Дело № 2а-1400/2023

УИД 36RS0003-01-2023-001206-93

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Воронеж 22 мая 2023 года

Левобережный районный суд г. Воронежа в составе

председательствующего судьи Бражниковой Т.Е.,

при секретаре Насоновой О.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №17 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени,

установил :

Межрайонной ИФНС России №17 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени в сумме 133 302, 23 руб. (л.д. 5-10).

27 марта 2023 в судебное заседание представитель административного истца представил уточненное административное исковое заявление, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2018 год в сумме 11 940,23 руб. (перерасчет налогов за 2018 год: 3 953 (объект с кадастровым номером №) + 14 388 (объект с кадастровым номером №) - 6 400,77 (переплата), пени по земельному налогу за 2018 год за период с 02.12.2021 по 08.12.2021 в сумме 9,69 руб.; по земельному налогу за 2019 год в сумме 20 175 руб. (перерасчет налогов за 2019 год: 4 349 (объект с кадастровым номером №) + 15 826 (объект с кадастровым номером №), пени по земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2021 по 08.12.2021 в сумме 35,31 руб., по земельному налогу за 2020 год в сумме 100 963,86 руб., пени по земельному налогу за 2020 од за период с 02.12.2021 по 08.12.2021 в сумме 178,14 руб., всего в сумме 133 302,23 руб. (л.д. 36-40).

Представитель административного истца МИФНС России №17 по Воронежской области в судебном заседании 12.05.2023 уточненный иск поддержала, после объявленного перерыва на 22.05.2023 не явилась.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о слушании дела извещена надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны (л.д.66).

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Проверив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст.ст.3,23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 44 Налогового Кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

По смыслу ст. 57 Конституции Российской Федерации и названных норм налогового законодательства при рассмотрении спора между налогоплательщиком и налоговым органом о взыскании налога критерием законно установленного налога является не только установленный законом тот или иной налог, но и взыскание налога в законных процедурах.

Согласно подпунктам 9, 14 п. 1 ст. 31 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом. При этом налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах (часть первая ст.32 Налогового Кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законом.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (часть 2 ст.44 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового Кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщика, являющегося физическим лицом, налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, представленных органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что ФИО1 являлся собственником земельных участков:

- земельный участок, адрес: <адрес> <адрес>, <адрес> Кадастровый №, доля в праве 1, дата (регистрации права 13.08.2015, дата прекращения права 11.09.2020;

земельный участок, адрес: <адрес> <адрес>, <адрес> Кадастровый №, Доля в праве 1, дата регистрации права 13.08.2015, дата прекращения права 11.09.2020;

-земельный участок, адрес: <адрес> <адрес>, <адрес> Кадастровый №, Доля в праве 1, дата

регистрации права 13.08.2015, дата прекращения права 11.09.2020 (л.д.16-18).

В соответствии со ст. 388, 389 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога.

На основании Решения Совета Народных Депутатов Аннинского городского селения Аннинского муниципального района Воронежской области "О введении в действие земельного налога, установление ставок, сроков его уплаты и льготах"№ 503 от 25.11.2014, при расчете земельного налога физического лица для земельных участков, которые относятся к категории - для материально-технического снабжения, то есть прочих земельных участков, применяется ставка в размере 1,5 % от кадастровой стоимости (л.д.42-50).

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. В данном случае налогоплательщик обязан был уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (п. 4 ст. 57, п.6 ст.58, п.4 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из положений ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно, т.е. от своего имени и за счет своих собственных средств, уплатить соответствующую сумму налога в бюджет, если иное не предусмотрено законом, иной смысл исполнения обязанности по уплате налога данной нормой не придается.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Исходя из положений п.4 ст. 397 и п. 4 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган может направить уведомление на уплату физическим лицом налога на имущество физических лиц и земельного налога не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления, а налогоплательщики - физические лица, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Как следует из материалов дела, административному ответчику было направлено

Пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени и направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст.ст.75,69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации. Правила, установленные ст.70 НК РФ применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа (ст.ст.69,70 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом в силу п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на то, что положения статей 52 и 69 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающие презумпцию получения налогового уведомления (требования) его адресатом на шестой день с даты направления, не могут рассматриваться как нарушающие конституционные права налогоплательщиков, поскольку такое законодательное регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов; при этом факт получения налогового уведомления (требования) по почте заказным письмом на шестой день после направления может быть опровергнут при рассмотрении соответствующего спора в суде, в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу (Определения от 8 апреля 2010 года N 468-О-О и от 24 марта 2015 года N 735-О).

