Административное дело № 2а-470/2025
УИД 65RS0015-01-2024-000633-95
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
пгт. Тымовское 07 ноября 2025 года
Тымовский районный суд Сахалинской области в составе:
председательствующего Сизовой Н.Ю.,
при секретаре судебного заседания Чупровой Ю.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Сахалинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Сахалинской области (далее – УФНС России по Сахалинской области, Управление) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени.
В обоснование административного иска указано, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика, был зарегистрирован и являлся индивидуальным предпринимателем с 18 января 2023 года по 04 октября 2024 года; в соответствии со статьями 430 и 432 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом ФИО1 исчислены суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023, 2024 года, сумма которых за расчетный период 2023 года составила 43747 рублей 07 копеек, за расчетный период 2024 года – 37657 рублей 28 копеек.
В связи с неуплатой налогов в установленные законом сроки налогоплательщику ФИО1 на совокупную обязанность по налогам начислены пени.
Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, явилось основанием для направления 22 февраля 2024 года налогоплательщику требования № 4051 об уплате задолженности, которое в добровольном порядке не исполнено. Судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам и пени, вынесенный мировым судьей судебного участка № 15 Тымовского района Сахалинской области, отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно его исполнения.
После отмены судебного приказа административным ответчиком 14 августа 2025 года произведена уплата страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год, недоимки по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год, а также произведена уплата страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 22271 рубля 77 копейки.
До настоящего времени административным ответчиком оплата задолженности по налогам в полном объеме не произведена, в связи с чем административный истец просит взыскать с ФИО1 22725 рублей 09 копеек, в том числе: налог в размере 15385 рублей 49 копеек, пени в размере 7339 рублей 60 копеек.
Представитель административного истца в судебном заседании при рассмотрении дела по существу не присутствовала.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного разбирательства извещался путем направления судебной повестки по адресу регистрации, конверт возвращен в адрес суда по истечении срока хранения.
Указанный способ извещения соответствует положениям части 1 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с учетом положений пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, согласно которому сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.
При этом, бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
Таким образом, полагая административного ответчиканадлежащим образом извещенным о месте и времени судебного заседания, суд, в соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным приступить к рассмотрению дела в его отсутствие.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги (сборы, страховые взносы).
Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступивший в силу с 1 января 2023 года, усовершенствовал порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 года института единого налогового счета.
В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской установлено, что единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.
В силу пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.
В пункте 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что индивидуальный предприниматель самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов.
Если индивидуальный предприниматель начинает или (и) прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность в течение календарного года, то фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате за этот год, определяется пропорционально количеству месяцев начиная с месяца регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя или (и) по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (пункты 3, 4, 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции статьи, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей сумму за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
По общему правилу страховые взносы уплачиваются в качестве единого налогового платежа (п. 1 ст. 11.3, п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 58 Налогового кодекса Российской).
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе индивидуальные предприниматели, начиная с 2023 года в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рубля за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов за себя в установленный срок налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за год. При превышении определенной налоговым органом суммы страховых взносов над суммой страховых взносов, фактически уплаченных индивидуальным предпринимателем, налоговый орган выявляет недоимку.
При прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 в период с 18 января 2023 года по 04 октября 2024 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.
По состоянию на 10 января 2024 года у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 44 773 рублей 67 копеек, включающее в себя задолженность по страховым взносам за расчетный период 2023 года в сумме 43747 рублей 07 копеек, задолженность по пени в сумме 1026 рублей 60 копеек.
Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № 4051 об уплате задолженности по состоянию на 22 февраля 2024 года в указанном выше размере со сроком исполнения до 20 марта 2024 года.
После выставления требования сумма задолженности увеличилась в связи с неуплатой налогоплательщиком страховых взносов в совокупном фиксированном размере на ОМС и ОПС за 2024 год в размере 37657 рублей 26 копеек.
При этом, в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.
В установленный административным истцом срок ФИО1 задолженность по налогу не уплатил.
Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения рассматриваемых правоотношений) и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Учитывая, что требование об уплате задолженности по состоянию на 20 марта 2024 года не исполнено и сальдо единого налогового счета являлось отрицательным, Управление 28 октября 2024 года, то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
16 декабря 2024 года мировым судьей судебного участка № 15 Тымовского района Сахалинской области вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО1 задолженности по налогам и сборам в размере 88743 рублей.
07 июля 2025 года судебный приказ от 16 декабря 2024 года мировым судьей отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.
УФНС России по Сахалинской областиобратилось в суд с настоящим иском 3 октября 2025 года, т.е. в течение шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Платежи, осуществленные налогоплательщиком ФИО1 после отмены судебного приказа (14 августа 2025 года) налоговым органом зачтены в счет погашения задолженности по страховым взносам, в связи с чем, обращаясь с настоящим административным иском УФНС России по Сахалинской области просит взыскать с административного ответчика задолженность в размере 22725 рублей 09 копеек, из которых недоимка по страховым взносам 15385 рублей 49 копеек, пени – 7339 рублей 60 копеек.
При таких обстоятельствах, поскольку доказательства, свидетельствующие об исполнении административным ответчиком предусмотренной законом обязанности по уплате страховых взносов в полном объеме не представлены, заявленные требования подлежат удовлетворению.
Учитывая, данные обстоятельства с ответчика также подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования Тымовский муниципальный округ в размере 4000 рублей 00 копеек.
На основании изложенного и руководствуясь положениями статей 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Сахалинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени – удовлетворить.
Взыскать со ФИО1, <данные изъяты>, задолженность в размере 22725 рублей 09 копеек, из которых задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере на ОМС и ОПС за 2024 год – 15385 рублей 49 копеек, пени, начисленные за период с 10 января 2024 года по 28 октября 2024 года – 7339 рублей 60 копеек.
Взыскать со ФИО1, <данные изъяты>, в бюджет муниципального образования Тымовский муниципальный округ в размере 4 000 рублей 00 копеек.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Сахалинский областной суд через Тымовский районный суд в течение месяца со дня его составления в окончательной форме
Председательствующий Н.Ю. Сизова
В окончательной форме решение изготовлено 21 ноября 2025 года.
Председательствующий Н.Ю. Сизова