КОПИЯ
Дело №
22RS0№-13
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
21 июля 2025 года ....
Центральный районный суд .... края в составе:
председательствующего М.Ю.Овсянниковой
при секретаре ФИО9,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по иску ФИО2 (паспорт <данные изъяты> к Межрайонной ИФНС России № по .... (ИНН <данные изъяты> о возврате излишне уплаченного налога,
УСТАНОВИЛ:
ФИО2 обратился в суд с иском к ответчику, указав, что он решением Индустриального районного суда .... от ДД.ММ.ГГГГ по делу № признан сыном умершего ДД.ММ.ГГГГ ФИО1, является единственным его наследником, принявшим наследство. На момент смерти ФИО1 находился в процедуре реструктуризации долгов гражданина, введенной в отношении него определением Арбитражного суда .... от ДД.ММ.ГГГГ в рамках дела о банкротстве №А03-4953/2019. Заявление о признании ФИО1 несостоятельным (банкротом) подала Федеральная налоговая служба России, ..... Определением Арбитражного суда .... от ДД.ММ.ГГГГ дело прекращено в связи с удовлетворением требований всех кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов должника. После окончание процедуры банкротства ФИО2 узнал от финансового управляющего о том, что в ходе процедуры банкротства им осуществлялось погашение задолженности по налогам, образовалась значительная переплата. ФИО2 обратился в УФНС России по ...., и в ходе личного приема специалист ФНС подтвердил эту информацию, назвал сумму переплаты 1 371 337 руб. 23 коп. ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 обратился с заявление в МИФНС № по .... о возврате переплаченной суммы налогов в размере <данные изъяты>., указании, по каким именно видам налогов и за какой период образовалась переплата. ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 получил ответ от МФНС № по .... с разъяснением, что к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством, в возврате переплаты отказано.
На основании изложенного с учетом уточнения просит включить в наследственную массу ФИО1 сумму излишне уплаченных налогов в размере <данные изъяты> возложить на Межрайонной ИФНС России № по .... обязанность произвести возврат ФИО2 переплату по налогам и сборам в размере <данные изъяты>
В судебном заседании представитель истца ФИО2 – ФИО3 поддержала заявленные уточненные требования по доводам, изложенным в уточненном исковом заявлении.
Представитель ответчика Межрайонной ИФНС России № по .... ФИО4 в судебном заседании возражала против удовлетворения исковых требований по доводам письменного отзыва. Указала, что на едином налоговом счете (по снятым с учета) ФИО1 образовалась переплата в размере <данные изъяты>. Несмотря на то, что истец является наследником первой очереди, согласно п.3 ст. 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым отношениям, гражданское законодательство не применяется.
Остальные лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены надлежаще.
В соответствие со ст. 167 ГПК РФ суд считает возможным рассмотреть дело при данной явке.
Выслушав пояснения представителя истца, представителя ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Как установлено судом и следует из материалов дела, Федеральная налоговая служба России, ДД.ММ.ГГГГ обратилась в Арбитражный суд .... с заявлением о признании несостоятельным (банкротом) ФИО1
Определением Арбитражного суда .... от ДД.ММ.ГГГГ по делу №А03-4953/2019 заявление признано обоснованным, и в отношении ФИО1 введена процедура реструктуризации долга гражданина. Финансовым управляющим утвержден ФИО5
Определением Арбитражного суда .... от ДД.ММ.ГГГГ утвержден план реструктуризации долгов ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в Арбитражный суд .... поступило ходатайство финансового управляющего имуществом ФИО1 о применении в деле о банкротстве №А03-4953/2019 правил параграфа 4 главы Х Закона о банкротстве о переходе к реализации имущества.
После реализации имущества должника финансовым управляющим ФИО5 требования ФНС России, включенные в реестр требований кредиторов ФИО1, погашены в полном объеме, без учета денежных средств, вносимых должником во исполнения плана реструктуризации долгов гражданина согласно утвержденному графику.
Из баланса расчетов следует, что на едином налоговом счете (по снятым с учета) ФИО1 образовалась переплата по налогам в размере <данные изъяты>
ФИО1 умер ДД.ММ.ГГГГ, о чем ДД.ММ.ГГГГ составлена запись акта о смерти №.
Решением Индустриального районного суда .... от ДД.ММ.ГГГГ по делу № исковое заявление ФИО2 об установлении отцовства удовлетворено. Установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец ...., гражданин Российской Федерации, умерший ДД.ММ.ГГГГ, является отцом ФИО2, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в .... края у ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения.
Из материалов наследственного дела к имуществу ФИО1, имеющегося в производстве нотариуса ФИО7, следует, что ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ обратился с заявлением о принятии наследства.
В силу положений статьи 128 Гражданского кодекса Российской Федерации к объектам гражданских прав относятся вещи (включая наличные деньги и документарные ценные бумаги), иное имущество, в том числе имущественные права (включая безналичные денежные средства, бездокументарные ценные бумаги, цифровые права); результаты работ и оказание услуг; охраняемые результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальная собственность); нематериальные блага.
На основании статьи 218 Гражданского кодекса Российской Федерации в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.
В пункте 1 статьи 1110 Гражданского кодекса Российской Федерации закреплено, что при наследовании имущество умершего (наследство, наследственное имущество) переходит к другим лицам в порядке универсального правопреемства, то есть в неизменном виде как единое целое и в один и тот же момент, если из правил данного кодекса не следует иное.