Согласно требованиям пункта 2.1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 статьи 52 Кодекса.

Из материалов дела следует, что в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № 26670444 от 01.09.2021, согласно которому налогоплательщику необходимо было уплатить в срок до 01.12.2021 земельный налог за 2020 год в сумме 101 793,00 руб., земельный налог (согласно перерасчету) за 2018 год в сумме 18 341 руб., земельный налог (согласно перерасчету) за 2019 год в сумме 20 175 руб.. Сумма налога к уплате с учетом имевшейся переплаты 6 400,77 руб., составила 133 908, 23 руб. (л.д.29).

В установленный срок вышеуказанные обязанности исполнены не были.

Как установлено в судебном заседании, земельный налог был пересчитан за 2018 и 2019 год в связи с тем, что при первоначальном расчете земельного налога за указанный период неверно была применена ставка 1,1 вместо 1,5, и необоснованно дважды была применена налоговая льгота.

В связи с неуплатой ФИО1 задолженности за 2018-2020 по земельному налогу с физических лиц в установленный коном срок Инспекция в порядке ст. 75 НК РФ начислила пени и в соответствии со ст. 9,70 НК РФ направила:

- требование от 09.12.2021 №95950, в котором налогоплательщику предлагалосьпогасить задолженность по земельному налогу за 2018 год в сумме 11 940,23 руб. (3 953 +

388 руб. (перерасчет налогов) - 6400,77 руб. (переплата)), пени в сумме 9,69 руб.; по земельному налогу за 2019 год в сумме 20 175 руб., пени в сумме 35,31 руб., по земельному налогу за 2020 год в сумме 101 793 руб., пени в сумме 178,14 руб.(л.д.25).

Однако, данное требование ФИО1 в установленный срок исполнено не было.

В силу части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требований об уплате налога.

Так, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб. (абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, по общему правилу контролирующий орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора (пени, штрафа) с физического лица, не имеющего статуса индивидуального предпринимателя, только если суммарная задолженность превышает 3000 руб. (абз. 4 п. 1 ст. 48абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ).

Пунктом 9 статьи 1 Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ, вступившим в силу 23 декабря 2020 года указанная в статье 48 Кодекса сумма была увеличена до 10 000 руб.

Как следует из абзаца 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации АС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Как следует из материалов дела, инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 5 в Левобережном судебном районе Воронежской области был выдан судебный приказ № 2а-554/2022 от 21.03.2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2018 год в сумме 11 940,23 руб. (3 953 + 14 388 (перерасчет налогов)- 6400,77 (переплата)), пени в сумме 9,69 руб.; по земельному налогу за 2019 год в сумме 175 руб., пени в сумме 35,31 руб., по земельному налогу за 2020 год в сумме 101 793 руб., пени в сумме 178,14 руб.

ФИО1 представила письменные возражения об отмене судебного приказа, в связи с чем, мировым судьей судебного участка №5 в Левобережном судебном районе Воронежской области 09.09.2022 было вынесено определение об отмене указанного судебного приказа.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административный истец как за выдачей судебного приказа, так и с настоящим административным иском в суд в установленные законом сроки.

В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, каждая сторона обязана доказывать обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

До настоящего времени документов, подтверждающих добровольную оплату имеющейся задолженности, суду не представлено.

Доказательства, опровергающие доводы административного истца о наличии у административного ответчика спорной задолженности по земельному налогу в материалах дела отсутствуют.

По правилам пункта 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Расчет задолженности и пени инспекций произведен верно.

В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст.ст.333-19,333-20 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 3866 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 289-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования МИФНС России №17 по Воронежской области ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес> задолженность по земельному налогу за 2018, пени по земельному налогу за 2018 за период с 02.12.2021 по 08.12.2021; по земельному налогу за 2019 год, пени по земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2021 по 08.12.2021, по земельному налогу за 2020, пени по земельному налогу за 2020 од за период с 02.12.2021 по 08.12.2021 в сумме 133 302,23 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 3866 руб.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Решение изготовлено в мотивированном виде 01.06.2023.

Председательствующий: Т.Е. Бражникова