Решение по делу № 2А-2804/2023 от 13.06.2023

Дело № 2а-2804/2023

64RS0045-01-2023-003281-60

Решение

Именем Российской Федерации

13 июня 2023 года город Саратов

Кировский районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Бивол Е.А.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Воронцовой Т.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании налога и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (далее по тексту - МИФНС России № 20 по Саратовской области или Инспекция) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, мотивируя требования тем, чтос ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состояла на учете в Межрайонной ИФНС России № 8 по Саратовской области в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и в соответствии со статьей 419 НК РФ обязана уплачивать как страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2017 года в размере 4590 рублей; 2018 года в размере 5840 рублей, 2019 год в размере 6884 рубля, 2020 год в размере 8426 рублей, 2021 год в размере 8426 рублей, так и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2017 года в размере 23400 рублей; 2018 года в размере 26545 рублей, 2019 год в размере 29354 рубля, 2020 год в размере 32448 рублей, 2021 год в размере 32448 рублей. Межрайонной ИФНС России № 8 по Саратовской области в соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ произведены, в том числе начисления по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 года (до снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 2267 рублей 87 копеек, за 2018 год в сумме 26545 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2021 год (до снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 588 рублей 91 копейка, за 2018 год в сумме 5840 рублей. Административным ответчиком частично исполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год на сумму 689 рублей 87 копеек.

Кроме того, согласно сведениям, представленным в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, ФИО1 в 2020 году являлась владельцем транспортного средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ. В личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. Исчисление транспортного налога происходило по формуле: Налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения. Расчет транспортного налога за транспортное средство: <данные изъяты>, государственный регистрационный номер № (80х14х3/12=280 рублей).

Кроме того, ФИО1 являлась владельцем земельного участка расположенного по адресу: <адрес>. В личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. Исчисление земельного налога происходило по формуле: кадастровая стоимость х доля в праве х налоговую ставку х количество месяцев владения в году. Расчет земельного налога за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, пр (72379 х 1 х 0,30 х 12/12=44 рубля).

В отношении налогоплательщика были начислены пени, за неуплату в установленный срок налогов.

Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 57 рублей 41 копейка начислены за 2018 год в сумме 41 рубль 14 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 26545 рублей; за 2021 год в сумме 16 рублей 27 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 2267 рублей 87 копеек.

Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4 рубля 22 копейки начислены за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 588 рублей 91 копейка.

Пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 0 рублей 84 копейки начислены за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 280 рублей.

Пени по земельному налогу с физических лиц в размере 0 рублей 13 копеек начислены за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 44 рубля.

Административному ответчику в личный кабинет были направлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени.

По истечении срока исполнения требований, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога и пени. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <данные изъяты> выдан судебный приказ. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <данные изъяты> вынесено определение об отмене судебного приказа.

Ссылаясь на вышеизложенное, административный истец с учетом представленных уточнений административных исковых требований просит взыскать в свою пользу с ФИО1 страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 588 рублей 91 копейка, пени 4 рубля 22 копейки, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 2267 рублей 87 копеек, пени 57 рублей 41 копейка, пени по транспортному налогу в размере 0 рублей 84 копейки, пени по земельному налогу с физических, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в сумме 0 рублей 13 копеек.

Представитель административного истца МРИ ФНС № 20 по Саратовской области, в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, причины неявки суду не известны.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом, причины неявки суду не известны, ходатайств об отложении рассмотрения дела суду не представила, при этом входе рассмотрения настоящего административного дела произвела оплату в размере 565 рублей 75 копеек.

Исследовав материалы настоящего дела, материалы административного дела № 2а-2804/2023, материалы административного дела мирового судьи судебного участка № <данные изъяты> № 2а-2751/2022, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ (пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

Согласно ст. 2 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение. Согласно п. 3 ст. 8 Кодекса под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п. 3.4. ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать страховые взносы (пени, штрафы), установленные НК РФ.

Согласно ст. 19 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать страховые взносы.

Так, в силу п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ.

Расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 НК РФ).

В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в порядке, установленном данной нормой закона.

Как следует из положений ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.

В силу п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 419 ГК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

При этом действующее налоговое законодательство не ставит обязанность по оплате страховых взносов в зависимость от фактического осуществления лицом предпринимательской или иной деятельности.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Согласно п.2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога, в случае направления по почте, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (л.д. 11).

С ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с пунктом 2 статьи 4, статьей 5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по начислению и взысканию страховых взносов принадлежат налоговым органам.

Согласно Приказу от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» налоговый орган вправе направлять налогоплательщику через его личный кабинет документы (информацию), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в электронной форме лишь после получения налогоплательщиком доступа к личному кабинету в установленном порядке.

ФИО1 является пользователем интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» с ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15).

Межрайонной ИФНС России № 8 по Саратовской области в соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ произведены начисления по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 года (до снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 2267 рублей 87 копеек, за 2018 год в сумме 26545 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2021 год (до снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 588 рублей 91 копейка, за 2018 год в сумме 5840 рублей (требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 19-20). Административным ответчиком частично исполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год на сумму 689 рублей 87 копеек (396,31 руб. – ДД.ММ.ГГГГ, 293,56 – ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, в указанные расчетные периоды административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов, не был освобожден от их уплаты, однако не исполнил обязанность по уплате страховых взносов в установленный срок на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 2267 рублей 87 копеек, на обязательное медицинское страхование за 2018, 2021 года в общем размере 5739 рублей 04 копейки (588,91 + (5840-689,87).

В связи с неуплатой в установленный срок налогов и взносов, административному ответчику в соответствии со статьей 75 НК РФ, исчислены пени.

Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 57 рублей 41 копейка начислены: за 2018 год в сумме 41 рубль 14 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 26545 рублей; за 2021 год в сумме 16 рублей 27 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 2267 рублей 87 копеек (л.д. 21, 25).

В личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12-13, 14).

Исчисление транспортного налога происходило по формуле: Налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения. Расчет транспортного налога за транспортное средство: <данные изъяты>, государственный регистрационный номер № (80х14х3/12=280 рублей).

Кроме того, ФИО1 являлась владельцем земельного участка расположенного по адресу: <адрес>.

В личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12-13, 14).

Исчисление земельного налога происходило по формуле: кадастровая стоимость х доля в праве х налоговую ставку х количество месяцев владения в году. Расчет земельного налога за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> (72379 х 1 х 0,30 х 12/12=44 рубля).

Пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 0 рублей 84 копейки начислены за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 280 рублей (л.д. 18).

Пени по земельному налогу с физических лиц в размере 0 рублей 13 копеек начислены за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 44 рубля (л.д. 18).

При неисполнении требования в установленные им сроки, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 НК РФ). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Исходя из смысла положений ст. 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

В связи с неисполнением требования, ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам и пени.

Мировым судьей судебного участка № <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу № 2а-2751/2022, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения.

Таким образом, как усматривается из материалов дела, административным истцом соблюден установленный НК РФ порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе направления налогоплательщику требования об уплате взносов, а также налоговый орган обратился в суд в пределах установленного законом срока.

В ходе рассмотрения административного дела административный истец уточнил заявленные исковые требования, в связи с произведенной частичной оплатой в сумме 6761 рубль 2 копейки.

В связи с чем, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика в пользу ИФНС России № 20 по Саратовской области задолженности по налогам и сборам в следующем размере:

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 588 рублей 91 копейка, пени 4 рубля 22 копейки, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 2267 рублей 87 копеек и пени 57 рублей 41 копейка.

Расчет пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, произведен по формуле – недоимка х ставка рефинансирования х 1/300 х количество дней просрочки.

Так, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 57 рублей 41 копейка начислены: за 2018 год в сумме 41 рубль 14 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 26545 рублей; за 2021 год в сумме 16 рублей 27 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 2267 рублей 87 копеек (л.д. 21, 25).

Пени по транспортному налогу в размере 0 рублей 84 копейки.

Пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 0 рублей 13 копеек.

Правильность расчета задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени, представленного административным истцом, сомнений у суда не вызывает.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ст.ст. 103, 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-176 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании налога и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Саратовской области задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 588 рублей 91 копейка, пени 4 рубля 22 копейки, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 2267 рублей 87 копеек и пени 57 рублей 41 копейка, пени по транспортному налогу в размере 0 рублей 84 копейки, пени по земельному налогу в размере 0 рублей 13 копеек.

Взыскать с ФИО1 ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН №, в доход бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд города Саратова.

Судья Е.А. Бивол