Решение по делу № 2А-2/160/2024 от 27.01.2025

Дело № 2а-2/8/2025 (2а-2/160/2024)

УИД 43RS0025-02-2024-000261-98

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п.Суна Кировской области 27 января 2025 года

Нолинский районный суд Кировской области в составе: председательствующего судьи Василькова Д.С.,

при секретаре Гавриловой Р.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением к ФИО1, обосновывая требования тем, что ФИО1 по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем и в соответствии со ст.419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

Плательщику исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2017, 2018, 2020 г.

За 2017 г. административному ответчику начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 4590,00 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ На взыскание налога за 2017 г. налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ направлено постановление № о взыскании задолженности за счет имущества.

За 2017 г. административному ответчику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 23400,00 руб. сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. На взыскание налога за 2017 г. налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ направлено постановление № о взыскании задолженности за счет имущества.

За 2018 г. административному ответчику начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 5840,00 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ На взыскание налога за 2018 г. налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ направлено постановление № о взыскании задолженности за счет имущества.

За 2018 г. административному ответчику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 26545,00 руб. сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. На взыскание налога за 2018 г. налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ направлено постановление № о взыскании задолженности за счет имущества.

За 2020 г. в связи с прекращение деятельности в качестве ИП ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 7723,83 руб. сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В связи с произведенной частичной оплатой, сумма, подлежащая взысканию, составляет 7167,54 руб. Задолженность административным ответчиком до настоящего времени не оплачена.

За 2020 г. в связи с прекращение деятельности в качестве ИП ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 29744,00 руб. сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность административным ответчиком до настоящего времени не оплачена.

Ответчик не исполнил обязанность по уплате страховых взносов в установленный срок. До настоящего времени административным ответчиком в полном объеме не уплачены страховые взносы за 2020 год в фиксированном размере.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате страховых взносов произведено начисление пеней, которые подлежат уплате (взысканию) в сумме 330,88 руб., а именно: по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №,94 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени по страховым взносам на ОПС в ПФРФ на недоимку за 2017, 2018 гг.; 51,09 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени по страховым взносам на ОМС в ФФОМС на недоимку за 2017, 2018 гг.; по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №,57 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - пени по страховым взносам на ОМС в ФФОМС на недоимку за 2020 год; 25,28 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - пени по страховым взносам на ОПС в ПФРФ на недоимку за 2020 год. В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

На основании изложенного, поскольку требования административным ответчиком не исполнены, суммы задолженности не погашены, просят взыскать с административного ответчика за счет его имущества в доход государства сумму в размере 37242,42 руб. из которых: 7167,54 руб. – страховые взносы в фиксированном размере на ОМС в ФФОМС за 2020 год; 29744,00 руб. – страховые взносы в фиксированном размере на ОПС в ПФРФ за 2020 год; 330,88 руб. – пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ.

Представитель истца в судебное заседание не явился, уведомлены надлежащим образом. Представитель УФНС России по <адрес> по доверенности ФИО5 просит рассмотреть дело в отсутствие представителя истца. В суд направила заявление об уточнении исковых требований, где указала, что ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком произведена частичная оплата задолженности, в связи с чем просила взыскать с ФИО1 за счет его имущества в доход государства сумму в размере 33588,14 руб., из которых: 3515,82 руб. – страховые взносы в фиксированном размере на ОМС в ФФОМС за 2020 г., 29744,00 руб. – страховые взносы в фиксированном размере за ОПС в ПФРФ за 2020 год, 328,32 руб. – пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился повторно, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом по адресу регистрации.

С учетом надлежащего извещения лиц, участвующих в деле, в соответствии с ч.2 ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты, установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

С 01.01.2017 введен в действие Федеральный закон от 03.07.2016 № 250-ФЗ (ред. от 19.12.2016) «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

С 1 января 2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Таким образом, ответчик является плательщиком страховых взносов и имел обязанность на основании главы 34 НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

Согласно п.3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Абзацем 2 пункта 1 статьи 52 НК РФ установлено, что плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу ст. 425 НК РФ установлены тарифы страховых взносов в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процентов; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (п.5 ст.430 НК РФ).

Согласно ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1 статьи).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п.5 статьи).

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (выписка из ЕГРИП на л.д. 5-6), в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов и имел обязанность правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

на обязательное медицинское страхование за 2017 г. в размере 4590.00 руб. сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ,

на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. в размере 23400.00 руб. сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ,

на обязательное медицинское страхование за 2018 г. в размере 5840.00 руб. сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ,

на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. в размере 26545.00 руб. сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ,

в связи с прекращением деятельности в качестве ИП - на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 7723.83 руб. сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В связи с произведенной частичной оплатой, сумма подлежащая взысканию составляет 7167.54 руб.,

в связи с прекращением деятельности в качестве ИП - на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 29744.00 руб. сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

На взыскание налога за 2017 год налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ направлено постановление № о взыскании задолженности за счет имущества.

На взыскание налога за 2018 год налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ направлено постановление № о взыскании задолженности за счет имущества.

Указанная задолженность административным ответчиком до настоящего времени не оплачена.

Согласно ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Статьей 75 НК РФ установлено что, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ в адрес ФИО1 административным истцом были направлены требования об уплате сумм пеней:

- пени по страховым взносам на ОПС в ПФРФ на недоимку за 2017, 2018 год в размере 247.94 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по страховым взносам на ОМС в ФФОМС на недоимку за 2017, 2018 год в размере 51.09 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №);

- пени по страховым взносам на ОМС в ФФОМС на недоимку за 2020 год в размере 6.57 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по страховым взносам на ОПС в ПФРФ на недоимку за 2020 год в размере 25.28 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №), которые административным ответчиком не исполнены, суммы задолженности не погашены.

Расчет задолженности по налогам и пени, представленный административным истцом, суд находит верным.

Определением мирового судьи судебного участка № Нолинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ №а-76/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в сумме 37840,08 рублей и государственной пошлины в размере 667,61 рублей (л.д. 4).

Настоящее административное исковое заявление направлено налоговым органом в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

В соответствии с ч.6 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен Федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что срок для подачи в суд настоящего заявления не истек, в связи с чем находит административные исковые требования ИФНС России по <адрес> с учетом уточнения законными и обоснованными.

Поскольку доказательств исполнения административным ответчиком требований об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за указанные в иске периоды в сумме 33588,14 рублей не представлено, суд полагает правильным административное исковое заявление удовлетворить.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в доход государства.

Согласно части второй ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина 4000 рублей в доход бюджета муниципального образования Немский муниципальный округ <адрес>.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования УФНС России по <адрес> с учетом уточнения удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход государства (Российской Федерации) задолженность в размере 33588,14 руб., из которых: 3515,82 руб. – страховые взносы в фиксированном размере на ОМС в ФОМС за 2020 г., 29 744,00 руб. – страховые взносы в фиксированном размере на ОПС в ПФ РФ за 2020 год, 328,32 руб. – пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в бюджет муниципального образования «Немский муниципальный округ <адрес>» государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд в течение месяца со дня вынесения решения через Нолинский районный суд <адрес>.

Судья Д.С. Васильков