Дело № 2а-5082/2025
УИД 50RS0042-01-2025-006246-48
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
30 сентября 2025 года г.Сергиев Посад МО
Судья Сергиево-Посадского городского суда Московской области Андреева Н.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к шипейкин о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обратилась в суд с административным иском к шипейкин о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени.
Из административного искового заявления усматривается, что за ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу за 2014, 2019-2022 гг., пени. Налоговым органом ему были начислены налоги за указанные периоды и направлены уведомления. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный срок, начислены пени и направлены требования, которые не исполнены. Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с ФИО1, однако мировым судьей отказано в вынесении судебного приказа. ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2014 г. в размере 313,19 руб., за 2019 г. в размере 3604 руб., за 2020 г. в размере 3604 руб., за 2021 г. в размере 3604 руб., за 2022 г. в размере 3604 руб., пени в размере 2937,23 руб., начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога, а также начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, восстановив пропущенный срок на обращение в суд с административным иском.
Административный ответчик ФИО1 в суд до вынесения решения возражений против рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства в установленный судом срок, а также возражения против административных исковых требований не направил.
Изучив доводы административного иска, исследовав материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.
В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии со ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. Согласно ч.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.
Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п.1 ст.396 НК РФ).
В силу ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Согласно разъяснениям, изложенным в п.18 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11.06.1999 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пеня не является мерой налоговой ответственности.
По смыслу ст.46, 75 НК РФ пени является обеспечительной мерой, направленной на восстановление нарушенного права государства на своевременное получение налоговых платежей. Пени является составной и неотъемлемой частью налогового платежа в случае его несвоевременного внесения в бюджет. Взимание пени обуславливается только фактом просрочки уплаты налога и не требует соблюдения специальных процедур, предусмотренных для взыскания штрафов.
В силу ч.2 ст.11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности;
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Согласно ч.3 ст.11.3 НК РФ Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.
В соответствии с ч.1 ст.45 НК РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Согласно ч.1 со ст.48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В силу ч.3 ст.48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (ч.ч.4, 5 ст.48 НК РФ).
Установлено, что ФИО1 является собственником транспортных средств:
<данные изъяты>
<данные изъяты>, с ДД.ММ.ГГГГ.
В адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления:
- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2014 г. в размере 313,19 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ;
- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 г. в размере 3604 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ;
- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 г. в размере 3604 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ;
- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2021 г. в размере 3604 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с ч.1 ст.70 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В связи с мерами экономической поддержки предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, взносов, санкций увеличены на 6 месяцев (Постановление Правительства РФ от 02.04.2020 N 409).
Согласно ч.1 ст.70 НК РФ (в редакции от 23.11.2020 г.) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Налоговым органом ФИО1 направлены требования:
- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу за 2014 г. в размере 313,19 руб., пеней в размере 31,05 руб. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;
- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу за 2019 г. в размере 3604 руб., пеней в размере 32,68 руб. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;
- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу за 2020 г. в размере 3604 руб., пеней в размере 13,52 руб. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с введением с ДД.ММ.ГГГГ ЕНС и наличием у ФИО1 отрицательного сальдо налоговым органом ему было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 11125,19 руб., пеней в размере 1529,16 руб. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.
Требования не исполнены.
Кроме того, налоговым органом был произведен расчет налогов за 2022 г. и направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 3604 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
Поскольку после выставления ФИО1 требования от ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС не погашено, выставление нового требования при увеличении задолженности по обязательным платежам нормами НК РФ не предусмотрено.
ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обращалась к мировому судье судебного участка № 354 Сергиево-Посадского судебного района с заявлением о принятии судебного приказа в отношении ФИО1
25.04.2024 г. мировым судьей судебного участка № 354 Сергиево-Посадского судебного района Московской области было отказано в вынесении судебного приказа на основании ст.123.4 КАС РФ.
Административное исковое заявление направлено в суд 08.07.2025 г., таким образом, срок на обращение в суд с административным иском нарушен.
ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области просит восстановить срок на обращение в суд с административным исковым заявлением, ссылаясь на потери бюджета, значительный объем документооборота.
Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
При разрешении ходатайства о восстановлении срока суд учитывает указанные выше обстоятельства, которые бесспорно свидетельствуют о совершении административным истцом последовательных действий, направленных на взыскание образовавшейся задолженности, что при неправомерном бездействии налогоплательщика, у которого отсутствует право распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, нарушая тем самым права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства, и приходит к выводу о наличии оснований для восстановления ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области срока для обращения в суд с настоящим административным иском.
Согласно расчету ИФНС России по г.Сергиеву Посаду на 01.01.2023 г. у ФИО1 имелось отрицательное сальдо ЕНС, включающее задолженность по:
- транспортному налогу за 2014 г. в размере 313.19 руб., за 2019 г. в размере 3604 руб., за 2020 г. в размере 3604 руб., за 2021 г. в размере 3604 руб.;
- пени, начисленным за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014, 2019-2021 гг., в размере 961,88 руб.,
Кроме того, налоговым органом начислены пени на отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1975,34 руб.
Проверяя законность включения налоговым органом задолженности по налогам ФИО1 в ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к следующему.
Срок обращения к мировому судье о принудительном взыскании с ФИО1 задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ истек ДД.ММ.ГГГГ, доказательств уважительности причин пропуска срока суду не представлено и судом не установлено.
В связи с этим задолженность административного ответчика по транспортному налогу за 2014 г., пени, начисленные на указанную задолженность, является безнадежной ко взысканию и подлежит списанию на основании сть.59 НК РФ.
Задолженность по транспортному налогу за 2019-2022 гг. подлежит взысканию с ФИО1 в пользу ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области.
Суд рассчитывает пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 следующим образом:
Сумма задолженности: 10812 руб.
Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (335 дней)
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
204
7,5
300
551,41
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
22
8,5
300
67,39
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
34
12
300
147,04
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
42
13
300
196,78
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
33
15
300
178,40
Пени: 1 141,02 руб.
Сумма задолженности: 14416 руб.
Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (103 дня)
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
16
15
300
115,33
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
87
16
300
668,90
Пени: 784,23 руб.
Расчет налогового органа административным ответчиком не оспорен, доказательств оплаты указанной задолженности суду не представлено.
Таким образом, требования ИФНС России по г.Сергиеву Посаду подлежат частичному удовлетворению.
В соответствии со ст.114 КАС РФ с ФИО1 в доход Сергиево-Посадского городского округа подлежит взысканию госпошлина пропорционально удовлетворенным требованиям (97 %) в размере 3880 руб.
Руководствуясь ст.ст.45, 48 Налогового кодекса РФ, ст.ст.175-180, 290-293 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к шипейкин о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени удовлетворить частично.
Взыскать с шипейкин (<данные изъяты>) в пользу ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области задолженность по транспортному налогу за 2019 г. в размере 3604 руб., за 2020 г. в размере 3604 руб.; за 2021 г. в размере 3604 руб., за 2022 г. в размере 3604 руб., пени в размере 762,31 руб., начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019-2021 гг., пени в размере 1925,25 руб., начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего взыскать 17103 (семнадцать тысяч сто три) рубля 56 копеек.
В удовлетворении административных исковых требований ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к шипейкин о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014 г. в размере 313,19 руб., пеней, начисленных на указанную задолженность, а также пеней, начисленных на отрицательное сальдо ЕНС в размере, свыше указанных судом, отказать.
Взыскать с шипейкин государственную пошлину в доход Сергиево-Посадского городского округа Московской области в размере 3880 (три тысячи восемьсот восемьдесят) рублей.
Разъяснить сторонам, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.
Решение может быть обжаловано в Московский облсуд в апелляционном порядке через Сергиево-Посадский городской суд Московской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья Н.В. Андреева