Дело № 2а-1345/2022
56RS0019-01-2022-001754-92
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
14 октября 2022 года город Орск
Ленинский районный суд г. Орска Оренбургской области в составе:
председательствующего судьи Гук Н.А.,
при секретаре Белоусовой Ю.А.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1345/2022 по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области (далее МИФНС России №15 по Оренбургской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени на общую сумму 362,24 рублей, из которой
- 349 рублей - задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017-2019 годы;
- 13,06 рублей- задолженность по пени за период со 2 декабря 2017 года по 20 июня 2021 года.
В обоснование иска указано, что согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Оренбургской области, в рамках ст.85 Кодекса, административному ответчику на праве собственности принадлежит <данные изъяты> доля квартиры общей площадью <данные изъяты> кв.м, расположенной по адресу: <адрес>, инвентаризационная стоимость по состоянию на 1 января 2011 г. составляет 182 349 руб., кадастровая стоимость по состоянию до 20.10.2017г. – 1 280 930, 73 руб., с 20.10.2017г. составила – 1 276 771,86 руб. (собственность с 22 июня 2014 г. по настоящее время).
Приказом Министерства экономического развития РФ от 29.10.2014г. № 685 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2015г. коэффициент-дефлятор в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Кодекса установлен на 2015 год в размере 1,147.
Таким образом, налоговая база по объекту недвижимости, расположенного по адресу: <адрес>, на период 2015 года составляет 209 154,00 рубля (инвентаризационная стоимость объекта * коэффициент-дефлятор - 182 349,00 * 1,329).
Приказом Министерства экономического развития РФ от 20.10.2015 г. № 772 коэффициент-дефлятор в целях применения главы 32 «Налога на имущество физических лиц» Кодекса установлен на 2016 год в размере 1,329.
Таким образом, налоговая база по объекту недвижимости, расположенного адресу: <адрес>, на период 2016 года составляет 242 341,00 рублей (инвентаризационная стоимость объекта * коэффициент-дефлятор - 182 349,00 * 1,329).
В соответствии с Решением Орского городского Совета депутатов «О Haлоге на имущество физических лиц» установлена налоговая ставка в отношении жилых строений с суммарной инвентаризационной стоимостью объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор до 300 тыс. рублей (включительно) - 0,1 %.
В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику в отношении жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, начислен налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 52,00 рубля (расчет налога: налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения * доля в праве - 209 154,00 * 0,1 % * 12/12 * 1/4 = 52,00).
В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику в отношении жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, начислен налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 61,00 рубль (расчет налога: налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения * доля в праве - 242 341,00 * 0,1 % * 12/12 * 1/4 = 61,00).
По общему правилу, установленному п. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.
Следовательно, налоговая база квартиры, расположенного по адресу: <адрес> (с учетом п.3 ст. 403 НК РФ) до 20.10.2017 г. составила 863 689,00 рублей:
кадастровая стоимость 1 м2 составила 20 862,06 (1 280 930,73/ <данные изъяты> м2 )
стоимость <данные изъяты> м2 составила: 417 241,28 (9 515,23 * <данные изъяты> м2)
налоговая база, учитываемая при расчете налога: 1 280 930,73- 475 761,5;
с 20.10.2017 составила 860 885,00 рублей:
кадастровая стоимость 1 м2 составила 9 066,3 (1 276 771,86/ <данные изъяты> м2 )
стоимость <данные изъяты> м2 составила: 415 886,6 (5 068,02 * <данные изъяты> м2)
налоговая база, учитываемая при расчете налога: 1 276 771,86- 453 313,7
За 2017 год начислен налог в сумме 92,00 рубля. Расчет налога (((1280930,73000 - 4 7241,28013) * 0,10 / 1200.0 - 20,16667) * 0,20 + 20,16667) * 0,25 * 12 = 92,00 рубля;
за 2018 год начислен налог в сумме 122,00 рубля. Расчет налога (((1276771.86000- 415886,59935) * 0,10 / 1200.0 - 20,16667) * 0,40 + 20,16667) * 0,25 * 12 = 92,00 рубля;
за 2019 год начислен налог в сумме 135,00 рубля. Расчет налога (1276771,86000-415886,59935) * 0,25 * 0,10 * 12 / 1200.0 = 135,00 рубля.
Согласно п.1 ст. 409 НК РФ (в редакции после 23.11.2015г.) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Таким образом, срок уплаты налога на имущество физических лиц согласно налоговым уведомлениям за 2016 год не позднее 01.12.2017г., за 2017-2018 года не позднее 02.12.2019, за 2019 год не позднее 01.12.2020г.
Поскольку налог на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2019 года, установленный законодательством срок не уплачен, на основании ст. 75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации по следующим периодам:
за 2015 год пени исчислены в общей сумме 2,42 рубля, в том числе в сумме 2,41 рублей за период со 02.12.2017 по 20.06.2018 (требование от 21.06.2021 №), в сумме 0,01 рублей за период со 02.12.2017 по 21.06.2018 (требование от 22.06.2021 №);
за 2016 год пени исчислены в общей сумме 3,09 рублей, в том числе в сумме 3,07 рублей за период со 02.12.2017 по 20.06.2018 (требование от 21.06.2021 №), в сумме 0,02 рублей за период со 02.12.2017 по 21.06.2018 (требование от 22.06.2021 №);
за 2017 год пени исчислены в сумме 3,75 рублей за период со 03.12.2019 г. по 25.06.2020г. (требование от 26.06.2020 № 13313);
за 2018 год пени исчислены в сумме 4,96 рублей за период со 03.12.2019г. по 25.06.2020г. (требование от 26.06.2020 №);
за 2019 год пени исчислены в сумме 4,08 рублей за период со 02.12.2020 г. по 20.06.2021г. (требование от 21.06.2021 №).
