Решение по делу № 2А-4076/2022 от 01.09.2022 | Ленинский районный суд г. Саратова (Саратовская область)

Дело № 2а-4076/2022

64RS0046-01-2022-006001-76

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

01 сентября 2022 года г. Саратов

Ленинский районный суд г. Саратова в составе председательствующего судьи Майковой Н.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Саратовской области обратилась с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика в пользу истца задолженность по штрафу за непредставление декларации в сумме 200 руб.

В обоснование иска указано, что ФИО1 с 20.12.2004 г. по 22.11.2017 г. являлся индивидуальным предпринимателем, в 2014 году являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, в качеств индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, арбитражных управляющих и иных лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст, 227 НК РФ.

В соответствии с требованиями абзаца 2 пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227 Налогового кодекса.

ИП ФИО1 не представил в установленный Налоговым кодексом срок налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2014, за 2017. Указанные налоговые декларации представлены в налоговый орган по месту учета 30.11.2017г., количество просроченных месяцев 31 и 10 соответсвенно. Сумма налога к доплате 8091 руб. Сумма налога оплачена.

Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган образует состав налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 119 НК РФ, влечет взыскание с налогоплательщика - индивидуального предпринимателя штрафа в размере 5 процентов неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не: более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб.

Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган образует состав налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ, влечет взыскание с налогоплательщика штрафа в размере 5% неуплаченной законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 200 руб. (в редакции, действовавшей на момент принятия решения о привлечении к налоговой ответственности).

Данное нарушение подтверждается отметкой налогового органа на представленной декларации.

По результатам камеральной налоговой проверки в рамках ст.88 Налогового кодекса РФ выявлено, что индивидуальный предприниматель ФИО1 не исполнил свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации в налоговый орган, тем самым совершила виновное противоправное деяние, за которое ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность.

По факту несвоевременного представления налоговых деклараций вынесены решения о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения от 23.04.2018 № 49395 и №49384 (по п.1 ст. 119 НК РФ штрафы в общей сумме 200,00 руб.)

Так как добровольная оплата штрафа не была произведена, в отношении налогоплательщика были вынесены требования №6880 от 20.06.2018, №6891 от 20.06.2018.

Срок исполнения по требованиям истек, однако задолженность налогоплательщиком не погашена.

Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по штрафу с ФИО1

Мировым судьей судебного участка №3 Ленинского района г. Саратова 10.12.2021 выдан судебный приказ №2а-4247/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по штрафу в пользу ИФНС России по Ленинскому р-ну г. Саратова.

Определением мирового судьи судебного участка №3 Ленинского района г. Саратова от 07.02.2022 отменен судебный приказ.

Поскольку требования административного истца добровольно не были удовлетворены, Инспекция вынуждена обратиться в суд с настоящим иском.

На основании определения суда дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола (часть 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ).

От административного ответчика возражений относительно заявленных требований не поступило.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23; пунктами 1 - 4 статьи 52; пунктом 1 статьи 45; пунктами 1, 2, 4 статьи 57; абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщики обязаны оплачивать законно установленные налоги и сборы (подпункт 1 пункта 1 статьи 23).

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 52).

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В случае, указанном в абзаце втором настоящего пункта, при условии исполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности, предусмотренной пунктом 2.1 статьи 23 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится начиная с того налогового периода, в котором была исполнена эта обязанность (пункт 2 статьи 52).

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (пункт 3 статьи 52).

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45).

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (пункт 1 статьи 57).

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 57).

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом... требования об уплате налога (абзац 3 пункта 1 статьи 45).

На основании главы 32 НК РФ, Решения Саратовской Городской думы от 27.11.2014 г. № 41-465 «О налоге на имущество физических лиц» начисляется налог на имущество.

В адрес налогоплательщика инспекцией заказной почтой было направлено налоговое уведомление №3001750 от 03.08.2020 г. на уплату транспортного налога за 2019 г.

После получения налогового уведомления, налог в установленный законом срок оплачен не был.