В соответствии со статьей 1111 Гражданского кодекса Российской Федерации наследование осуществляется по завещанию, по наследственному договору и по закону.
Статья 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации, определяя состав наследственного имущества, предусматривает, что в него входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности (часть 1 этой статьи).
Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается названным кодексом или другими законами (часть 2 статьи 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации).
Как разъяснено в пункте 14 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 9 "О судебной практике по делам о наследовании", в состав наследства входит принадлежавшее наследодателю на день открытия наследства имущество, в частности: вещи, включая деньги и ценные бумаги (статья 128 Гражданского кодекса Российской Федерации); имущественные права (в том числе права, вытекающие из договоров, заключенных наследодателем, если иное не предусмотрено законом или договором; исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности или на средства индивидуализации; права на получение присужденных наследодателю, но не полученных им денежных сумм); имущественные обязанности, в том числе долги в пределах стоимости перешедшего к наследникам наследственного имущества (пункт 1 статьи 1175 Гражданского кодекса Российской Федерации).
Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов.
На основании подпункта 7 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном Кодексом.
В соответствии с пунктом 3 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.
Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления (пункт 6 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и статье 15 Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя.
Из системного анализа положений налогового законодательства следует, что сумма переплаты не является установленным законом налогом, подлежащим уплате налогоплательщиком и зачислению в тот или иной бюджет, а отношения по возврату суммы излишне уплаченного налога носят имущественный характер.
С учетом приведенных правовых норм следует, что наследники умершего налогоплательщика вправе получить в порядке наследования причитающееся наследодателю имущество, в том числе и в виде суммы излишне уплаченного налога.
Довод ответчика о том, что при жизни ФИО1 не обращался в налоговый орган с заявлением о возврате суммы излишне уплаченного налога, а признать налог излишне уплаченным и потребовать его возврата может только сам налогоплательщик, что исключает возможность включения данных сумм в наследственную массу, суд не принимает.
Сумма излишне уплаченного налога в силу пункта 3 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации в данном случае установлена самим налоговым органом с учетом налогового периода и представленных в указанный налоговый период деклараций, движений по счетам и других законных оснований, для ее определения заявления умершего ФИО1 не требуется.
При этом подать заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога ФИО1 не может в связи со смертью.
В силу разъяснений Пленума Верховного Суда Российской Федерации, данных в пункте 68 постановления от ДД.ММ.ГГГГ № «О судебной практике по делам о наследовании», подлежавшие выплате наследодателю, но не полученные им при жизни денежные суммы, предоставленные ему в качестве средств к существованию, выплачиваются по правилам, предусмотренным пунктами 1 и 2 статьи 1183 Гражданского кодекса Российской Федерации, за исключением случаев, когда федеральными законами, иными нормативными правовыми актами установлены специальные условия и правила их выплаты.
По смыслу статьи 1183 Гражданского кодекса Российской Федерации, подлежавшие выплате, но не полученные наследодателем при жизни денежные суммы, предоставленные ему в качестве средств к существованию, включаются в состав наследства и наследуются на общих основаниях.
Действительно, в статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации прямо поименованы налоги, обязанность по уплате которых переходит к наследникам умершего налогоплательщика. Однако с учетом пункта 7 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации указанная норма не может толковаться как ограничивающая права наследников умершего налогоплательщика на возврат излишне уплаченных денежных средств.
Таким образом, наследник имеет право на получение соответствующих денежных сумм только тогда, когда эти суммы подлежали выплате самому наследодателю, но не получены им при жизни.
Излишне поступившая от ФИО1 в бюджет денежная сумма не является законно установленным налогом (налоговой обязанностью), действующее налоговое законодательство не содержит норм, запрещающих правопреемство в налоговых правоотношениях, при этом принцип самостоятельности уплаты налога сам по себе с учетом приведенных норм и законов также не исключает возможности такого правопреемства.
ФИО2 является наследником по закону ФИО1, отсутствие в данном случае установленного Налоговым кодексом Российской Федерации порядка обращения наследников в налоговый орган с заявлением о возврате уплаченных сумм не является основанием для отказа в возврате денежных средств, не подлежащих зачислению в бюджет.
Статьей 35 Конституции Российской Федерации установлено, что право частной собственности охраняется законом. Никто не может быть лишен своего имущества иначе как по решению суда. Право наследования гарантируется.
В состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства имущество, имущественные права и обязанности, в том числе имущественное обязательство налогового органа по возврату излишне уплаченного налога.
С учетом изложенного суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения исковых требований.
Руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования ФИО2 (паспорт <данные изъяты>) удовлетворить.
Включить в наследственную массу ФИО1 сумму излишне уплаченных налогов в размере 1 <данные изъяты>
Возложить на Межрайонную ИФНС России № по .... (ИНН <данные изъяты>) обязанность возвратить ФИО2 (паспорт <данные изъяты> сумму излишне уплаченных налогов в размере 1 <данные изъяты>
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в ....вой суд через Центральный районный суд .... в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.
Судья М.ФИО8
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.
Копия верна
Судья______________________М.ФИО8
Секретарь___________________ ФИО9
Подлинник документа находится в гражданском деле №