В настоящее время имеется задолженность по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 349,00 рублей. Пени по налогу на имущество физических лиц общей сумме 13,24 рублей не уплачены.
Налоговые уведомления от 06.08.2017 №, от 22.08.2019 №, от 01.09.2020 г. № направлены в адрес налогоплательщика заказной почтовой корреспонденцией.
В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ ФИО1 направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 26.06.2020г.№ со сроком исполнения до 17.11.2020, от 21.06.2021 № со сроком исполнения до 17.11.2021, от 21.06.2018 № со сроком исполнения до 31.07.2018, от 22.06.2018 № со сроком исполнения до 31.07.2018.
Межрайонная ИФНС России № 14 по Оренбургской области в соответствии с гл. 11.1 КАС РФ обращалась в мировой суд судебного участка № 5 Ленинского района города Орска Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа.
15 февраля 2022 года исполняющий обязанности мирового судьи судебного участка № 5 Ленинского района города Орска Оренбургской области - мировой судья судебного участка № 6 Ленинского района города Орска Оренбургской области вынесен определение об отмене судебного приказа от 28.01.2022г. №.
Представитель административного истца МИФНС России №15 по Оренбургской области в судебное заседание не явился, извещен о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал, пояснил, что не проживал в квартире на которую ему начислен налог, но является собственником <данные изъяты> доли данной квартиры.
Суд, выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Как установлено ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.
ФИО1 на праве собственности принадлежит <данные изъяты> доля квартиры общей площадью <данные изъяты> кв.м, расположенной по адресу: <адрес>, инвентаризационная стоимость по состоянию на 1 января 2011 г. составляет 182 349 руб., кадастровая стоимость по состоянию до 20.10.2017г. – 1 280 930, 73 руб., с 20.10.2017г. составила – 1 276 771,86 руб. (собственность с 22 июня 2014 г. по настоящее время).
Обязанность по уплате налога предусмотрена ст.45 НК РФ.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством.
Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество:
жилой дом;
квартира, комната;
гараж, машино-место;
единый недвижимый комплекс;
объект незавершенного строительства;
иные здание, строение, сооружение, помещение.
При администрировании имущественных налогов налоговые органы используют сведения о характеристиках объектов собственности и их владельцах, представленные регистрирующими органами в соответствии со статьей 85 НК РФ.
Суд соглашается с расчетом административного ответчика по налогу и пени.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и пеней (ст.45 НК РФ).
Обязанность по уплате налога предусмотрена ст.45 НК РФ.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
ФИО1 направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 26.06.2020 г. № со сроком исполнения до 17.11.2020г., от 21.06.2021г. № со сроком исполнения до 17.11.2021г., от 21.06.2018г. № со сроком исполнения до 31.07.2018г., от 22.06.2018г. № со сроком исполнения до 31.07.2018г..
МИФНС России №14 по Оренбургской области 21 января 2022 года обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.
В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов. пеней, штрафов, превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Мировым судьей судебного участка № 5 Ленинского района г.Орска Оренбургской области 28 января 2022 года вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогу, однако 15 февраля 2022 года он отменен мировым судьей в связи с поступившими возражениями ответчика; разъяснено право на обращение в суд в порядке административного искового производства.
В соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть не позднее 15 августа 2022 года.
Административный истец обратился в суд с иском о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени – 15 августа 2022 года.
Таким образом, заявление о взыскании недоимки с гражданина подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (пункт 2 статьи 48 НК РФ); а требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 НК РФ).
Суд приходит к выводу, что предусмотренный законодательством срок обращения в суд о взыскании налогов и пени не пропущен.
При таких обстоятельствах административное исковое заявление подлежит удовлетворению.
Административным ответчиком контррасчет не представлен.
Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
При таких обстоятельствах с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в федеральный бюджет в размере 400 рублей.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) задолженность по налогу на имущество физических лиц и пени в размере 362,24 рублей в том числе:
налог на имущество физических лиц за 2017 год в общей сумме 92,00 рубля;
налог на имущество физических лиц за 2018 год в общей сумме 122,00 рубля;
налог на имущество физических лиц за 2019 год в общей сумме 135,00 рублей;
пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 0,18 рублей за период со 02.12.2017 г. по 20.06.2018г.;
пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 0,01 рублей за период со 02.12.2017г. по 21.06.2018г.;
пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 0,24 рублей за период со 02.12.2017г. по 20.06.2018г.;
пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 0,02 рублей за период со 02.12.2017г. по 21.06.2018г.;
пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 3,75 рубля за период со 03.12.2019г. по 25.06.2020г.;
пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 4,96 рубля за период со 03.12.2019г. по 25.06.2020г.;
пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 4,08 рубля за период со 02.12.2020г. по 20.06.2021г..
Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «Город Орск» государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Ленинский районный суд г. Орска Оренбургской области в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме – 21 октября 2022 года.
Судья Гук Н.А.