года на сумму 5408 руб.

Сумма в размере 16 351,00 руб. зачтена в хронологическом порядке в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год.

Платежное поручение от 23.08.2022г. №59 на сумму 14000,00руб. из которых: сумма в размере 3 554,22 руб. зачтена в хронологическом порядке в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год; сумма в размере 1208,82 руб. зачтена в хронологическом порядке в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год (на доходы свыше 300 000,00руб. - 1%); сумма в размере 9236,96 руб. зачтена в счет оплаты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год.

Вышеуказанные платежные поручение учтены в счет погашения задолженности по более раннему сроку уплаты, а именно за 2021-2022гг. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, так как в платежных поручениях не указан налоговый период в поле 107 «Налоговый период», и не заполнено поле 106 «Основание платежа», а также указанный КБК в поле 104 соответствует коду бюджетной классификации по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии (Приложение №2 рикзз^ ФНС России от 05.06.2018 N ММВ-7-8/374@ ред. от 20.04.2022 "Об осуществлении бюджетных полномочий главного администратора доходов бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации Федеральной налоговой службой, администраторов доходов бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации территориальными органами Федеральной налоговой службы").

Содержание платежного поручения и его форма заполнения должна соответствовать требованиям, предусмотренным законом. Документом, регламентирующим порядок заполнения полей платежных поручений, является приказ Минфина РФ от 12.11.2013 №107н в редакции от 14.09.2020 «Об утверждении правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации», в котором подробно описывается алгоритм заполнения каждого поля (пункт 7-8 приложения №2 приказа).

В соответствии с пунктом 6 статьи 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, сроком уплаты налога на доходы физических лиц за 2021 год являлось 15 июля 2022 года. В установленный ? законом срок общая сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, уплачена не была.

Налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. поэтому суммы по двум платежным документам от 15.07.2022г. и 23.08.2022г. зачлись в хронологическом порядке в счет погашения задолженности по страховым взносам за 2021г.

Таким образом, суд соглашается, что по состоянию на день обращения в суд с настоящим административным иском у ФИО1 имеется задолженность в размере 26869,57 руб.

Таким образом, судом установлено, что административному ответчику направлялись уведомления об оплате налога, которые как указывает административный истец, оставлены без удовлетворения и доказательств обратного административным ответчиком представлено не было.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные исковые требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что поскольку имеет место отказ административного ответчика от исполнения обязательств по уплате налога, требования административного истца являются законными и обоснованными, в связи с чем с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию денежные средства в размере 26 869,57 коп..

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1006,09 руб.

Руководствуясь статьями 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 1 квартал 2021 года в размере 9599,57 руб., по налогу на доходы физических лиц за 6 месяцев 2021 года в размере 17 270,00 руб., а всего на общую сумму по налогу в размере 26 869,57 руб.

Взыскать со ФИО1 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1006 руб. 09 коп.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме – 13 июня 2023 года, через Ленинский районный суд г. Саратова.

Судья А.Н. Кожахин