Кроме того, ФИО1 с 20.12.2004 г. по 22.11.2017 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

ИП ФИО1 в 2014 году являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, в качеств индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, арбитражных управляющих и иных лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст, 227 НК РФ.

На основании п.1 ст. 346.28 НК РФ индивидуальный предприниматель ФИО1 является плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

В нарушение пп.4 п.1 ст. 23 ПК РФ и п.3 ст. 346.23 НК РФ ИП ФИО1 не представил в налоговый орган по месту учета в установленный НК РФ срок (не позднее 17.02.2017 г.) налоговую декларацию по единому налогу на доходы физических лиц за 2017 г. Первичная налоговая декларация представлена 30.11.2017 г.

Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган образует состав налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ, влечет взыскание с налогоплательщика штрафа в размере 5% неуплаченной законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 200 руб. (в редакции, действовавшей на момент принятия решения о привлечении к налоговой ответственности).

По результатам камеральной налоговой проверки в рамках ст. 88 НК РФ выявлено, что ИП ФИО1 не исполнила обязанность по своевременному представлению налоговой декларации в налоговый орган, в результате неправомерных действий, тем самым совершила виновное противоправное деяние, за которое п.1 ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность.

В отношении ИП ФИО1 было вынесено решение №49384 от 23.04.2018 г., решение №49395 от 23.04.2018 г. о привлечении к ответственности п.1 ст.119 НК РФ и назначен штраф в общей сумме 200 руб.

Так как добровольная оплата штрафа не была произведена, согласно ст. 69 НК РФ в отношении налогоплательщика были вынесены требования №6880 от 20.06.2018 г., №6891 от 20.06.2018 г.

Срок исполнения по требованиям истек, однако задолженность налогоплательщиком не погашена.

Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о зыскании задолженности по штрафу с ФИО1

Определением мирового судьи судебного участка №3 Ленинского района г. Саратова от 07.02.2022 года отменен судебный приказ.

На дату формирования административного искового заявления сумма задолженности осталась актуальной.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд с указанным выше иском.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Анализ приведенных выше правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Абзацем 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из правовой позиции Верховного Суда РФ, содержащейся в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ № 9 от 11.06.1999 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 НК РФ», следует, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика – физического лица или налогового агента – физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, целью установления сроков исковой давности и сроков давности привлечения к ответственности является как обеспечение эффективности реализации публичных функций, так и сохранение необходимой стабильности соответствующих правовых отношений; в основе установления сроков исковой давности и сроков давности привлечения к ответственности лежит положение о том, что никто не может быть поставлен под угрозу возможного обременения на неопределенный или слишком длительный срок; наличие сроков, в течение которых для лица во взаимоотношениях с государством могут наступать неблагоприятные последствия, представляет собой необходимое условие применения этих последствий (Постановления от 20 июля 1999 года № 12-П, от 27.04.2001 г. № 7-П, от 24.06.2009 г. № 11-П, Определение от 03.11.2006 г. № 445-О).

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени в определенные сроки.

В случае пропуска налоговым органом срока направления налогового уведомления и требования об уплате налога, исчисление установленного Налоговым кодексом срока принудительного взыскания налога с физических лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя, следовало производить исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 52, 70 и 48 НК РФ.

К уважительным причинам пропуска срока относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка взыскания налога.

Судом установлено, что определение об отмене судебного приказа от 07.02.2022 года поступило в адрес административного истца 12.02.2022 г., что подтверждается почтовым штампом на конверте. В дате определения об отмене судебного приказа допущена опечатка.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об уважительности причин пропуска срока для обращения в суд с административным иском и считает возможным восстановить административному истцу срок для обращения в суд по данному спору.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

взыскать с ФИО1 в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области недоимку по штрафу по налогу на доходы физических лиц в сумме 200 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения через Ленинский районный суд г. Саратова.

Решение в окончательной форме изготовлено 01 сентября 2022 года.

Судья: