Решение по делу № 2А-13/2023 от 07.02.2023 - о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 7 февраля 2023 года

Полесский районный суд <адрес> в составе председательствующего Лахонина А.П.,

при помощнике судьи Данишевской А.Э.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № (№) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу,

установил:

Управление ФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором с учётом последующих уточнений просит взыскать в свою пользу недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 149 рублей 56 копеек, пени в размере 37 рублей 44 копеек.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административному ответчику на праве собственности в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ принадлежал автомобиль Сузуки LIANA, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – автомобиль Опель VECTRA 1.6l GL, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска; с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит легковой автомобиль ФИАТ 159 TEMPRA, ДД.ММ.ГГГГ годы выпуска.

В связи с вышеуказанным ФИО1 является плательщиком транспортного налога. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, административным истцом в адрес ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика выставлены требования об уплате налогов и пени № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с произведенной оплатой задолженности в размере 45 рублей, сумма задолженности по требованию № была уменьшена, размер задолженности составил 1875 рублей. В связи с неисполнением в установленные сроки требований налогового органа, ФИО1 были начислены пени, что послужило основанием для обращения инспекции к мировому судье Полесского судебного участка <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьёй Полесского судебного участка <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-2083/2021, но в связи с тем, что налогоплательщиком были представлены возражения, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене вышеупомянутого судебного приказа.

Административный истец УФНС России по <адрес>, извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание представителя не направил, об отложении судебного заседания не ходатайствовал.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимал, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, об отложении судебного заседания не ходатайствовал.

Ранее участвуя в деле, административный ответчик возражал против иска, пояснив, что оплатил задолженность в полном объёме, представив квитанции.

С учетом сведений о надлежащем извещении лиц, участвующих в деле, суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, и подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено частью 6 статьи 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу части 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании п. 1 ст. 38 НК РФ возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй настоящего Кодекса и с учетом положений настоящей статьи.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежали:

- в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ автомобиль Сузуки LIANA, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска;

- в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – автомобиль Опель VECTRA 1.6l GL, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска;

- в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ принадлежал легковой автомобиль ФИАТ 159 TEMPRA, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

О подлежащей уплате сумме транспортного налога за 2019 год в размере 1 920 рублей налоговый орган уведомил ФИО1 налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено через личный кабинет налогоплательщика в соответствии с ч.4 ст. 52 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Так как налоги в установленный срок административным ответчиком уплачены не были, налоговый орган в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ выставил ФИО1 требование № об уплате транспортного налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждено представленными административным истцом в материалах дела сведениями о размещении требований в личном кабинете налогоплательщика.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй Полесского судебного участка <адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по транспортному налогу, который на основании определения мирового судьи Полесского судебного участка <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

В силу требований главы 28 Налогового кодекса РФ, плательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.

Согласно ответу УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ налоговыми органами ДД.ММ.ГГГГ проведены и отражены в карточках «расчёты с бюджетом» уменьшения транспортного налога за 2015-2020 годы, в связи с необоснованным начислением транспортного налога на автомобиль Опель VECTRA 1.6l GL, снятый с учёта в 2014 году.

Вместе с тем, доводы административного ответчика о необоснованном начислении транспортного налога на автомобиль ФИАТ 159 TEMPRA, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, в связи с его продажей являются необоснованными.

Как следует из материалов дела, автомобиль ФИАТ 159 TEMPRA снят с учёта по заявлению ФИО1 только ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем начисление транспортного налога на данный автомобиль за 2019 год является правильным.

С учётом произведённого административным истцом перерасчёта ФИО1 подлежал начислению транспортный налог за 2019 год в общем размере 1732 рублей, а именно на автомобили:

- Сузуки LIANA, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, в размере 1 545 рублей;

- ФИАТ 159 TEMPRA, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, в размере 187 рублей.

Платежные документы заполняются в соответствии с Правилами указания информации, идентифицирующей платеж в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему российской федерации, администрируемых налоговыми органами, утвержденными приказом Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ № (далее также - Правила).

