Решение по делу № 2А-1101/2025 от 04.07.2025 | Советский районный суд г. Владикавказа (Республика Северная Осетия-Алания)

Дело №а-1101/25

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> ...

Советский районный суд <адрес>, РСО-Алания в составе:

председательствующего судьи Урумова С.М.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по РСО-Алания к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и штрафам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по РСО-Алания (далее – Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и штрафам. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 (ИНН <***>), ... года рождения, проживающая по адресу: 362015, РСО-Алания, <адрес>, СНО «Учитель», <адрес>, состоит на учёте в Управлении и является плательщиком имущественных налогов. Согласно сведениям, полученным Управлением в порядке ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учёт, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, налогоплательщик является собственником имущества, подлежащего налогообложению, а именно: нежилого здания, расположенного по адресу: РСО-Алания, <адрес>, кадастровый №, площадью 181,4 кв.м., дата регистрации права-..., дата утраты права- ... (далее-объект 1); земельного участка, расположенного по адресу: РСО-Алания, <адрес>, СНТ «Аэропорт», кадастровый №, площадью 490 кв.м., дата регистрации права -..., дата утраты - ... (далее-объект 2); земельного участка, расположенного по адресу: РСО-Алания, <адрес>, СНТ «Аэропорт», кадастровый №, площадью 489 кв.м., дата регистрации права -..., дата утраты- ... (далее-объект 3). По состоянию на ... сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учётом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 181 061 рубль 25 копеек, в том числе налог – 166 493 рубля, штрафы – 14 568 рублей 25 копеек. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2020 год в размере 166 493 рублей;

-штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчёта финансового результата инвест. товарищества, расчёта по страховым взносам)) за 2020 год в размере 6 243 рублей 50 копеек. Управлением должнику было направлено налоговое уведомление, которое не было исполнено в установленный законом срок. Неисполнение обязанности по уплате налога в установленный срок явилось основанием для направления в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику требования об уплате налога по состоянию на ... №, которое также не было исполнено в добровольном порядке. Таким образом, до обращения в суд налоговым органом были предприняты предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации необходимые меры, направленные на взимание с налогоплательщика задолженности во внесудебном порядке. Мировым судьёй судебного участка № Советского судебного района <адрес> РСО-Алания ... на основании заявления Управления был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по оплате налогов, который после получения письменных возражений, поступивших от последней, определением мирового судьи того же судебного участка от ... был отменён. По настоящее время задолженность не оплачена, в связи с чем, административный истец просит взыскать с ФИО1 в свою пользу задолженность по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст.228 НК РФ: налог в размере 166 493 рублей, штраф за налоговые правонарушения установленные ст.122 НК РФ в размере 8 324 рублей 75 копеек; штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в размере 6 243 рублей 50 копеек, а всего: 181 061 рубль 25 копеек, а также рассмотреть административный иск в отсутствие представителя Управления и направить ему копию решения суда и исполнительный лист.

Представитель Управления в судебное заседание не явился, хотя надлежащим образом был извещён о времени и месте слушания дела. О причинах неявки суду не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, хотя неоднократно надлежащим образом была извещена о времени и месте слушания дела. О причинах неявки суду не сообщила.

Суд рассмотрел дело в отсутствие сторон.

Исследовав и оценив собранные по делу доказательства, установив юридически значимые обстоятельства в их совокупности, суд приходит к выводу, что требования Управления к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и штрафам подлежат удовлетворению, по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст.3, пп.1 п.1 ст.23, п.1 ст.45 НК РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков.

В соответствии со ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Обязательные платежи - это налоги, сборы и иные обязательные взносы, уплачиваемые в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством Российской Федерации, в том числе штрафы, пени и иные санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, сборов и иных обязательных взносов в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение 6-ти месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 НК РФ).

Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Согласно п.1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 Кодекса.

Срок представления Декларации за 2020 год – ....

По имеющимся в налоговых органах сведениям в адрес налогоплательщика было направлено Уведомление о необходимости до ... представить налоговую декларацию 3–НДФЛ в налоговую инспекцию по месту жительства, в связи с получением дохода, подлежащего декларированию.

Однако, ФИО1 не представила первичную декларацию ..., в связи с продажей вышеуказанного имущества.

Согласно расчетам, произведённым налоговой инспекцией, сумма НДФЛ от дохода, полученного в 2020 году по договорам купли-продажи недвижимого имущества, составляет 166 493 рубля (1 530 715,5 *13%). На дату составления акта налоговой проверки количество месяцев просрочки составило неполных 3 месяца. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренной ст. 228 Кодекса, не позднее .... Однако, по настоящее время административным ответчиком она не уплачена.

В соответствии с пунктами 1,2. ст. 88 Кодекса, в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

По сведениям, полученным в соответствии с п.4. ст. 85 НК РФ от органов Росреестра цена сделки (продажи) по договору купли-продажи объекта 1 – 250 000 рублей, объекта 2 – 65 000 рублей, объекта 3 – 65 000 рублей.

Кадастровая стоимость объекта 1 на 01 января года, в котором произошла государственная регистрация перехода права собственности составляет 2 186 740 рублей 72 копейки, кадастровая стоимость с учётом коэффициента, установленного п.5 ст.217.1 НК РФ и доли (2186740,72 * 70%)- 1 530 718 рублей 50 копеек. Кадастровая стоимость объекта 2 на 01 января года, в котором произошла государственная регистрация перехода права собственности – 49 715 рублей 40 копеек, кадастровая стоимость с учётом коэффициента, установленного п.5 ст.217.1 Кодекса и доли (49715,4 * 70%)- 34 800 рублей 78 копеек. Кадастровая стоимость объекта 3 на 01 января года, в котором произошла государственная регистрация перехода права собственности – 49 613 рублей 94 копейки, кадастровая стоимость с учётом коэффициента, установленного п.5 ст.217.1 Кодекса и доли (49613.94 * 70%)- 34 729 рублей 75 копеек.