В соответствии с пунктом 12 Правил в реквизите "Код" распоряжения о переводе денежных средств указывается уникальный идентификатор начисления, состоящий из 20 или 25 знаков.

Согласно письму МНС России №, Сбербанка России № от ДД.ММ.ГГГГ «О бланках платежных документов, используемых физическими лицами при перечислении налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации» налоговые органы с целью сокращения количества возможных ошибок при указании плательщиками информации в реквизитах платежных документов обеспечивают автоматизированное формирование и заполнение за налогоплательщиков бланков платежных документов формы №ПД (налог).

Сформированные в налоговом органе платежные документы должны иметь индивидуальный номер (который проставляется в реквизите «Индекс документа») и быть зарегистрированы в налоговом органе в специальном журнале (реестре).

Таким образом, в качестве уникального идентификатора начисления (УИН) в платежном документе (извещении) по форме №ПД (налог) указывается индекс документа, который формируется налоговым органом.

Административным ответчиком суду представлен чек-ордер ПАО «Сбербанк» от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога на сумму 1 545 рублей по УИН №, который соответствует УИН, указанному в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ о начисленном транспортном налоге за 2019 год.

Однако данный платёж в нарушение приведённых положений законодательства был необоснованно зачтён административным истцом в счёт уплаты транспортного налога за 2018 год.

Соответственно, вопреки доводам административного истца, задолженность административного ответчика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по уплате транспортного налога за 2019 года составляла 187 рублей.

Кроме того, административным ответчиком по реквизитам квитанции (индекс документа №), сформированной с использованием официального сайта Федеральной налоговой службы, ДД.ММ.ГГГГ была дополнительна уплачена сумма недоимки по транспортному налогу в общем размере 935 рублей и пеня в размере 37 рублей 44 копеек, о чём в суд представлен чек-ордер ПАО Сбербанк от ДД.ММ.ГГГГ.

По сведениям, предоставленным налоговым органом, указанный выше единый налоговый платеж в размере 972 рублей 44 копеек был зачтён налоговым автоматом в счёт уплаты транспортного налога за 2019-2020 годы (785 рублей 44 копейки – за 2019 год, 187 рублей – за 2020 год).

ДД.ММ.ГГГГ административным истцом представлено заявление об уточнении административных исковых требований, согласно которого сумма недоимки по транспортному налогу за 2019 год после учёта всех вышеуказанных платежей составила 149 рублей 56 копеек, сумма пени – 37 рублей 44 копейки.

Административным ответчиком ФИО1 повторно с использованием официального сайта Федеральной налоговой службы были сформированы квитанции с индексами №, №, № об уплате оставшейся недоимки по транспортному налогу в размерах 187 рублей, 149 рублей 56 копеек и пени в размере 37 рублей 44 копеек соответственно. В подтверждение оплаты налогов административным ответчиком представлены чек-ордеры от ДД.ММ.ГГГГ.

По информации Управления ФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в указанных выше суммах и информация об оплате транспортного налога поступила из ПАО Сбербанк посредством Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что административным ответчиком представлены надлежащие доказательства, подтверждающие добровольное погашение задолженности по транспортному налогу за 2019 год и пене до вынесения решения по делу в полном объёме, в связи с чем оснований для удовлетворения административного иска не имеется.

То обстоятельство, что в связи с введением института Единого налогового счета с ДД.ММ.ГГГГ все платежи поступают на единый счёт УФК по <адрес> на КБК №, в связи с чем информация о поступлении данных денежных средств в бюджет из УФК по <адрес> не передана в УФНС России по <адрес> на выводы суда не влияет, поскольку административным ответчиком представлены надлежащие платёжные документы об оплате задолженности, отражённые в Государственной информационной системе о государственных и муниципальных платежах, и обязанность по уплате задолженности считается исполненной с момента внесения данных платежей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу за 2019 год отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Полесский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий подпись А.П. Лахонин