В рамках проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, налоговым органом направлен запрос в органы Росреестра для получения сведений о сумме дохода, а также документально подтвержденных расходах на покупку указанного имущества.

Таким образом, доходом будет признаваться с учётом коэффициента, установленного п.5 ст.217.1 Кодекса, сумма в размере 1 280 718 рублей 50 копеек (1660718 рублей 50 копеек -380 000 рублей):

1) Объект 1- 1 280 718 рублей 50 копеек (70% от кадастровой стоимости 1530718 рублей 50 копеек) – сумма имущественного налогового вычета по доходам от продажи имущества, установленный пп.1 п.1 ст.220 НК РФ, 250 000 рублей;

2) Объект 2 – 65 000рублей – сумма имущественного налогового вычета по доходам от продажи имущества, установленный пп.1 п.1 ст.220 НК РФ, 65 000 рублей;

3) Объект 3 – 65 000 рублей– – сумма имущественного налогового вычета по доходам от продажи имущества, установленный пп.1 п.1 ст.220 НК РФ, 65 000 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 119 Кодекса, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учёта влечёт взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. Налогоплательщик нарушил срок представления декларации за 2020 год, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст. 119 Кодекса.

Сумма штрафа за непредставление декларации за год 2020 составляет 24 974 рубля (5% не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате на основании декларации за год 2020 –( 5% * 166493 * количество полных/неполных просроченных месяцев – 3).

В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, влечёт взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) и составит 33 299 рублей (166493 *20%).

По результатам настоящей камеральной налоговой проверки выявлены обстоятельства, смягчающие ответственность согласно п.1 ст.112 (совершение правонарушения в силу стечения обстоятельств, иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность).

Согласно п. 3 ст. 114 Кодекса, при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Кодекса.

Таким образом, сумма штрафа ст.119 НК РФ -6 243,5 (24974:4) рублей, ст.122НК РФ – 8325 (33299: 4) рублей.

Обстоятельств, отягчающих ответственность согласно п. 2 ст. 122 НК РФ не выявлено.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности по состоянию на ... № на сумму 181 061 рубль 25 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счёта и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В административном исковом заявлении административный истец ставит вопрос о взыскании с административного ответчика в свою пользу этих налогов.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с ч. 6 ст. 69 НК РФ подтверждается реестром отправки, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

В соответствии с п. 2 ст.11.2 НК РФ, документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа.

В соответствии с п. 4 ст.31, ст. 11.2 НК РФ, требование признаётся полученными на следующий день с даты направления в личный кабинет.

Таким образом, до обращения в суд налоговым органом были предприняты предусмотренные НК РФ необходимые меры, направленные на взимание с налогоплательщика задолженности во внесудебном порядке.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ст. 48 НК РФ).

Управление, в порядке, предусмотренном главой 11.1 КАС РФ, обратилось в мировой суд судебного участка № Советского судебного района РСО-Алания с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности НДФЛ.

Мировым судьёй судебного участка № Советского судебного района <адрес> РСО-Алания ... на основании заявления Управления был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по оплате налогов, который после получения письменных возражений, поступивших от последней, определением мирового судьи того же судебного участка от ... был отменён. По настоящее время задолженность не оплачена. Даное определение мирового судьи, согласно почтового уведомления, в Управление поступило ....

Согласно п. 1 ст. 123.7 КАС РФ вынесенный судебный приказ подлежит отмене судьей, если от должника в установленный ч. 3 ст. 123.5 настоящего Кодекса срок поступят возражения относительно его исполнения.

В соответствии с п. 2 ст. 123.7 КАС РФ, после отмены судебного приказа, взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в течение 6 месяцев с даты вынесения определения об отмене судебного приказа.

В силу ч.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

..., не нарушая действующее законодательство, а также соблюдая шестимесячный срок от даты вынесения определения об отмене судебного приказа, Управление обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности. То есть, в соответствии со статьями 69, 70, 48 НК РФ, Управление провело все необходимые мероприятия по принудительному взысканию задолженности, не пропустив при этом сроки взыскания задолженности в судебном порядке.

Таким образом, следует отметить, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности; уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы задолженности по налогу и пени, в связи с чем, поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Таким образом, судом установлен факт неуплаты административным ответчиком задолженности по налогу и пени, на основании чего указанная задолженность, по настоящему делу подлежит взысканию с административного ответчика в пользу административного истца.

В соответствии с положениями пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, от оплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.

В силу положений ст.114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае, взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно ст.176 КАС РФ, решение суда должно быть законным и обоснованным. Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 11 постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации № от ... «О судебном решении», решение суда является актом правосудия, окончательно разрешающим дело, его резолютивная часть должна содержать исчерпывающие выводы, вытекающие из установленных в мотивировочной части фактических обстоятельств.

В соответствии со ст. 286, гл.15 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по РСО-Алания к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и штрафам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), ... года рождения, уроженки <адрес>, Грузии, зарегистрированной по адресу: РСО-Алания, <адрес>, СНО «Учитель», <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по РСО-Алания задолженность по налогу и штрафам в размере 181 061 (ста восьмидесяти одной тысячи шестидесяти одного) рубля 25 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), ... года рождения, уроженки <адрес>, Грузия, зарегистрированной по адресу: 362015, РСО-Алания, <адрес>, СНО «Учитель», <адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 6 432 (шести тысяч четырёхсот тридцати двух) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного суда РСО - Алания в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме через суд, вынесший решения.

Судья Урумов С.М.